Ficachi Consultores


 


Febrero 2014

BOLETIN 18/2014. CAUSACIÓN DE IVA EN LA ENAJENACIÓN DE COMBUSTIBLES PARA PARTE DE DISTRIBUIDORES Y ESTACIONES DE SERVICIO

Publicado el 10-Febrero-2014.

Estimados Clientes:

Con fecha del día 07 de Febrero del 2014, se actualiza en la página del SAT (Sección NOVEDADES) el “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014” en el que se adiciona la regla I.5.2.11 misma que señala la manera en que los Distribuidores de Combustibles y las Estaciones de Servicio, deberán determinar la base de IVA, conforme a lo siguiente:

 Exclusión de las cuotas del IEPS aplicables a las gasolinas y diesel de la base para efectos del IVA en cualquier enajenación

 I.5.2.11. Para los efectos del artículo 2-A, fracción II, tercer párrafo de la Ley del IEPS, las cuotas aplicables a las gasolinas y diesel trasladadas en el precio no computan para el cálculo del IVA, en consecuencia los distribuidores y quienes realicen la venta al público en general de dichos combustibles no deberán considerar como valor para efectos del IVA correspondiente a dichas enajenaciones, la cantidad que resulte de aplicar a los litros enajenados las cuotas que correspondan conforme al tipo de combustible de que se trate.

Bajo el amparo de dicha Regla Administrativa los Distribuidores y las Estaciones de Servicio deben efectuar la emisión de sus Comprobantes Fiscales Digitales sin considerar como base del IVA la cuota IESPS Federal (cuota prevista en el artículo 2-A fracción II de la Ley), es decir, emitir sus comprobantes fiscales usando el mismo esquema que venían realizando en el ejercicio 2013.

La Regla Miscelánea I.5.2.11 aquí analizada, no obstante que va a entrar en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación  consideramos que se debe de aplicar para todas las operaciones celebradas desde el 1 de enero de 2014, ya que dicha Regla lo que indica es la postura de la autoridad para resolver el problema de la disminución en la utilidad en la venta de combustibles para Distribuidores y Estaciones de Servicio.

Ahora bien, nuestra recomendación para aquellas empresas que, a partir del 01 de Enero del 2014 y hasta la publicación de esta regla han emitido sus CFDI de manera correcta es decir, considerando el IVA sobre la totalidad del precio,  es que emitan un CFDI complementario que deberá contener todos los requisitos previstos en las fracciones I a IX del artículo 29-A del CFF y que en lugar de incluir la información a que se refieren las fracciones V (cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen) y VI (el valor unitario consignado en número) del artículo 29-A del CFF, deberán hacer referencia al CFDI que originalmente hubieran expedido a partir del 1 de enero de 2014, señalando en los apartados anteriores: "Este CFDI es complementario del expedido con el folio __ de fecha ______". Esta recomendación anterior se basa tomando el contenido del artículo Vigésimo Primero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 que aún cuando no aplica al caso que nos ocupa, nos hace ver el criterio de la autoridad para el caso en que se deba emitir un CFDI complementario con motivo de la transición de tasas en materia de IVA.

Ejemplo del CFDI complementario tomando como base el precio de venta por tipo de combustible vigente a partir del 01 de Enero del 2014 por metro cúbico:

CFDI ORIGINAL LIESPS 2014

CFDI COMPLEMENTARIO (REGLA I.5.2.11 PRIMERA MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2014)

 Precio por metro cúbico

 Precio por metro cúbico

 Magna

 Premium

 Diesel

 Magna

 Premium

 Diesel

 Precio de Venta al público, IVA incluído

12,320.00

12,900.00

12,730.00

12,320.00

12,900.00

12,730.00

Cuota IESPS

 

 

 

(360.00)

(439.20)

(298.80)

 Precio de Venta al público, IVA incluído sin cuota IESPS

 

 

 

11,960.00

12,460.80

12,431.20

 Entre 1.16

1.16

1.16

1.16

1.16

1.16

1.16

 Precio de Venta al público, sin cuota IESPS, sin IVA 

10,620.69

11,120.69

10,974.14

10,310.34

10,742.07

10,716.55

 IVA

1,699.31

1,779.31

1,755.86

1,649.66

1,718.73

1,714.65

TOTAL sin IVA sin cuota

12,320.00

12,900.00

12,730.00

11,960.00

12,460.80

12,431.20

 

FACTURACIÓN:

Subtotal

10,620.69

11,120.69

10,974.14

10,670.34

11,181.27

11,015.35

IVA

1,699.31

1,779.31

1,755.86

1,649.66

1,718.73

1,714.65

Total

12,320.00

12,900.00

12,730.00

12,320.00

12,900.00

12,730.00

 No omitimos mencionar que aun cuando no ha sido publicado este  “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”  en el Diario Oficial de la Federación, creemos que en términos de la regla II.1.1, tercer párrafo, de la misma Resolución Miscelánea Fiscal 2014 el SAT tiene facultades para dar a conocer en la citada página de Internet, de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes; por lo que podemos considerar que el contenido de la regla motivo de este comunicado es de carácter formal y de plena aplicación antes de su publicación en el Diario Oficial.

II.1.1.          …………………………………………………………………………
                   Asimismo, el SAT dará a conocer en la citada página de Internet de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

 

BOLETIN 17/2014. SECTOR AUTOTRANSPORTE DE CARGA CONFORME A FLUJO DE EFECTIVO

Publicado el 10-Febrero-2014.

Estimados Clientes:

Dentro del “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”  dado a conocer con fecha del día 07 de Febrero del 2014 en la página de internet del SAT (Sección NOVEDADES), se da a conocer la nueva regla I.3.8.4, que señala que las Personas Morales dedicadas exclusivamente al Autotransporte de carga, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en base a flujo de efectivo (siguiendo los lineamientos previstos para los Coordinados y las personas físicas con actividad empresarial que causan el ISR también conforme a flujo de efectivo):.

Personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autoransporte terrestre de carga
I.3.8.4. Para los efectos del artículo 73, penúltimo párrafo de la Ley del ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en base a flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 72, 73, 76, 102 y 105 de la referida Ley.
Se consideran personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, aquellas cuyos ingresos por dicha actividad representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
Lo dispuesto en esta regla será aplicable por las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad de autotransporte terrestre de carga, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.
LISR 72, 73, 76, 102, 105

Destaca el último párrafo de esta regla que señala que sólo podrán aplicar el régimen de flujo de efectivo aquellas Personas Morales que NO presten preponderantemente sus servicios a partes relacionadas.

ATENTAMENTE

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BOLETIN 16/2014: FACTURACION POR ESTACIONES DE SERVICIO 2014

Publicado el 08-Febrero--2014.

Estimados Clientes:

Con fecha del día 07 de Febrero del 2014, se actualiza en la página del SAT (Sección NOVEDADES) el “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”.

Destaca el contenido de la regla I.5.2.11 (que se adiciona) la cual señala la manera en que los distribuidores y quienes realicen la venta al público en general de combustibles (Estaciones de Servicio), deberán determinar la base de IVA, conforme a lo siguiente:

Exclusión de las cuotas del IEPS aplicables a las gasolinas y diesel de la base para efectos del IVA en cualquier enajenación
I.5.2.11. Para los efectos del artículo 2-A, fracción II, tercer párrafo de la Ley del IEPS, las cuotas aplicables a las gasolinas y diesel trasladadas en el precio no computan para el cálculo del IVA, en consecuencia los distribuidores y quienes realicen la venta al público en general de dichos combustibles no deberán considerar como valor para efectos del IVA correspondiente a dichas enajenaciones, la cantidad que resulte de aplicar a los litros enajenados las cuotas que correspondan conforme al tipo de combustible de que se trate.
LIEPS 2o.- A

Con el sustento de dicha Regla Administrativa las Estaciones de Servicio, por lo tanto, podrán efectuar la emisión de sus comprobantes fiscales digitales sin considerar como base del IVA la cuota IESPS federal (cuota prevista en el artículo 2-A fracción II de la Ley), es decir, podrán emitir sus comprobantes fiscales usando el mismo esquema que venían realizando en el ejercicio 2013:

  • Sin considerar esa cuota como base del IVA (toda vez esta regla miscelánea)
  • Sin el desglose de la CUOTA IESPS prevista en al artículo 2-A, fracción II (toda vez que las Estaciones de Servicio se encuentran exentas de dicha cuota a partir del 2014)

No omitimos mencionar que aún cuando no ha sido publicada dicha resolución de manera oficial en el Diario Oficial de la Federación, en términos de la regla II.1.1, tercer párrafo, de la misma Resolución Miscelánea Fiscal 2014 el SAT tiene facultades para dar a conocer en la citada página de Internet, de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes; por lo que se puede considerar que el contenido de la regla motivo de este comunicado es de carácter formal.

II.1.1.          …………………………………………………………………………………………………
                   Asimismo, el SAT dará a conocer en la citada página de Internet de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

La resolución entraría en vigor al día siguiente de su publicación en el DOF (hay que esperar por lo tanto su publicación), no obstante lo anterior, consideramos que esta disposición se puede tomar como válida inclusive desde el 01 de Enero del 2014; ya que indica la postura de la autoridad sobre el particular.

ATENTAMENTE

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BOLETIN 15/2014. COSTOS IMSS DE MANO DE OBRA POR METRO CUADRADO 2014

Publicado el 08-Febrero-2014.

Estimados Clientes:

 Con fecha del 07 de Febrero del 2014, se da a conocer en la sección del IMSS del Diario Oficial el “ACUERDO ACDO.SA3.HCT.290114/22.P.DIR y su Anexo relativo al Aviso mediante el cual se dan a conocer los costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas”, aplicables al año 2014.

Lo anterior con fundamento en el Artículo 18, cuarto párrafo, del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad de dicho instituto de estimar el importe de las cuotas obrero patronales que un patrón debe cubrir en materia de construcción cuando dicho patrón no cumpla con las obligaciones a su cargo previstas en la Ley y en sus reglamentos, razón por la cual para determinar esta estimativa el instituto deberá considerar como costo de mano de obra por metro cuadrado construido, los importes señalados en la tabla anexa, misma que se actualiza anualmente

Adjuntamos el texto íntegro de dicha publicación.

CostoIMSSMobraporM2_2014_imss070214.doc

ATENTAMENTE

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Enero 2014

BOLETIN 14/2014.-CFDI POR PRESTAMOS OTORGADOS POR PARTE DE PERSONAS MORALES DEL TÍTULO II

Publicado el 27-Enero-2014.

Estimados Clientes

A partir del ejercicio 2014 las PERSONAS MORALES del TITULO II de la Ley del ISR, tienen la obligación de expedir CFDI con motivo de los préstamos que otorguen. Dichos CFDI deben emitirse por la PERSONA MORAL que otorga el préstamo a favor de quien lo recibe, mismo que servirá para dejar constancia de que el importe que se recibe proviene precisamente de un préstamo.

De acuerdo con las disposiciones previstas en la Ley del ISR vigente a partir del 2014, la emisión de CFDI procedería únicamente en el caso de que la Persona Moral que otorga el préstamo (quien tendría la calidad de acreedor y sería la obligada a extender el CFDI por el préstamo que otorga) haya recibido, a su vez, un préstamo  y que por este último préstamo se encuentre pagando intereses por los que efectúe una deducción.

Ahora bien, aun cuando no se reúna el supuesto mencionado anteriormente, nuestra sugerencia es que en TODOS los casos en que se otorguen préstamos a terceros se emita un CFDI, toda vez que dicho CFDI serviría para dejar constancia de que el importe recibido es un préstamo y no un ingreso para quien lo recibió.

El supuesto ya mencionado por el cual existe la obligación de emitir el CFDI se encuentra regulado en el artículo 27, fracción VII de la Ley del ISR (aplicable a Personas Morales del Título II) y el sustento por el cual sugerimos que en todos los casos de préstamos otorgados se emita un CFDI es el artículo 76, fracción II de la Ley del ISR, que establece la obligación de emitir comprobantes por las actividades que se realicen, pudiéndose entender como una actividad el otorgamiento de un préstamo.

A continuación el texto íntegro de la normatividad mencionada:

NORMATIVIDAD PARA PERSONAS MORALES DEL TITULO II:
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
VII.       Que en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y expida y entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán utilizarse como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al monto proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Estas últimas limitaciones no rigen para instituciones de crédito, sociedades financieras de objeto limitado u organizaciones auxiliares del crédito, en la realización de las operaciones propias
de su objeto.

            En el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o para la realización de gastos o cuando las inversiones o los gastos se efectúen a crédito, y para los efectos de esta Ley dichas inversiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente,
los intereses que se deriven de los capitales tomados en préstamo o de las operaciones a crédito, sólo serán deducibles en la misma proporción en la que las inversiones o gastos lo sean.

            Tratándose de los intereses derivados de los préstamos a que se refiere la fracción III del artículo 143 de la presente Ley, éstos se deducirán hasta que se paguen en efectivo, en bienes o en servicios.

Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

II.         Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.

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BOLETIN 13/2014.- CONTABILIDAD ELECTRONICA Y OBLIGACIÓN DE INGRESARLA A LA PAGINA DEL SAT

Publicado el 24-Enero-2014.

Estimados Clientes

De conformidad con las disposiciones vigentes en el Código Fiscal de la Federación (CFF), los contribuyentes que más adelante se mencionan, se encuentran sujetos a dos obligaciones importantes:

  1. LLEVAR CONTABILIDAD EN MEDIOS  ELECTRONICOS
  2. INGRESARLA DE MANERA MENSUAL A TRAVÉS DE LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT.

Los contribuyentes a quienes aplican estas obligaciones son los siguientes:
- Personas Morales del Título II de la Ley del ISR (incluyendo en ellas a las del Sector Primario, Sector Transporte, Coordinados, Régimen Opcional para grupos de sociedades y cualquier otro Sector que tribute en el Título II),
- Personas Morales con Fines No lucrativos,
- Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional,
- Personas Físicas del Régimen de Incorporación Fiscal,
- Personas Físicas con Ingresos por Arrendamiento (excepto quienes opten por la deducción del 35% sobre sus ingresos),

En términos del Artículo Segundo Transitorio fracción III de las Reformas al CFF la entrada en vigor de ambas obligaciones sería de forma escalonada dependiendo de las distintas clases de contribuyentes; por lo anterior el Artículo Cuadragésimo Tercero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 establece que dichas obligaciones deberán cumplirse a partir del 01 de Julio del 2014 (Sin distinguir que la entrada en vigor a partir de dicha fecha pueda realizarse de forma escalonada según el tipo de contribuyente o su régimen).

Por lo anterior y con independencia de que pudiera publicarse alguna disposición adicional una vez llegado el plazo antes mencionado, ambas obligaciones (llevar contabilidad en medios electrónicos e ingresarla a la página de internet del SAT) deberán cumplirse, por lo tanto y conforme a las disposiciones vigentes al día de hoy, a partir del 01 de Julio del 2014.

Fundamentos: Artículo 28 fracción III y IV del CFF y, de la Ley del ISR: Artículos 76 fracción I (tratándose de Personas Morales), 86 fracción I (tratándose de Personas Morales con Fines No Lucrativos), 110, fracción II (tratándose de Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional), 112 fracción III y IV (Personas Físicas del Régimen de Incorporación), 118 fracción II (tratándose de Personas Físicas con Ingresos por Arrendamiento, excepto quienes opten por la deducción del 35% de sus ingresos).

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN:
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

III.  Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.

 Artículo  Segundo Transitorio. En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Único de este Decreto, se estará a lo siguiente:
III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 días siguientes a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedirá las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos relativos a las disposiciones materia de este Decreto.
Por lo que respecta a lo dispuesto por el artículo 28, fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, el Reglamento del Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria deberán prever la entrada en vigor escalonada de las obligaciones ahí previstas, debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y considerar la cobertura tecnológica según las regiones del país, dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.

 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL 2014:
Artículo Transitorio de RMF 2014
Cuadragésimo Tercero. Lo dispuesto en el artículo 28, fracciones III y IV del CFF, se cumplirá a partir del 1 de julio de 2014

 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I.          Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma.

Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I.          Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.

Artículo 105. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:

Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 27, fracciones III, IV, V, VI, X, XI, XIII, XIV, XVII, XVIII, XIX y XXI de esta Ley.

Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones siguientes:
III.        Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:

II.         Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracción quienes opten por la deducción del 35% a que se refiere el artículo 115 de esta Ley.

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BOLETIN 12/2014.- INIF 20 "Efectos Contables de la Reforma Fiscal 2014"

Publicado el 23-Enero-2014.

Estimados Clientes

Como es de su conocimiento, el pasado 11 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto que reforma, adiciona y abroga diversas disposiciones fiscales, la cual entro en vigor el 1º de enero de 2014. Como consecuencia de la publicación de la Reforma Fiscal 2014, se desprenden efectos contables y financieros que deben ser analizados por la administración de las compañías y que, en algunos casos, deberán ser reconocidos en los estados financieros del propio ejercicio 2013 y deben afectar el estado de resultados correspondiente.

Al respecto, el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A. C. (CINIF) publico la “INIF 20, EFECTOS CONTABLES DE LA REFORMA FISCAL 2014”, la cual se emite con la intención de dar respuesta el siguiente cuestionamiento:

¿Cómo deben reconocerse en los estados financieros de las entidades los efectos contables de la Reforma Fiscal 2014?     

En adición a lo anterior, el CINIF decidió tratar en forma específica, los siguientes puntos considerados relevantes:
1. Eliminación del Régimen de consolidación fiscal.
2. Nuevo Régimen de integración fiscal.
3. Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre dividendos.
4. Eliminación del Régimen simplificado.
5. Cambio del régimen aplicable a maquiladoras.
6. Eliminación del estímulo fiscal para inversionistas en SIBRAS.
7. Cambios en el esquema de acumulación de la LISR para enajenaciones a plazos (ventas en abonos).
8. Cambios en el esquema de deducciones de los gastos por beneficios a los empleados en la LISR.
9. Cambio de la tasa de ISR.
10. Abrogación del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).
11. Cambios en la determinación de la Participación de los Trabajadores en la Utilidad de las Empresas (PTU).
12. Impuesto al Activo (IMPAC) por recuperar.
13. Derechos especiales sobre minería.

Adjuntamos a la presente la INIF 20 para su atención y análisis sobre los posibles efectos en la información financiera del ejercicio 2013 que en ella se señalan, a fin de que queden adecuadamente reconocidos y/o revelados

INIF20.pdf

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FICACHI Y ASOCIADOS, S.C

 

BOLETIN 11/2014.- DATOS DE LOS CFDI DE NOMINA

Publicado el 23-Enero-2014.

Estimados Clientes:

En la siguiente liga se encuentra la especificación técnica de los datos a incorporar en los CFDI de nómina:

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/comprobantes_fiscales/66_26019.html

De esta liga se pueden obtener 5 documentos

1.- Estructura.
2.- Estándar (Contenido del complemento de nómina).
3.- Secuencia de cadena original.
4.- Catálogos de complementos de Nóminas.
5.- Guía para elaborar los recibos de Nóminas como CFDI

Del análisis de esos documentos se desprende que los datos que los patrones deben tener listos a más tardar el 31 de Marzo, para que el 01 de Abril puedan expedir correcta y oportunamente los CFDI de nómina, son los que se muestran en el recuadro siguiente en cuya columna izquierda se aprecia el dato y en la derecha si es obligatorio u opcional:

DATOS GENERALES

DATOS SEGÚN EL ESTANDAR DE COMPLEMENTO DE NÓMINA

OPCIONAL U OBLIGATORIO SEGÚN SECUENCIA DE CADENA ORIGINAL

Versión

Obligatorio.- Atributo requerido para la expresión de la versión del complemento

Registro Patronal

Obligatorio

Número de Empleados

Obligatorio

CURP

Obligatorio

Tipo de Régimen

Obligatorio.- Atributo requerido para la expresión de la clave del Régimen por el cual se tiene contratado al trabajador, conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

Núm. Seguridad Social

Opcional

Fecha de Pago

Obligatorio

Fecha de Inicial de Pago

Obligatorio

Fecha de Final de Pago

Obligatorio

Número de días Pagados

Obligatorio

Departamento

Opcional

CLABE

Opcional

Banco

Opcional.- Para la expresión del banco en donde se realizará el depósito de nómina, conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín. 

Fecha de Inicio Relación Laboral

Opcional

Antigüedad

Opcional

Puesto

Opcional

Tipo de Contrato

Opcional

Tipo de Jornada

Opcional

Periodicidad de Pago

Obligatorio

Salario Base de Cotización (Salario Base)

Opcional

Riesgo de Puesto

Opcional.- Clave conforme a la clase en que deben inscribirse los patrones al IMSS de acuerdo con la actividad, según el art. 196 del Reglamento de Afiliación, de la Ley del IMSS conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

Salario Diario Integrado

Opcional

 

PERCEPCIONES

DATOS SEGÚN EL ESTANDAR DE COMPLEMENTO DE NÓMINA

OPCIONAL U OBLIGATORIO SEGÚN SECUENCIA DE CADENA ORIGINAL

Total Gravados

Obligatorio

Total Exentos

Obligatorio

Tipo de Percepción

Obligatorio.- Clave agrupadora. Clasifica la percepción conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

Clave

Obligatorio.- Representa la clave de percepción de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede  conformarse desde 3 hasta 15 caracteres

Concepto

Obligatorio

Importe Gravado

Obligatorio

Importe Exento

Obligatorio

 

DEDUCCIONES

DATOS SEGÚN EL ESTANDAR DE COMPLEMENTO DE NÓMINA

OPCIONAL U OBLIGATORIO SEGÚN SECUENCIA DE CADENA ORIGINAL

Total Gravado

Obligatorio.- Para expresar el total de Deducciones gravadas

Total Exento

Obligatorio.-  Para expresar el total de Deducciones Exentas.

Tipo de Deducción

Obligatorio.-  Clave agrupadora. Clasifica la Deducción conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

Clave

Obligatorio.- Representa la clave de deducción de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede  conformarse desde 3 hasta 15 caracteres

Concepto

Obligatorio

Importe Gravado

Obligatorio

Importe Exento

Obligatorio

 

INCAPACIDADES

Días de Incapacidad

Obligatorio.

Tipo de Incapacidad

Obligatorio.- Según el catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

Descuento

Obligatorio

 

HORAS EXTRAS

Días

Obligatorio.- Número de días en que el trabajador realizó  horas extras en el período.

Tipo Horas

Obligatorio.- Tipo de pago de horas extras: Dobles o Triples

Horas Extra

Obligatorio

Importe Pagado

Obligatorio

 

 

 

 

Adjuntamos a ustedes en este correo, en pdf, directamente obtenido de la liga antes mencionada:

  • Guía para elaborar un Recibo de Nómina como CFDI
  • Catálogos del Complemento de Nómina (el cual muestra a nivel detallada el tipo de Régimen, el Banco, el Riesgo Puesto, el Tipo de Percepciones, el Tipo de Deducciones y el Tipo de Incapacidades que se deben desglosar en los CFDI)
  • Estandar.- Contenido Complemento de Nóminas. 

GuiaparaElaborarRbosNóminas.pdf

CatalogosComplementoNomina.pdf

Contenido_Complemento de Nómina.pdf

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BOLETIN 10/2014. DEDUCCION DE VALES DE DESPENSA Y PRORROGA PARA LA ENTREGA DE MONEDEROS ELECTRONICOS

Publicado el 22-Enero-2014.

Estimados Clientes:

Como es de su conocimiento derivado de las nuevas disposiciones previstas en la Ley del ISR  las PERSONAS MORALES Y LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL que otorguen a sus trabajadores despensa como parte de sus prestaciones, sólo podrán deducir dicha prestación si la entrega de la mencionada despensa a los trabajadores se realiza mediante el esquema de MONEDEROS ELECTRÓNICOS autorizados por el SAT.

Derivado de lo anterior, hacemos de su conocimiento que hasta el 30 de Junio de 2014, la entrega de despensa que se realice mediante vales  podrá ser deducible (aun cuando no sea a través de monederos electrónicos) siempre y cuando los trabajadores rediman los vales que se les entreguen dentro del período de un mes posterior a dicha entrega.

Fundamentos: Art. 27, fracción XI, primer párrafo (tratándose de Personas Morales), 105 último párrafo (tratándose de Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional) y Regla Miscelánea I.3.3.1.34

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
XI.           Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.
……………………..

Artículo. 105, último párrafo
Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:

Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 27, fracciones III, IV, V, VI, X, XI, XIII, XIV, XVII, XVIII, XIX y XXI de esta Ley. 

Regla de RMF 2014
I.3.3.1.34. Deducción de vales de despensa entregados a los trabajadores
Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014, los patrones que otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, vales despensa y se rediman o canjeen en un plazo no mayor de 30 días posteriores a la entrega, podrán deducirlos aun cuando su entrega no se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT, siempre y cuando cumplan los demás requisitos de deducibilidad que establece el artículo antes citado.
LISR 27

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BOLETIN 09/2014. REFORMA ART 242 LEY DEL IMSS CUOTAS PARA INCORPORACION VOLUNTARIA AL SEGURO DE SALUD

Publicado el 22-Enero-2014.

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy (16 de Enero del 2014) se da a conocer en la Sección del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) del Diario Oficial de la Federación. el  “DECRETO por el que se reforma el artículo 242 de la Ley del Seguro Social”, mediante el cual se establece una modificación al esquema de aportación de cuotas para la Incorporación Voluntaria al Seguro de Salud para la familia. En el artículo mencionado, antes de su reforma, se establecía una tabla que mencionaba una cuota en moneda nacional por cada miembro de la familia según su edad, cuota que se incrementaría anualmente, por inflación, en cada mes de Febrero.

A partir de la reforma, se establece que la cuota para incorporarse a dicho Seguro de Salud la determinará el Consejo Técnico de acuerdo a estudios actuariales, sin detrimento del principio de solidaridad social, desapareciendo por lo tanto la tabla que se encontraba prevista en dicho artículo hasta antes de la reforma.

A continuación un análisis comparativo de la reforma a dicho artículo:

Texto vigente hasta el 16 de Enero del 2014

Reforma a partir del 17 de Enero del 2014
(DOF 16 de Enero del 2014, sección IMSS)

 

Artículo 242. Todos los sujetos que voluntariamente se incorporen al seguro de salud para la familia, incluidos los familiares a que se refiere el artículo anterior y cualquier familiar adicional pagarán anualmente la cuota establecida correspondiente, clasificándose por el grupo de edad a que pertenezcan. Las cuotas serán calculadas de acuerdo a la siguiente tabla, la cual será actualizada en febrero de cada año de acuerdo al incremento en el Índice Nacional de Precios al Consumidor del año calendario anterior.

Edad del miembro de la familia en años cumplidos

Cuota total en moneda nacional por miembro del grupo de edad señalado

0 a 19

889.

20 a 39

1,039.

40 a 59

1,553.

60 o más

2,337.

El Estado contribuirá conforme a lo dispuesto en la fracción III del artículo 106 de la presente Ley por familia, independientemente del tamaño de la familia.

 

Artículo 242.- Todos los sujetos que voluntariamente se incorporen al seguro de salud para la familia, incluido los familiares a que se refiere el artículo anterior y cualquier familiar adicional pagarán anualmente la cuota establecida correspondiente, clasificándose por el grupo de edad a que pertenezcan.

El Consejo Técnico podrá determinar anualmente el importe de las cuotas a aplicar, previa realización de los análisis y estudios actuariales pertinentes, sin detrimento del principio de solidaridad social.

 

 

 

El Estado contribuirá conforme a lo dispuesto en la fracción III del artículo 106 de la presente Ley por familia, independientemente del tamaño de la familia.

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BOLETIN 08/2014. ANEXO 21 RMF 2014 INFORMACION ALTERNATIVA AL DICTAMEN

Publicado el 22-Enero-2014.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes publicación de fecha del día de hoy 14 de Enero del 2014, con el Anexo 21.- Instructivo y Formatos Guía para la presentación de la Información Alternativa al Dictamen.

Anexo21_DictamenAlternativo_shcp140114.doc

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BOLETIN 07/2014. DONATARIAS AUTORIZADAS FECHAS PARA PRESENTAR EL AVISO ANUAL Y DECLARACIÓN INFORMATIVA DE TRANSPARENCIA

Publicado el 14-Enero-2014.

Estimados Clientes:

De acuerdo con las disposiciones aplicables, a continuación resumimos a ustedes las fechas en que las Donatarias Autorizadas deberán presentar:
- El Aviso Anual de que continúan cumpliendo con los requisitos para ser Donatarias Autorizadas
- La Declaración Informativa de Transparencia del Uso y Destino de los Donativos Recibidos.

Como se observa a continuación, la presentación del Aviso Anual para continuar siendo Donataria Autorizada para el año 2015 se anticipa para realizarse en los meses de Agosto y Septiembre del 2014 y la presentación de la Declaración Informativa de la Transparencia del Uso y Destino de Donativos recibidos por el año 2013 se anticipa igualmente para presentarse en los meses de Agosto y Septiembre del 2014.

Asimismo les recordamos que durante los meses de Enero y Febrero del 2014 se debe presentar el Aviso Anual de que continúan siendo Donataria Autorizadas para este año 2014.

DONATARIAS AUTORIZADAS

AVISO ANUAL DE QUE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS PARA CONTINUAR SIENDO DONATARIAS

DECLARACION INFORMATIVA DE TRANSPARENCIA  DEL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS RECIBIDOS

AÑO

Fecha de Presentacion

FUNDAMENTO (Las Fichas de Trámite que se mencionan comom fundamento son las contenidas en el Anexo 1-A de la correspondiente RMF)

Fecha de Presentación

FUNDAMENTO (Las Fichas de Trámite que se mencionan comom fundamento son las contenidas en el Anexo 1-A de la correspondiente RMF)

2012

Enero o Febrero de 2012

Ficha de Trámite 12/ISR RMF 2012

Noviembre y Diciembre de 2013

Ficha de Trámite 15/ISR RMF 2012  y Artículo Décimo Cuarto Transitorio RMF 2014

2013

Enero o Febrero de 2013

Ficha de Trámite 12/ISR RMF 2013

Agosto y Septiembre de 2014

Ficha de Trámite 20/ISR RMF 2014 y Artículo Décimo Primero Transitorio RMF 2014

2014

Enero o Febrero de 2014

Ficha de Trámite 17/ISR RMF 2014

Noviembre y Diciembre de 2015

Ficha de Trámite 20/ISR RMF 2014

2015

Agosto y Septiembre de 2014

Ficha de Trámite 17/ISR y Artículo Décimo Transitorio RMF 2014

Noviembre y Diciembre de 2016

Ficha de Trámite 20/ISR RMF 2014

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BOLETIN 06/2014. PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO Y PRORROGA PARA LA EXPEDICIÓN DE CFDI

Publicado el 13-Enero-2014.

Estimados Clientes:

A continuación hacemos de su conocimiento los siguientes puntos importantes previstos en la resolución miscelánea fiscal vigentes para el 2014, en materia de deducción de salarios pagados en efectivo y de expedición de CFDI Y CFDI por concepto de retenciones:

PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO:
Una de las reformas en materia de ISR por pago de salarios fue la prevista en el artículo 27-III, primer párrafo vigente a partir del presente ejercicio 2014, en la cual se elimina la posibilidad de efectuar pagos en efectivo superiores a $ 2 mil pesos derivados de la prestación de un servicio personal subordinado (salarios), como requisito para efectuar su deducción para efectos del ISR.

Conforme a lo anterior, en la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, publicada en el DOF del 30 de Diciembre del 2013 se publica la regla I.3.3.1.17 que establece la posibilidad de deducir los pagos en efectivo por concepto de servicios personales subordinados sin importar su monto, siempre que además de cumplir con los demás requisitos para efectuar su deducción, se cumpla con la obligación de expedir CFDI de retenciones y pagos de nómina.

PRORROGA PARA LA EXPEDICIÓN DE CFD, CBB Y CFDI POR CONCEPTO DE NÓMINA RETENCIONES:
Por otro lado y toda vez la reforma prevista también en los artículos 29 del CFF y 99 fracción III de la LISR, entre otros artículos, que establecen la obligatoriedad a partir del 01 de Enero del 2014 de expedir CFDI (Comprobantes fiscales por internet), así como CFDI por pagos de salarios y sus retenciones, así como por otras retenciones, hacemos de su conocimiento lo siguiente:

  • PERSONAS FÍSICAS DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN.-

No estarán obligadas hasta el 31 de Marzo, a expedir CFDI por pagos de salarios y sus retenciones, ni CFDI por las retenciones de contribuciones que efectúen.

  • PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS DECLARADOS EN EL 2012 MENORES A $500,000, DISTINTAS A LAS QUE TRIBUTEN EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN.-

a). Podrán continuar expidiendo CFD (Comprobantes Fiscales Digitales) o CBB (Comprobantes con Código de Barras Bidimensional) hasta el 31 de Marzo del 2014 siempre que el 01 de Abril migren al esquema de CFDI.

b). Igualmente podrán, siempre y cuando opten por la facilidad mencionada en el párrafo anterior, prorrogar la expedición hasta el 01 de Abril del 2014, de CFDI por pago de salarios y sus retenciones, así como CFDI por las retenciones de contribuciones que efectúen.

  • PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS DECLARADOS EN EL 2012 SUPERIORES A $ 500,000, PERSONAS MORALES Y PERSONAS MORALES NO CONTRIBUYENTES

a). No les aplica la prórroga para continuar expidiendo CFD (mencionada para las PF con ingresos menores a $ 500,000 pesos en el inciso a) del punto 2 anterior) por lo que a partir del 01 de Enero del 2014 deberán expedir CFDI.

b). Al igual que los contribuyentes mencionados en el punto 1 podrán prorrogar la expedición, hasta el 01 de Abril del 2014, de CFDI por pago de salarios y sus retenciones, así como CFDI por las retenciones de contribuciones que efectúen, casos en los cuales:

  • Deberán presentar un caso de aclaración en la página de internet del SAT (sección “Mi portal”). Para efectos de lo anterior, ponemos a disposición de ustedes escrito libre (formato) elaborado por nuestra firma para que si desean lo utilicen para poder presentar dicho caso de aclaración.
  • Deberán emitir de manera retroactiva los CFDI de cada uno de los pagos y retenciones que hayan efectuado durante el período comprendido del 01 de Enero al 31 de Marzo del 2014.

A  continuación los fundamentos de nuestro dicho:

Deducción de salarios pagados en efectivo
I.3.3.1.17.     Para efectos del artículo 27, fracción III, en relación con el artículo 94 de la Ley del ISR y 29, primer párrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina.
CFF 29, LISR 27, 94

ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO CUARTO TRANSITORIO DE LA RMF 2014 (DOF DEL 30/DIC/2013):
Para los efectos del artículo 29, primer y último párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014, comprobantes fiscales en forma impresa o CFD, según corresponda al esquema de comprobación que hayan utilizado en 2013, en términos de la reglas I.2.8.1.1. y I.2.8.3.3.1.12. de la RMF para 2013, siempre que el 1 abril de 2014 migren al esquema de CFDI.
Los contribuyentes que opten por la presente facilidad, no estarán obligados por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2014, a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por los conceptos señalados en el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.
Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.

ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO QUINTO TRANSITORIO DE LA RMF 2014 (DOF DEL 30/DIC/2013):
Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales del Título II y III de la Ley del ISR podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada.
La opción prevista en esta regla, se ejercerá a través de la presentación de un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi portal.
Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.

ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO SEXTO TRANSITORIO DE LA RMF 2014 (DOF DEL 30/DIC/2013):
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la sección II del capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, no estarán obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.

AclaracionSAT_DiferimientoCFDI_NominasyRetenciones.doc

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BOLETIN 05/2014.LISTA DE CONTRIBUYENTES QUE SIMULAN OPERACIONES EXISTENTES

Publicado el 11-Enero-2014.

Estimados Clientes:
Como es de su conocimiento, con motivo de las reformas al Código Fiscal de la Federación, se adiciona para el ejercicio 2014 un artículo 69-B que establece la facultad de la autoridad para presumir como inexistentes operaciones que estén amparadas en comprobantes emitidos por contribuyentes que no tengan los activos, personal, infraestructura o capacidad mental para prestar servicios o producir, comercializar o entregar los bienes consignados en tales comprobantes.

En dicho artículo se establece que la autoridad fiscal procederá a través de 3 formas para notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación
1.- A través de su buzón tributario
2.- Mediante la página de internet del SAT
3.- Mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación

De igual forma se señala que el objetivo de la publicación del listado de los contribuyentes que se encuentren en tal situación, será considerar que las operaciones contenidas en dichos comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal alguno y que quienes hayan dado efecto fiscal a dichos comprobantes deberán aclarar a la autoridad que dichas operaciones fueron ciertas o bien proceder a corregir su situación fiscal toda vez que, de no realizarse dicha aclaración o corrección, en caso de que la autoridad detecte dichas operaciones, éstas se considerarán como actos simulados para efectos de los delitos previstos en el mencionado CFF.

Derivado de lo anterior, ponemos a disposición de ustedes la publicación dada a conocer en la sección de la SHCP del DOF del día 10 de Enero del 2014, con los contribuyentes mencionados, transcribiendo a continuación el texto íntegro del mencionado artículo que sustenta y fundamenta dicha publicación:

Artículo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.
Transcurrido dicho plazo, la autoridad, en un plazo que no excederá de cinco días, valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer; notificará su resolución a los contribuyentes respectivos a través del buzón tributario y publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, únicamente de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución.
Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo tercero de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en términos de este Código.
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.

ListadoContribSimulanOpInexistentes_shcp10012014.doc

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BOLETIN 04/2014.- FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014 PARA DIVERSOS SECTORES DE CONTRIBUYENTES

Publicado el 07-Enero-2014.

Estimados Clientes:

El pasado 30 de Diciembre de 2013 se pública en la Sección de la SHCP del Diario Oficial de la Federación, la “Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2014”.

Ponemos a su disposición resumen comparativo de las Facilidades Administrativas 2014 y 2013, así como el texto íntegro de la publicación en el DOF, resumiéndoles a continuación los puntos más relevantes de los principales Sectores:

SECTOR PRIMARIO:

  • Facilidades de comprobación.- Disminución  del 14% al 10% de los ingresos propios, con un tope máximo de $ 800,000.00, en el ejercicio fiscal de que se trate para poder deducir con documentación que reúna sólo ciertos, no la totalidad, de los requisitos fiscales (Regla 1.2).
  • Pagos provisionales semestrales.- Obligación de informar a la autoridad fiscal, a través del aviso de actualización de actividades económicas, en caso de ejercer la opción de presentar pagos provisionales semestrales (Regla 1.3).
  • Retención de ISR a trabajadores eventuales del Campo.- El salario base de cotización determinado conforme al “Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo”, vigente a partir del 1 de enero de 2014 será la base para determinar el 4% de ISR por salarios de los trabajadores por los cuales se ejerció la opción del citado Decreto (Regla 1.4).
  • Deducción de inversiones en terrenos.- Como consecuencia de la abrogación de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, se elimina la Regla acerca de la Deducción de inversiones en Terrenos, misma que obligaba a asentar en la escritura pública la leyenda “el terreno de que se trate ha sido y será usado para actividades agrícolas o ganaderas, que se adquiere para su utilización en dichas actividades y que se deducirá en los términos del Artículo Segundo, fracción LXXXVI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2002”.
  • Exención para personas morales de Derecho Agrario.- Se uniforma para todo tipo de persona moral de derecho agrario el tope de exención hasta de 200 SMG del área geográfica, tope que no existía hasta el año 2013 para el caso de uniones de ejidos y comunidades (Regla 1.7).
  • No obligación de emitir cheques nominativos.- Se reduce de $ 20,000.00 a $ 5,000.00 el monto por el cual es posible efectuar erogaciones en efectivo en un mes de calendario con una misma persona sin necesidad de realizarlas con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT (Regla 1.8).
  • Facilidades para Soc. Cooperativas de Producción pesqueras o silvícolas.- Se elimina la regla 1.11 que otorgaba el beneficio a las sociedades cooperativas de producción que realizan exclusivamente actividades pesqueras o silvícolas que cuentan con concesión o permiso del Gobierno Federal para explotar los recursos marinos o silvícolas, de no observar el límite de 200 veces el salario mínimo para efecto de la determinación de los ingresos exentos.

SECTOR DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL

  • Retención de ISR a operadores, macheteros y maniobristas.- Se limita la facilidad de enterar el 7.5% sobre la base del convenio celebrado con el IMSS, por concepto de ISR retenido por salarios, por pagos de sueldos a operadores, macheteros y maniobristas, únicamente para contribuyentes que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada en los términos de la Ley del ISR. En el caso de contribuyentes que presten servicios a partes relacionadas no podrán tomar este beneficio (Regla 2.1).
  • Facilidades de comprobación.- Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones por concepto de Maniobras, Viáticos de la tripulación, Refacciones y Reparaciones menores con documentación que no reúne requisitos fiscales (Regla 2.2).
  • Régimen en base de efectivo.- Se elimina la Regla 2.4 que establecía la posibilidad para Personas Físicas con ingresos inferiores a 4 mdp de determinar su impuesto en base a flujo de efectivo. Igualmente se elimina la facilidad de llevar contabilidad simplificada para contribuyentes Personas Físicas cuyos ingresos fluctúen entre 4 y 10 mdp.
  • Responsabilidad Solidaria de los Coordinados.- Se establece la obligación para los coordinados de entregar anualmente la información de los ingresos, deducciones, impuestos y retenciones, que hayan consignado en la liquidación, a cada uno de sus integrantes que opten por tributar en lo individual (Regla 2.3).
  • Carta Porte.- Se elimina la Regla 2.6 que establecía la obligación de comprobar los ingresos con la carta porte, toda vez que ya se encuentra regulado por miscelánea este tema.
  • Enajenación de acciones emitidas por Coordinados.- Se establece que en el caso de Coordinados que enajenen acciones podrán presentar un informe de las operaciones de enajenación de acciones por Contador Público Registrado a fin de evitar la retención del 20% del precio de venta. (Regla 2.7).
  • Adquisición de combustibles.- Se reduce de un 20% al 15%, del total de los pagos realizados por consumo de combustible, la facilidad para deducir el combustible pagado en efectivo (Regla 2.9) . 

Adjuntamos Resumen Comparativo de las Facilidades, así como texto íntegro de las mismas.

ComparativoFdesAdmvas2014.pdf

Facilidades Admvas2014_DOF 30-DIC-2013.doc

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BOLETIN 03/2014.-DECRETO DE COMPILACION DE BENEFICIOS FISCALES

Publicado el 06-Enero-14.

Estimados Clientes:

Con fecha del 26 de Diciembre del 2013 el Ejecutivo Federal da a conocer en la sección de la SHCP el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, mismo que con motivo de la reforma fiscal 2014 y en comparación con el Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales que se encontraba vigente hasta el 31 de Diciembre del 2013 (publicado en el DOF del 30 de Marzo del 2012), presenta las siguientes modificaciones preponderantes, entre otras:

BENEFICIOS FISCALES QUE SE MANTIENEN:
Se mantienen los siguientes beneficios fiscales:

  • EN MATERIA DE ISR
  • Disminución de PTU de la utilidad fiscal base para pagos provisionales de ISR a que se refiere el art. 14 de la Ley del ISR (Art. 1.1)
  • Deducción adicional del 25% del salario efectivamente pagado a personas que empleen a discapacitados (Art. 1.5)
  • Deducción de Colegiaturas con los mismos requisitos, formas de pago y topes, señalándose expresamente que el nuevo límite que aplica a las Deducciones Personales previsto en la Ley del ISR no es aplicable al caso de Colegiaturas (Art. 1.8 al 1.10).
  • Posibilidad de NO expedir constancias de retención tratándose de pagos por honorarios y arrendamiento, en el caso de que en el CFDI venga desglosada de manera expresa el importe de la retención (Art. 1.13)
  • Opción para personas físicas de no acumular los intereses reales percibidos en 2013, considerando como definitivo el ISR que se haya retenido, beneficio únicamente aplicable para la declaración anual del ejercicio 2013 (Art. Cuarto Transitorio del Decreto)
  • EN MATERIA DE IVA
  • IVA al 0% en la enajenación e importación de néctares, jugos o concentrados de frutas o verduras que se combinen con cultivos lácticos o lactobacilos (Art. 2.1)
  • Opción de NO presentar la información de IVA que se solicite en las declaraciones del ISR, para contribuyentes que lleven operaciones afectas a la tasa del 0%, cuando presenten mensualmente la DIOT (Art. 2.2)
  • EN MATERIA DE CFF
  • Calendario escalonado para la presentación de pagos provisionales conforme al Sexto Dígito Numérico de la clave del RFC, beneficio no aplicable a ciertos contribuyentes entre los que destacan los que deban presentar la declaración informativa de su situación fiscal prevista en el nuevo art. 32-H del CFF y las integradas o integradoras que tributen en el Nuevo Régimen Opcional para Grupos de Sociedades previsto en el Cap. VI del Título II de la Ley del ISR (Art. 5.1)

NUEVOS BENEFICIOS FISCALES:
Se establecen los siguientes Beneficios Fiscales

  • EN MATERIA DE ISR
  • Diferimiento en 3 ejercicios, a partir de aquel en que se efectúe el cobro y se acumule, del ISR que se cause por Enajenaciones a Plazo celebradas hasta el 31 de Diciembre del 2013 (Art. 1.2)
  • Facilidad Administrativa para transportistas, de deducir el 8% de los ingresos propios sin documentación que reúna requisitos fiscales, siempre que entre otros requisitos se cubra un 16% de ISR sobre el monto deducido; facilidad que se encuentra también prevista en la Resolución de Facilidades Administrativas para el 2014, para los contribuyentes de este sector (Art. 1.11)
  • Modificación a la tabla del Subsidio al Empleo que entraría en vigor en el 2014 y que se publicó en el Decreto por el que se expide la nueva Ley del ISR (publicada en el DOF del 11 de Dic del 2013) misma que preveía que de los ingresos comprendidos desde $1,978.71 hasta $4,446.15 mensuales se otorgara un menor subsidio al empleo en relación con el previsto para esos mismos niveles de ingresos en el año 2013. La tabla se adecúa, por lo tanto, para quedar en los mismos términos que la vigente en el año 2013 (Art. 1.12).
  • EN MATERIA DE IVA
  • Estímulo fiscal del 100% del IVA que se cause por empresas hoteleras que presten servicios a turistas extranjeros que ingresen para participar en congresos, convenciones, exposiciones o ferias; así como para personas que otorguen el uso o goce temporal de centros de convenciones y exposiciones o servicios conexos a residentes extranjeros, acreditable contra dicho IVA (Art. 2.3).
  • Exención de IVA para contribuyentes del Régimen de incorporación fiscal que únicamente realicen actos o actividades con el público en general (Art. Séptimo Transitorio del Decreto)
  • EN MATERIA DE IESPS
  • Estímulo fiscal del 100% del IESPS que se cause por la enajenación e importación de gomas de mascar, acreditable contra dicho IESPS (Art. 3.3).
  • Opción de NO aplicar nuevo gravamen de IESPS por la enajenación que se haya realizado de alimentos no básicos durante los meses de noviembre y diciembre del 2013, siempre que dichos bienes se hayan entregado en el año 2013 y el cobro se efectúe en enero del 2014 (para enajenaciones realizadas en noviembre del 2013) o durante febrero del 2014 (para enajenaciones realizadas en diciembre del 2013), cumpliendo ciertos requisitos y procedimientos (Art. Sexto Transitorio del Decreto)
  • Exención de IESPS para contribuyentes del Régimen de incorporación fiscal que únicamente realicen actos o actividades con el público en general (Art. Séptimo Transitorio del Decreto)

OTRAS CONSIDERACIONES

  • Se eliminan en este nuevo Decreto todos aquellos estímulos que se encontraban previstos en el Decreto de compilación del DOF del 30 de Marzo del 2012, en materia de IETU, IDE y del Régimen de Pequeños Contribuyentes; con motivo de la abrogación de los dos primeros impuestos y de la desaparición en la Nueva Ley del ISR del Régimen mencionado.
  • Se elimina el artículo del anterior Decreto que establecía el beneficio de deducir hasta $ 250 diarios por uso o goce temporal de automóviles (en lugar de $ 165 como se encontraba previsto en la Ley del ISR vigente hasta el 31 de Dic del 2013), toda vez que en la nueva Ley del ISR el importe deducible por este concepto quedó en $ 200 diarios.
  • Se establece expresamente que dichos estímulos fiscales NO deben considerarse como ingreso acumulable para ISR (Art. 6.2)
  • Se releva de la obligación general prevista en el artículo 25 del CFF de presentar aviso cuando se opta por aplicar estímulos fiscales (Art. 6.4)

ENTRADA EN VIGOR:
A partir del 1 de Enero del 2014 (Art. Primero Transitorio del Decreto).

DECRETOS QUE QUEDAN SIN EFECTOS:

  • Los decretos en materia de ISR, IVA, IESPS, ISAN vigentes a la entrada en vigor de este Decreto de compilación.
  • Las disposiciones administrativas que contravengan o se opongan a lo previsto en este Decreto.

(Art. Segundo Transitorio del Decreto)

DECRETOS QUE CONTINÚAN VIGENTES:

  • Decreto de estímulos fiscales para municipios y entidades federativas del 05 de Dic del 2008
  • Decreto por el que se autoriza a la SHCP a recibir de concesionarios de radio el pago del impto previsto en el DOF del 10 Oct 2002
  • Decreto de beneficios fiscales en ISR e IVA para personas dedicadas a artes plásticas del DOF del 31 de Oct de 1994 y sus modificaciones
  • Art. Noveno del Decreto del DOF del 30 de Oct del 2003 que establece un estímulo fiscal para asalariados
  • Diversos Artículos que establecen beneficios fiscales para fabricantes, ensambladores o distribuidores de cierto tipo de tracto camiones, previstos en el DOF del 30 de Oct del 2003 y sus modificaciones.

(Art. Tercero Transitorio del Decreto)

Adjuntamos texto íntegro del Decreto mencionado.

DecCompilBenefFisc_shcp261213.doc

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BOLETIN 02/2014.- NO DEDUCIBILIDAD DE SALARIOS PREVISTA EN LA NUEVA LEY DEL ISR. INCONSTITUCIONALIDAD DE LA NORMA

Publicado el 04-Enero-2014.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes opinión del Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo documento informativo en el que menciona sobre la inconstitucionalidad de la NO deducibilidad de una parte de los salarios con motivo de las disposiciones previstas al respecto en la Nueva Ley del ISR vigente a partir del 01 de Enero del 2014. En ese mismo documento se hace mención de los requisitos generales para, en su caso, promover el amparo en su contra.

NUEVA LEY DEL ISR. NORMA INCONSTITUCIONAL.doc

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BOLETIN 01/2014.- SALARIOS MINIMOS VIGENTES A PARTIR DEL 1o DE ENERO 2014

Publicado el 03-Enero_2014.

Estimados Clientes:

Con fecha del 26 de Diciembre de 2013, en la sección de  la COMISIÓN NACIONAL DE SALARIOS MÍNIMOS se dio a conocer el incremento a los Salarios Mínimos (generales y profesionales) vigentes a partir del 01 de Enero del 2014.

Adjuntamos a ustedes DOF con el texto íntegro de dicha publicación, así como un archivo histórico del incremento a los Salarios Mínimos Generales a partir de 1999 con su respectivo porcentaje de incremento.

SMG Zona A      $ 67.29
SMG Zona B      $ 63.77

9_SalariosMinimosComparativo.pdf

cnsm261213.doc

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Diciembre 2013

BOLETIN 46/2013.- IESPS REFORMAS FISCALES 2014

Publicado el 20-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes resumen de reformas fiscales para el 2014 en materia del IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.

LIEPS RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

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BOLETIN 45/2013.- IVA REFORMAS FISCALES 2014

Publicado el 20-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes resumen de reformas en materia de IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, mismas que entrarán en vigor el 01 de Enero del 2014.

IVA RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

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BOLETIN 44/2013.- LISR-IETU-IDE REFORMAS FISCALES 2014 RESUMEN

Publicado el 20-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes un Resumen de las más importantes Reformas a la Ley del ISR. Como es de su conocimiento, se expide una Nueva Ley del ISR que entrará en vigor el 01 de Enero del 2014 por lo que en este resumen de Reformas estamos dando a conocer los aspectos que se modifican o adicionan en comparación con la Ley del ISR que se abroga y que estará vigente hasta el 31 de Diciembre del 2013.

En el mismo documento hacemos mención sobre la Abrogación del IETU y del IDE, así como la continuación del SUBSIDIO AL EMPLEO y las disposiciones relativas a la recuperación del IMPUESTO AL ACTIVO.

De igual forma adjuntamos a ustedes la Estructura Comparativa entre la Ley del ISR vigente y la que entrará en vigor el 1 de Enero del 2014.

LISR IETU IDE_RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

EstructuraComparativaLISR2013vsLISR2014.pdf

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BOLETIN 43/2013.- QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONS A LA RMF 2013

Publicado el 20-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy se publica en el DOF la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013, de la que destaca lo siguiente:

  • Periodo General de Vacaciones del SAT.- El comprendido del 20 de diciembre de 2013 al 6 de enero de 2014
  • Reglas relacionadas con elDecreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos” (publicado en el DOF del 11 de noviembre de 2013 que para efectos prácticos se puede abreviar como Decreto Estímulos Fiscales BUEN FIN), decreto en el que como recordarán, se consideran como sujetos de dicho estímulo a las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones por la entrega de premios que efectúen, por cuenta del Gobierno Federal, a sus tarjetahabientes personas físicas cuando éstos hayan utilizado como medios de pago tarjetas de crédito o débito en la adquisición de bienes o servicios dentro del periodo que comprenda el llamado “El Buen Fin. En esta Resolución, por lo tanto, se establecen algunos lineamientos que deben cumplir dichas instituciones financieras, tales como bases del sorteo fiscal, información que deben proporcionar las instituciones participantes del Sorteo Buen Fin, Pago de aprovechamientos, Forma en que dichas instituciones podrán acreditar el estímulo,
  • Inscripción de Personas Físicas de 18 años en adelante a través de la página del SAT.- Se adiciona en el Libro Segundo, una nueva regla II.2.3.5. en la que se establece que las personas físicas cuya edad sea de 18 años o más, podrán solicitar su inscripción al RFC a través de la página de Internet del SAT, siempre que cuenten con la CURP. La inscripción de referencia se efectuará sin obligaciones fiscales y sin que sea necesario acudir a las oficinas de la autoridad fiscales. Asimismo se señala que las PF inscritas bajo esta modalidad, a partir de que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales o a presentar declaraciones periódicas, deberán actualizar su situación fiscal en el RFC dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el hecho jurídico o el hecho que lo motive.

También se regula que las PF que únicamente obtengan ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, podrán inscribirse por este medio y posteriormente efectuar la actualización a que se refiere el párrafo anterior, de conformidad con el procedimiento previsto en la ficha de trámite 168/CFF “Actualización al RFC de personas físicas asalariadas vía telefónica” contenida en el Anexo 1-A, dejando abierta la facultad de la autoridad fiscal para actualizar las obligaciones fiscales de estos contribuyentes, con base en la información que presente su empleador a través de la Declaración Informativa Múltiple.

  • Anexos que se modifican:
      • Anexo 1.- Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados.- Para dar a conocer el formato de la CIF (Cédula de Identificación Fiscal)
      • Anexo 1-A.- Trámites Fiscales.- Para dar a conocer la ficha de trámite 167/CFF (Inscripción al RFC de personas físicas con CURP, por Internet) y  168/CFF (Actualización al RFC de personas físicas asalariadas vía telefónica)
      • Anexo 11, inciso B.- Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados.- En el que se dan a conocer las claves de marcas de diversos tabacos labrados.

Adjuntamos a ustedes texto íntegro de dicha Resolución.

RMF2013_5taModif_Anexo1 1A y 11_shcp20213.doc

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BOLETIN 42/2013.- CFF RESUMEN DE REFORMAS VIGENTES PARA EL 2014

Publicado el 19-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes Documento que contiene a manera de resumen, las Reformas más importantes al Código Fiscal de la Federación.

CFF RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

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BOLETIN 41/2013.- Aviso Resumen Cuarta RMRMF

Publicado el 14-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

A través del presente hacemos de su conocimiento que con fecha 12 de Noviembre de 2013 se dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación la CUARTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus anexos 1 y 1-B así como con fecha 13 de Noviembre de 2013 se publicó en el citado Diario el anexo 1-A de la misma Resolución de Modificaciones; de dichas publicaciones, y a manera de resumen, cabe resaltar lo siguiente:

  • Regla I.2.3.1. SALDOS A FAVOR DE PERSONAS FISICAS.
    • Se elimina la opción de presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL sólo en los casos en que se solicite la devolución de saldos a favor iguales o superiores a $ 13,970.00, es decir, Toda declaración anual en la cual se manifieste que se optará por solicitar en devolución el saldo a favor generado, sin importar el monto del mismo, deberá de ser presentada utilizando la FIEL.
    • Se elimina la opción de no manifestar la CLABE a 18 dígitos, opción en la cual la solicitud de devolución se efectuaba a través del “FED”
    • Se elimina la obligación de la autoridad de comunicar a los contribuyentes en caso de que el depósito del saldo a favor no se pudiera realizar por causas ajenas a la autoridad así como la posibilidad de señalar la CLABE correcta a través de escrito libre por parte de los contribuyentes.
  • Regla I.3.1.17. SALDOS A FAVOR DEL ISR GENERADOS POR ACREDITAMIENTO DE IDE
    • Se considerará como pagos provisionales acreditables contra el ISR anual tanto los pagos provisionales efectuados en el ejercicio así como los realizados mediante la mecánica de acreditamiento del IDE
    • En caso de que resulte diferencia a favor, ésta será considerada a favor del ISR.
  • Regla I.3.3.1.20. DESTRUCCIONES PERIODICAS DE MARCANCIAS QUE HUBIERAN PERDIDO SU VALOR SE DEROGA
  • Regla I.3.16.4. OPCION DE PAGO EN PARCIALIDADES DEL ISR ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS.

El formato con el que se cubrirán las parcialidades será el FCP en sustitución del FMP-1.

El citado formato deberá de solicitarse ante:

  • La Administración Local de Recaudación (ALR) que corresponda al domicilio fiscal del contribuyentes (Antes se solicitaba en la ALSC)
  • A través de INFOSAT (01 800 46 36 728) Opción 9, 1.
  • Regla II.2.1.13. PROCEDIMIENTO QUE DEBE OSERVARSE PARA LA OBTENCIÓN DE LA OPINIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.

Se amplía a los cuatro últimos ejercicios el plazo en el cual se esté al corriente en las obligaciones fiscales (Declaración Anual, Pagos provisionales y definitivos y Declaraciones Informativas) para efecto de obtener la Carta Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.

  • Regla II.2.5.1.3. REQUISITOS DE LAS REPRESENTACIONES IMPRESAS DEL CFDI

Se elimina la opción de manifestar en las representaciones impresas del CFDI la leyenda “Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital a través de Internet” para quedar únicamente la leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”

  • Regla II.2.9.4. PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS ANTERIORES A JULIO DE 2002. SE DEROGA
  • Regla II.7.3. PRESENTACIÓN DEL PAGO VOLUNTARIO DEL IDE PENDIENTE DE RECAUDAR.

El IDE pendiente de recaudar al cierre del ejercicio deberá de ser pagado a través del Servicio de Declaraciones y pagos en lugar de realizar el pago mediante el formato FMP-1

Se adiciona el Capítulo II.12.5. DEL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES DE LAS ZONAS AFECTADAS POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE DE 2013, PUBLICADO EN EL DOF EL DIA 24 DE SEPTIEMBRE DE 2013.

  • Regla II.12.5.1. PAGO EN PARCIALIDADES DEL ISR RETENIDO

Los contribuyentes que opten por enterar en dos parcialidades las retenciones de ISR efectuadas a sus trabajadores, de conformidad con el Artículo CUARTO del Decreto, deberán presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal:

  • Escrito libre en que manifieste que ejerce dicha opción a más tardar el 17 de Noviembre de 2013.
  • Copia de identificación oficial del contribuyente o representante legal y original para cotejo
  • Copia de las declaraciones provisionales de los meses de agosto, septiembre y octubre en las que se refleje el pago de la primera parcialidad.
  • Copia del acuse de recibo electrónico con sello digital de la información de dichos pagos provisionales, en caso de haberlos presentado por medios electrónicos

En caso de incumplimiento de las parcialidades se requerirá el pago total de las contribuciones omitidas.

  • Regla II.12.5.2. PAGO EN PARCIALIDADES DEL IVA

Los contribuyentes que opten por enterar en dos parcialidades el IVA, de conformidad con el Artículo QUINTO del Decreto, deberán presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal:

  • Escrito libre en que manifieste que ejerce dicha opción a más tardar el 17 de Noviembre de 2013.
  • Copia de identificación oficial del contribuyente o representante legal y original para cotejo
  • Copia de las declaraciones definitivas de los meses de agosto, septiembre y octubre en las que se refleje el pago de la primera parcialidad.
  • Copia del acuse de recibo electrónico con sello digital de la información de dichos pagos provisionales, en caso de haberlos presentado por medios electrónicos

En caso de incumplimiento de las parcialidades se requerirá el pago total de las contribuciones omitidas.

  • Regla II.12.5.3. DIFERIMIENTO DEL PAGO DE PARCIALIDADES CON AUTORIZACION PREVIA AL MES DE JUNIO DE 2013

Los contribuyentes que opten por diferir el pago de las parcialidades con autorización previa al mes de Junio de 2013, de conformidad con el Artículo SEPTIMO del Decreto, deberán presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal:

  • Escrito libre en que manifieste que ejerce dicha opción a más tardar el 31 de Octubre de 2013.
  • Copia de identificación oficial del contribuyente o representante legal y original para cotejo

En caso de incumplimiento de las parcialidades se requerirá el pago total de las contribuciones omitidas.

  • Regla II.12.5.4. CONSULTA DE ENTIDADES Y MUNICIPIOS QUE SE UBICAN EN DESASTRE NATURAL.

Los contribuyentes podrán consultar a través de la página de Internet del SAT las entidades y municipios que se ubican en los supuestos de las declaratorias de desastre natural emitidas por la Secretaria de Gobernación.

Resumen_4aResModRMF,Anexo1,1-A y 1-B.doc

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BOLETIN 40/2013.- ACUERDO IMSS RESPECTO A LOS TRAMITES Y FORMATOS EN MATERIA DE PRESTACIONES EN DINERO

Publicado el 12-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy se publica en la sección del Instituto Mexicano del Seguro Social ACUERDO ACDO.SA2.HCT.250913/294.P.DPES y anexos, dictado por el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en sesión ordinaria celebrada el 25 de septiembre del presente año, relativo a la aprobación de los datos, documentos y formatos específicos que se deben proporcionar y presentar para la gestión de los trámites en materia de prestaciones en dinero.

ANEXO “A”
Anexo por el que se establecen, respecto los trámites en materia de prestaciones en dinero que prevé la Ley del Seguro Social, los datos, documentos, formatos específicos que se deben proporcionar y presentar para la gestión de los mismos ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, así como los plazos máximos de resolución del trámite y la vigencia de la misma.

ANEXO “B”
Anexo que comprende los formatos y sus instructivos de llenado que respaldan los trámites correspondientes a las prestaciones en dinero previstas en la Ley del Seguro Social, mismos que forman parte del presente Acuerdo.

Adjuntamos a ustedes texto íntegro del Acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/294.P.DPES

imss121213.doc

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BOLETIN 39/2013.- REFORMA FISCAL IVA, IESPS, NUEVA LISR, DEROGACION IETU E IDE

Publicado el 11-Diciembre-13.

Estimados Clientes:
Con fecha de hoy se publica en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”.

  • Reformas a la Ley del IVA.- Página 1 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 12 del archivo en Word.
  • Reformas a la Ley del IESPS.- Página 9 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 20 del archivo en Word.
  • Reformas a la Ley Federal de Derechos.- Página 24 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 35 del archivo en Word.
  • Nueva Ley del ISR.- Página 59 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 70 del archivo en Word.
  • Subsidio para el Empleo.- Página 125 de la Tercera Sección de la SHCP. Página 248 del archivo en Word
  • Abrogación Ley del IETU.- Página 127 de la Tercera Sección de la SHCP. Página 250 del archivo en Word
  • Abrogación Ley del IDE.- Página 128 de la Tercera Sección de la SHCP. Página 251 del archivo en Word

Adjuntamos a ustedes texto íntegro de la Reforma y en breve daremos a ustedes a conocer un Resumen de todas las Reformas Fiscales de importancia.

IVA_IEPS_LFD_NuevaISRAbrogacionIETU-IDE_shcp111213.rar

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BOLETIN 38/2013.- REFORMAS CFF, LEY ADUANERA, LEY COORDINACION FISCAL

Publicado el 09-Diciembre-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy 09 de Diciembre del 2013, se publica en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público del Diario Oficial de la Federación:

  • DECRETO por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (página 1 de la segunda sección del DOF o página 13 del archivo en Word).
  • DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera (página 24 de la segunda sección del DOF o página 36 del archivo en Word).
  • DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (página 60 de la segunda sección del DOF o página 72 del archivo en Word).

En breve estaremos enviando a ustedes un resumen de las más importantes reformas al Código Fiscal de la Federación.

CFF_LCF_LA_shcp091213.doc

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Noviembre 2013

BOLETIN 37/2013.- OBLIGACION DE AFILIAR A LAS EMPRESAS AL INFONACOT

Publicado el 28-Noviembre-13.

Estimados Clientes

Por medio del presente les hacemos un atento recordatorio sobre la obligación de los patrones de inscribir a sus empresas en el Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (INFONACOT). Esta obligación está contemplada en la Reforma Laboral dada en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo, publicado en el DOF el 30 de Noviembre del 2012, en su artículo 132 fracción XXVI-Bis, mismo que a continuación transcribimos:

Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:

XXVI Bis. Afiliar al centro de trabajo al Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores, a efecto de que los trabajadores puedan ser sujetos del crédito que proporciona dicha entidad. La afiliación será gratuita para el patrón;

La reforma laboral contenida en este decreto en vigor de manera general a partir del día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, pero en el segundo párrafo del artículo Segundo Transitorio de dichas reformas, el plazo para llevar a cabo la afiliación a este organismo es de 12 meses a partir de la entrada en vigor de dicho Decreto:

Segundo Transitorio. Los patrones contarán con treinta y seis meses a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, para realizar las adecuaciones a las instalaciones de los centros de trabajo, a fin de facilitar el acceso y desarrollo de actividades de las personas con discapacidad.

Asimismo, los patrones contarán con doce meses a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, para proceder a realizar los trámites conducentes para afiliar el centro de trabajo al Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores.

De acuerdo a lo anterior, el plazo para realizar la afiliación de las empresas al INFONACOT vence este 30 de Noviembre de 2013, es decir, todas las empresas que cuenten con trabajadores al día 01 de Diciembre del 2013 ya deberán estar afiliadas.

No existe una sanción específica por incumplimiento a dicha obligación, por lo que sería aplicable la sanción genérica prevista en el artículo 1002, que oscila entre 50 a 5000 veces el salario mínimo general del área geográfica correspondiente y que para la Zona A va de $3,238.00 a $323,800.00 y para la Zona B va de 3,069.00 a 306,900.00

Artículo 1002. Por violaciones a las normas de trabajo no sancionadas en este Capítulo o en alguna otra disposición de esta Ley, se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces el salario mínimo general.

El procedimiento a seguir para llevar a cabo esta afiliación se encuentra en la siguiente liga:

http://servicios.fonacot.gob.mx:7330/AfiliaCentroTrabajo/

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BOLETIN 36/2013.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2014

Publicado el 26-Noviembre-13.

Estimados Clientes

Con fecha del 20 de Noviembre 2013, en Edición Vespertina, se publica en el Diario Oficial de la Federación, la “Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2014”. De su publicación destacan, en materia fiscal, los puntos que a continuación les resumimos:

1.- Art. 8.- TASAS DE RECARGOS.- Se mantiene para el 2014 la misma tasa de recargos que la vigente para el presente año 2013: 0.75% mensual sobre saldos insolutos y del 1, 1.25 y 1.5% sobre saldos insolutos, tratándose de pagos a plazos.

2.- Art. 15.- REDUCCIÓN DE MULTAS.- Reducción de multas impuestas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago (con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el artículo 85-I del CFF relativo a infracciones por oponerse a la práctica de una visita domiciliaria) entre otras, las:
- Relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes,
- Relacionadas con la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos
- Relacionadas con la obligación de llevar contabilidad,
- Impuestas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 81, fracción IV del Código Fiscal de la Federación

La reducción será del 50% de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando además de dicha multa reducida se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios cuando sea procedente.

La reducción será del 60% de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas después de que se levante el acta final y antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre y cuando además de dicha multa reducida se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios cuando sea procedente.
 
3.- Art. 16, inciso A.- ESTÍMULOS FISCALES:
- Estímulo Acreditamiento IESPS por adquisición de DIESEL, Fracciones I, II y IV.- Se mantienen los estímulos fiscales consistentes en permitir el acreditamiento del IESPS por adquisición de diesel contra ISR propio o retenido en el mismo ejercicio.- Para personas físicas con actividades empresariales, excepto minería y para personas que se dediquen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga.
-  Estímulo Devolución IESPS por adquisición de DIESEL, Fracción III.- Continúa la posibilidad de que las personas al sector agropecuario puedan solicitar la devolución del IESPS por adquisición de diesel que tuvieran derecho a acreditar.
- Estímulo Carretero, Fracción V.- .- Se mantiene este estímulo el cual consiste en acreditar hasta en un 50 por ciento del total de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota, para los contribuyentes que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota
- NUEVO Estimulo por adquisición de Combustibles Fósiles, Fracción VI.- Se otorga este estímulo a los adquirentes que utilicen los combustibles fósiles en sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión. El estímulo fiscal será igual al monto que resulte de multiplicar la cuota IEPS (Artículo 2º, fracción I, inciso H de la Ley del IEPS) que corresponda a cada Combustible Fósil por la cantidad del combustible consumido en un mes, que no se haya sometido a un proceso de combustión. El estímulo solo podrá será acreditado contra el ISR propio. Quien no lo acredite en pagos provisionales o en la declaración anual del ejercicio que corresponda, perderá el derecho a acreditarlo en ejercicios posteriores.

4.- Art. 16, inciso B.- EN MATERIA DE EXENCIONES:
- Exención del pago del ISAN, Fracción I.- Continua la exención del pago del impuesto sobre automóviles nuevos a cargo de personas físicas o morales,  cuando estos sean enajenados al público en general  o se importen definitivamente
- Exención del pago del DTA, Fracción II.- Continua la exención del pago del derecho por trámite aduanero por la importación del gas natural, de acuerdo al artículo 49  de la Ley Federal de Derechos.

5.- Art. 17.-  DEROGACIÓN DE DISPOSCIIONES QUE CONTENGAN EXENCIONES O TRATAMIENTOS PREFERENCIALES.- Se deroga toda disposición que contengan alguna exención o tratamiento preferencial en materia de ingresos y contribuciones federales distintas de las previstas en el CFF y en dicha Ley de Ingresos.

6.- Art. 21.- TASA DE RETENCIÓN POR PAGO DE INTERESES.-  Durante el ejercicio fiscal de 2014 la tasa de retención anual a que se refieren los artículos 54 y 135 de la Ley del Impuesto sobre la Renta será del 0.60 por ciento.

LIF2014_shcp20112013.doc

 

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BOLETIN 35/2013.- EXTENSION DEL PLAZO PARA PRESENTAR AVISOS DE ACTIVIDADES VULNERABLES

Publicado el 21-Noviembre-13.

Estimados Clientes

A continuación la liga de la página del SAT en la que se hace mención de la extensión del plazo, hasta el 17 de Diciembre, para la presentación de los avisos de Actividades Vulnerables a que se refiere la Ley para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.

https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html

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BOLETIN 34/2013.- CRITERIO NO VINCULATIVO CUOTAS IESPS POR ENAJENACION DE COMBUSTIBLE

Publicado el 31-Octubre-13.

Estimados Clientes

En la modificación al Anexo 3 (Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras) de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013, publicada el dia de hoy (14 de Noviembre del 2013) se adiciona, en materia de IESPS, el criterio NO vinculativo 03/IESPS, que regula como una práctica fiscal indebida el NO traslado de la cuota IESPS a que se refiere el artículo 2-A fracción II de la Ley del IESPS por la enajenación de combustibles, así como el solicitar devolución de dicha cuota. A continuación texto íntegro de dicho Criterio No Vinculativo:

03/IEPS. Gasolinas y diesel. Venta final al público en general en territorio nacional.
El artículo 2-A, fracción II, segundo párrafo de la Ley del IEPS establece que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, las estaciones de servicio y demás distribuidores autorizados que realicen la venta final de gasolinas y diesel al público en general en territorio nacional, trasladarán a quien los adquiera un monto equivalente al impuesto establecido en dicha fracción, el cual se incluirá en el precio.
El artículo 8, fracción I, inciso c) de la Ley del IEPS dispone que no se pagará el impuesto establecido en dicha Ley, por las enajenaciones que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores, de los bienes a que se refieren los incisos C), D) y E) de la fracción I del artículo 2 de la misma Ley, y que dichas personas no se considerarán contribuyentes del IEPS por tales enajenaciones.
En consecuencia, se considera que realizan una práctica fiscal indebida quienes actualicen cualquiera de los supuestos siguientes:
I.     No trasladen el IEPS por los actos o actividades a que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS, por considerar que la venta de los combustibles señalados no se realiza con el público en general en los términos del artículo 14, antepenúltimo párrafo, segunda oración del CFF.
Lo anterior, toda vez que, conforme al artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS, el carácter de la venta, como una operación que se realiza con el público en general, no depende del cumplimiento de los requisitos que establece el CFF en materia de comprobantes fiscales, sino que por público en general debe entenderse cualquier sujeto que tenga el carácter de consumidor final, entendiéndose por esto, a aquéllos que no tengan la posibilidad jurídica de comercializar posteriormente dichos combustibles.
II.   No trasladen el IEPS por los actos o actividades a que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS, por considerar que quien realiza la venta actualiza la hipótesis normativa que contiene el artículo 8, fracción I, inciso c) de la misma Ley.
Lo anterior, toda vez que el no pago del impuesto a que se refiere el citado artículo 8, fracción I, inciso c), no es aplicable a la venta final al público en general a la que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS.
III.   Habiendo trasladado y enterado el IEPS por los actos y actividades a que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la LIEPS, soliciten la devolución de impuesto como pago de lo indebido, habiendo realizado cualquiera de las prácticas anteriores.
IV.  Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

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BOLETIN 33/2013.- ACUERDO IMSS FIEL Y ANEXOS 4ta RMRMF2013

Publicado el 14-Noviembre-13.

Estimados Clientes

El día de hoy 14 de Noviembre de 2013, se pública en el Diario Oficial de la Federación lo siguiente:

  • SECCIÓN DEL IMSS: Acuerdo SA2.HCT.280813/234.P.DIR y Anexo Único Reglas de Carácter General para el uso de la Firma Electrónica Avanzada, cuyo certificado digital sea emitido por el Servicio de Administración Tributaria, en los actos que se realicen ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
  • SECCIÓN DE LA SHCP: Anexos 3, 11, 14, 15 y 17 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, publicada el 12 de noviembre de 2013:
    • Anexo 3.- Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.
    • Anexo 11.- Catálogos de claves de tipo de producto; de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduación alcohólica; de empaque; de unidad de medida.
  • ………………….
  • Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados
  • ………………………
  • ………………………
  • ……………………….
  • ……………………….
    • Anexo 14.- Donatarias Autorizadas
  • Autorizaciones.
  • Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero.
  • Revocaciones.
  • Actualizaciones.
  • Rectificaciones.
  • Cumplimiento de Sentencias, Recursos de Revocación y Medida Cautelar     
    • Anexo 15.- Impuesto sobre Automóviles Nuevos
      • …………………
      • …………………
      • Código de Claves Vehiculares:

1.- Registradas.

    • Anexo 17.- Información del sistema de cómputo de los operadores y/o permisionarios
  • ………..…..
  • ……..……...
  • Requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de Servicio.
  • ……………..
  • ……………..
  • ……………...
  • ……………...
  • ………………
  • Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado o como Organo Verificador

Adjuntamos texto íntegro de ambas secciones.

IMSS141113_AcuerdoFIELIMSS-SAT.doc
Anexo3 11 14 15y17_shcp141113.doc

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BOLETIN 32/2013.- CUARTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013

Publicado el 13-Noviembre-13.

Estimados Clientes

Con fecha del 12 de Noviembre del 2013 se publica en la sección de la SHCP la “CUARTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 1-B, 3, 11, 14, 15 y 17”.

De igual forma con fecha de hoy 13 de Noviembre del 2013 se publica la “Modificación al Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013”

Adjuntamos texto íntegro de la misma, así como del Anexo 1-A y en breve estaremos enviando a ustedes un Resumen con las reformas o adiciones importantes en esta Resolución así como de los Anexos (los cuales irán siendo publicados en los próximos días).
RMF2013_4taModif_Anexos1 1A 1B 3 11 14 15 17_shcp121113.doc
Anexo 1-A_shcp131113.doc

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BOLETIN 31/2013.- DECRETO ESTÍMULOS FISCALES "BUEN FIN"

Publicado el 11-Noviembre-13.

Estimados Clientes

Con fecha del día de hoy (11 de Noviembre del 2013) se publica en el DOF el decreto denominado “DECRETO por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos” , cuyo objetivo (según la exposición de motivos de dicho Decreto en su parte conducente) es promover el uso de medios de pago electrónicos en las operaciones que realizan las familias y que redunda en beneficios para los productores de bienes y servicios que se encuentren dentro de la economía formal, al tener una mayor demanda de sus bienes y servicios; para las familias, ya que el pago a través de estos medios es un método seguro y fácil de realizar, y para las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones, por el mayor uso de estos medios de pago electrónicos.

De dicho decreto destaca, a nivel resumen, lo siguiente:

  • SUJETOS DEL ESTÍMULO FISCAL (Artículo Primero).- Las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones por la entrega de premios que efectúen, por cuenta del Gobierno Federal, a sus tarjetahabientes personas físicas cuando éstos hayan utilizado como medios de pago tarjetas de crédito o débito en la adquisición de bienes o servicios dentro del periodo que comprenda el llamado “El Buen Fin”

Para efecto del estímulo citado, las entidades e instituciones antes citadas pondrán a disposición de la autoridad fiscal federal la información necesaria para la realización del sorteo así como para la verificación de la entrega de los premios. Dicha información estará sujeta a lo dispuesto en el tercero párrafo del artículo 8 de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, con base en el aviso de privacidad que para tales efectos se establezca en las bases del sorteo derivado de “El Buen Fin”

  • ESTÍMULO FISCAL (Artículo Primero, Tercero y Sexto).- El estímulo consiste en que los sujetos beneficiarios de dicho estímulo podrán acreditar contra el impuesto sobre la renta propio o del retenido a terceros por este impuesto, el importe entregado como premio a los tarjetahabientes. Dicho acreditamiento individual por operación no podrá ser menor a $250.00 (doscientos cincuenta pesos) ni mayor a $10,000.00 (diez mil pesos). La suma total del monto de los premios entregados por las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones, no podrá exceder en su conjunto de $250,000,000.00 (doscientos cincuenta millones de pesos), pudiendo acreditar dicho estímulo hasta agotarlo, las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones en los meses siguientes a aquél en que se realice la entrega de los premios a cada ganador, y una vez que se haya entregado al Servicio de Administración Tributaria la información que se determine a través de reglas de carácter general.

Asimismo, se releva a los sujetos de dichos estímulo de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación

  • IMPUESTOS ESTATALES A CARGO DE LA FEDERACIÓN (Artículo Cuarto).- El monto de los impuestos estatales y municipales que se generen por la obtención de los premios derivados del sorteo que lleve a cabo el SAT será cubierto por la Federación a la entidad federativa en donde se entregue el premio correspondiente.
  • INGRESO NO ACUMULABLE PARA LOS SUJETOS DEL ESTÍMULO, NI PARA LA PERSONA FÍSICA BENEFICIARIA DEL PREMIO (Artículo Séptimo).-. Los estímulos fiscales a que se refiere el presente Decreto, así como el importe de los premios que se entreguen a los tarjetahabientes derivados del sorteo, no se considerarán ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta.
  • OPERACIONES QUE NO PARTICIPAN.- Así mismo, en la página del internet del SAT (http://www.sat.gob.mx/sorteodeElBuenFin) se hace la aclaración que no participan las siguientes operaciones, para la obtención de los premios a que se hagan acreedoras las personas físicas beneficiarias de dichos premios:
  • Operaciones con tarjetas emitidas en el extranjero.
  • Consumos en el extranjero.
  • Tarjetas privadas.
  • Operaciones derivadas de preautorizaciones.
  • Operaciones correspondientes a cargos recurrentes.
  • Operaciones generadas con motivo de cancelaciones.
  • Reversos (cancelaciones de transacción).
  • Retiros de efectivo.
  • Tarjetas de servicios.
  • Tarjetas corporativas o empresariales.

Adjuntamos texto íntegro del Decreto.

DecretoBuenFin.doc

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BOLETIN 30/2013.- ACUERDOS DEL CONSEJO TECNICO DEL IMSS DEL 04 DE NOVIEMBRE DEL 2013

Publicado el 04-Noviembre-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del 04 de Noviembre del 2013 se dieron a conocer los siguientes acuerdos del Consejo Técnico del IMSS:

-          Acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/293.P.DIR del Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, mediante el cual se aprueban los formatos para la realización del trámite de corrección patronal.
-          Acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/292.P.DIR del Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, mediante el cual se aprueban los formatos de cédula para la formulación del dictamen por contador público autorizado de los patrones de la industria de la construcción.
Adjuntamos texto íntegro de dichos acuerdos.

imss041113.rar

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Octubre 2013

BOLETIN 29/2013.- IDENTIFICACION Y PRESENTACION DE AVISOS EN ARRENDAMIENTO PARA LEY PIORPI

Publicado el 31-Octubre-13.

Estimados Clientes:

Mediante la presente damos a ustedes a conocer nuestra opinión y postura en relación con la IDENTIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE AVISOS, para efectos de la Actividad Vulnerable prevista en la Ley del Lavado de Dinero correspondiente al Otorgamiento del Uso o Goce de Inmuebles (Arrendamiento):

  1. MONTOS PARA IDENTIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE AVISOS.- El artículo 17, fracción XV de la Ley establece 2 montos expresados en veces salario mínimo general del DF, uno de ellos para la identificación del Cliente con el que se realice dicha actividad y otro para la presentación del Aviso:

Monto para la IDENTIFICACIÓN DEL CLIENTE:              1,605 VSMGDF ( $ 103,938.80 )
Monto para la PRESENTACIÓN DE AVISOS:                   3,210 VSMGDF ( $ 207,879.60 )

Artículo 17. Para efectos de esta Ley se entenderán Actividades Vulnerables y, por tanto, objeto de identificación en términos del artículo siguiente, las que a continuación se enlistan:
XV. La constitución de derechos personales de uso o goce de bienes inmuebles por un valor mensual superior al equivalente a un mil seiscientas cinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal, al día en que se realice el pago o se cumpla la obligación.
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría las actividades anteriores, cuando el monto del acto u operación mensual sea igual o superior al equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal.

  1. DETERMINACIÓN DE LOS MONTOS MENSUALES.- Para la determinación del monto mensual, el artículo 31 del Reglamento aclara y establece las reglas sobre todo en caso en que la periodicidad del arrendamiento sea superior a la mensual (si la renta por el uso o goce temporal en un mes ya se encuentra estipulada claramente no será necesario realizar cálculo alguno por que ya se conocerá dicho monto mensual):

Artículo 31 Reglamento.- Se entenderá por valor mensual, para efectos del artículo 17, fracción XV, de la Ley, al monto de la renta o precio por el uso o goce temporal del bien inmueble arrendado en un mes calendario.
En caso de que el pago de la renta o precio del arrendamiento se pacte en una periodicidad distinta a la mensual, quien realice la Actividad Vulnerable deberá efectuar el cálculo correspondiente para efectos de determinar el valor mensual referido en el párrafo anterior.

  1. PRESENTACIÓN DE AVISOS.- La obligación de presentar los AVISOS surge en el momento en que se determine que el monto mensual del arrendamiento es igual o superior al monto por el que se debe integrar el expediente de IDENTIFICACIÓN. Esto quiere decir que si el monto de la renta mensual (ya sea la renta clara y expresamente pactada como mensual o bien, en caso de una periodicidad mayor a la mensual, la determinada con el cálculo correspondiente en términos del artículo 31 del reglamento) es inferior al monto para integrar el expediente de IDENTIFICACIÓN, no existirá por lo tanto obligación de presentar AVISOS y por supuesto tampoco de integrar expediente de IDENTIFICACIÓN (lo antes señalado con fundamento en la primera oración del penúltimo párrafo del artículo 17 de la Ley PIORPI) :

Artículo 17, penúltimo párrafo primera oración:
Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los señalados en las fracciones anteriores no darán lugar a obligación alguna. No obstante, si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos para los efectos de esta Ley.

En caso de que el monto mensual estipulado para el arrendamiento sea igual o superior para la IDENTIFICACIÓN del cliente (1,605 VSMGDF, es decir $ 103,938.80 ), entonces además de integrar el expediente de IDENTIFICACIÓN respectivo, se estará obligado a presentar los AVISOS correspondientes siempre y cuando el monto “cobrado” por la renta (ya sea que dentro del mismo mes o en un período de seis meses) sea igual o superior al monto previsto por la Ley para la presentación de los avisos (3,210 VSMGDF, es decir, $ 207,879.60 ). Lo anterior con fundamento en la segunda oración del penúltimo párrafo del artículo 17 en correlación con el artículo 7 del Reglamento:

Artículo 17, penúltimo párrafo segunda oración:
Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los señalados en las fracciones anteriores no darán lugar a obligación alguna. No obstante, si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos para los efectos de esta Ley.

Artículo 7 Reglamento.- Los actos u operaciones que celebren quienes realicen las Actividades Vulnerables establecidas en el artículo 17 de la Ley con sus Clientes o Usuarios cuya suma acumulada, por tipo de acto u operación, en un periodo de seis meses alcance los montos para la presentación de Avisos a que se refiere el mencionado artículo estarán sujetas a la obligación de presentar Avisos, debiendo considerarse, para tales efectos, únicamente los actos u operaciones que se ubiquen en los supuestos de identificación establecidos en el artículo 17 de la Ley.

El artículo 7 del Reglamento es pues quien aclara precisamente en la última parte (parte que se encuentra subrayada), que únicamente aquellos actos u operaciones que se ubiquen en los supuestos de IDENTIFICACIÓN, son aquellos por los cuales se debe aplicar la regla de la acumulación de los montos en un período de seis meses para efectos de la presentación de avisos.

Lo anteriormente señalado no sólo es aplicable al arrendamiento sino también a la presentación de los AVISOS correspondientes a cualquiera de las actividades vulnerables previstas en las diversas fracciones del artículo 17; esto quiere decir que es necesario primeramente ubicar los montos para la IDENTIFICACIÓN del cliente y una vez que se determine que el monto de cada actividad es igual o superior a dicho monto, aplicaría entonces la regla de la acumulación semestral para la presentación de los AVISOS. En caso de actividades vulnerables que para la IDENTIFICACIÓN de sus clientes no estipulen un monto (como es el caso por ejemplo, de la emisión o comercialización habitual o profesional de cheques de viajero) entonces la regla de la acumulación semestral para la presentación de avisos aplicaría indistintamente.

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BOLETIN 28/2013.- PRIMERA ACTUALIZACION: BOLETINES 23/2013 Y 24/2013

Publicado el 09-Octubre-13.

Estimados Clientes:

En relación con el “DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES DE LAS ZONAS AFECTADAS POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE DE 2013” (publicado en la sección de la SHCP del DOF del día 24 de septiembre del 2013),  así como con el “ACUERDO ACDO.AS2.HCT.250913/244.P.DG, DICTADO POR EL H. CONSEJO TÉCNICO EN LA SESIÓN ORDINARIA CELEBRADA EL 25 DE SEPTIEMBRE DE 2013, RELATIVO AL OTORGAMIENTO DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, POR LLUVIAS SEVERAS, HURACANES Y TORMENTAS OCURRIDOS DURANTE EL MES DE SEPTIEMBRE DE 2013” (publicado en la sección del IMSS del DOF del día 27 de septiembre del 2013), en los que se mencionan como sujetos beneficiados por los estímulos fiscales y facilidades administrativas que se prevén en dichas disposiciones, a aquéllos que cuyos domicilios, sucursales o establecimiento se ubiquen en las Declaratorias de Desastre Natural ocasionadas con motivo de las lluvias severas del mes de Septiembre y toda vez que a la fecha continúan publicándose por parte de la Secretaria de Gobernación diversas Declaratorias de Desastre Natural, adjuntamos cuadro actualizado con las Declaratorias de Desastre Natural y los municipios afectados a la fecha.

Estaremos enviando semanalmente hasta concluir las Declaratorias de Desastre Natural, la actualización correspondiente.

2.- BeneficiosFiscalesHuracaneIngridyLluciasSeverasSep2013_CuadroResumen.pdf
BENEFICIOSIMSS_LLUVIAS SEVERAS.pdf

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BOLETIN 27/2013.- PROHIBICIONES AL USO DEL EFECTIVO (MONEDAS, BILLETES) O METALES

Publicado el 09-Octubre-13.

Estimados Clientes:

Con motivo de lo dispuesto en los artículos 32 (contenido en el Capítulo IV) de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley PIORPI), así como Quinto de dicha Ley  y Segundo Transitorio de su Reglamento, a partir del 31 de Octubre del 2013, queda prohibido dar cumplimiento a obligaciones, así como liquidar y pagar o aceptar la liquidación o pago de diversos actos u operaciones mediante el uso de monedas y billetes (nacional o extranjera) o metales preciosos en diversos casos y según diversos montos.

De igual forma en el artículo 33 (contenido en el mismo capítulo) se establecen los lineamientos mediante los cuales se deberá identificar la forma en que se realicen los pagos en dichos diversos casos.

Derivado de lo anterior, adjuntamos a ustedes cuadro resumen que contiene los diversos actos, operaciones o supuestos a los que les aplican dichas restricciones, así como los montos a los cuales les aplica tal prohibición y la forma en que deben identificarse según lo mencionado por dicho artículo 33.

3.-ProhibicionCumplimientodeObsenEfectivo_CuadroEsquematico.pdf

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BOLETIN 26/2013.- ACTIVIDADES VULNERABLES LEY PIORPI

Publicado el 02-Octubre-13.

Estimados Clientes:

Uno de los elementos más importantes de la Ley para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, es la identificación de Actividades Vulnerables según lo dispuesto por el artículo 17  de la mencionada Ley.

Conforme a lo anterior, adjuntamos a ustedes cuadro resumen con los supuestos previstos en el mencionado artículo, así como los montos para identificar si dicha actividad se considera Vulnerable, los montos para determinar si debe presentarse aviso y los Anexos mediante los cuales deberán darse los Avisos correspondientes, según el tipo de actividad.

ActividadesVulnerables_CuadroResumen.pdf

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BOLETIN 25/2013.- ALTA Y REGISTRO DE QUIENES REALICEN ACTIVIDADES VULNERABLES

Publicado el 02-Octubre-13.

Estimados Clientes:

En seguimiento con los comunicados que hemos enviado a ustedes sobre la LEY PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA, así como su Reglamento, Reglas y Resoluciones;  recordamos a ustedes que en términos de lo dispuesto por los artículos Cuarto y Quinto Transitorio de la mencionada Ley, así como Primero y Segundo Transitorio de su Reglamento, las actividades vulnerables por las que se debe presentar aviso son aquellas que se realicen partir del 01 de Septiembre del 2013 y la presentación de los Avisos que las contengan se realizará por primera vez a partir del 31 de Octubre del 2013 (60 días hábiles después de la entrada en vigor del Reglamento):

Artículo Cuarto Transitorio de la Ley. Las Actividades Vulnerables a que se refiere la Sección Segunda del Capítulo III de la Ley, que se hayan celebrado con anterioridad a la entrada en vigor de la misma, se regirán por las disposiciones jurídicas aplicables y vigentes al momento en que ello hubiere ocurrido.
La presentación de los Avisos en términos de las Secciones Segunda y Tercera del Capítulo III de la presente Ley se llevará a cabo, por primera vez, a la entrada en vigor del Reglamento de esta Ley; tales Avisos contendrán la información referente a los actos u operaciones relacionados con Actividades Vulnerables celebrados a partir de la fecha de entrada en vigor del citado Reglamento.

Artículo Quinto Transitorio de la Ley. Las disposiciones relativas a la obligación de presentar Avisos, así como las restricciones al efectivo, entrarán en vigor a los sesenta días siguientes a la entrada en vigor del Reglamento de esta Ley.

ARTÍCULO PRIMERO TRANSITORIO DEL REGLAMENTO.- El presente Reglamento entrará en vigor el 1 de septiembre de 2013, salvo por lo que se refiere a las atribuciones conferidas a la UIF y al SAT en este Reglamento, mismas que entrarán en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.

ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO DEL REGLAMENTO.- Las disposiciones relativas a la obligación de presentar Avisos por parte de quienes realicen las Actividades Vulnerables referidas en el artículo 17 de la Ley, así como las restricciones al efectivo, entrarán en vigor a los sesenta días siguientes a la entrada en vigor del presente Reglamento. Los referidos Avisos contendrán la información referente a los actos u operaciones relacionados con las Actividades Vulnerables antes mencionadas que hayan sido realizadas a partir del 1 de septiembre de 2013, fecha de entrada en vigor de este Reglamento.

A fin de cumplir con la presentación de avisos, de acuerdo con el artículo 12 del Reglamento es necesario darse de Alta y Registrarse; por lo que con fecha del viernes 23 de Agosto del 2013, se dio a conocer en el DOF la “RESOLUCIÓN por la que se expide el formato oficial para el alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables”. Dicha resolución, de acuerdo con su artículo Primero Transitorio y en congruencia con el Artículo Tercero Transitorio del Reglamento entraría en vigor el 01 de Octubre del 2013, por lo que precisamente a partir del día 01 de octubre, ya se encuentra en el portal del SAT en la siguiente liga: https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html  la aplicación disponible para realizar el Alta y Registro correspondiente:

Artículo 12 del Reglamento.- Quienes realicen las Actividades Vulnerables establecidas en el artículo 17 de la Ley, deberán estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y contar con el certificado vigente de la Firma Electrónica Avanzada correspondiente, a fin de realizar las acciones relativas al alta ante el SAT para la presentación de los Avisos.
Para efectos del párrafo anterior, las personas morales y Entidades Colegiadas deberán utilizar la Firma Electrónica Avanzada asociada a su Registro Federal de Contribuyentes.
Para efectos de que el SAT lleve a cabo las acciones relativas al alta de quienes realicen las Actividades Vulnerables establecidas en el artículo 17 de la Ley, estos deberán enviar a dicho órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría la información de identificación que establezca la Secretaría mediante Reglas de Carácter General, y a través de los medios y en el formato oficial que para tales efectos determine y expida la UIF, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Las personas que se hayan dado de alta, en términos de lo establecido en el presente artículo y que ya no realicen Actividades Vulnerables, deberán solicitar su baja del padrón a que se refiere el artículo 4, fracción I de este Reglamento conforme a lo dispuesto en las Reglas de Carácter General. Dicha solicitud surtirá sus efectos a partir de la fecha en que sea presentada, en caso contrario, las personas registradas deberán continuar presentando los Avisos correspondientes.

ARTICULO TERCERO TRANSITORIO DEL REGLAMENTO.- Con la finalidad de que las personas que realicen las Actividades Vulnerables referidas en el artículo 17 de la Ley estén en posibilidades de remitir los Avisos correspondientes, deberán enviar, a partir del 1 de octubre de 2013, la información referida en el artículo 12 de este Reglamento, a través de los medios electrónicos y mediante el formato oficial que para tales efectos determine y expida la UIF, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación.

ARTÍCULO PRIMERO TRANSITORIO DE LA RESOLUCIÓN.- La presente Resolución entrará en vigor el primero de octubre de dos mil trece.

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BOLETIN 24/2013.- FACILIDADES IMSS LLUVIAS SEVERAS 2013

Publicado el 02-Octubre-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del viernes 27 de Septiembre del 2013, el IMSS da a conocer en el DOF, el ACUERDO ACDO.AS2.HCT.250913/244.P.DG, dictado por el H. Consejo Técnico en la sesión ordinaria celebrada el 25 de septiembre de 2013, relativo al otorgamiento de facilidades administrativas para el cumplimiento de obligaciones fiscales, por lluvias severas, huracanes y tormentas ocurridos durante el mes de septiembre de 2013 ; del cual destacan, a grandes rasgos, los siguientes beneficios:

  • Posibilidad de diferir o pagar en parcialidades las Cuotas Obrero Patronales causadas durante los meses de Agosto a Octubre del 2013 (beneficio no aplicable a las cuotas a cargo del trabajador ni las relativas al Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, las cuales por disposición expresa del Acuerdo se deberán cubrir como legalmente proceda)
  • Dispensa del otorgamiento de la garantía del interés fiscal en caso de ejercer la opción de diferir o pagar en parcialidades conforme al punto anterior.
  • Para contribuyentes que ya contaban con autorización para pagar créditos en parcialidades; posibilidad de diferir los pagos de las parcialidades correspondientes a los meses de Agosto a Octubre del 2013, para reanudar su pago en Noviembre del 2013.
  • No imposición de multas correspondientes a incumplimientos generados en los meses de Agosto a Octubre del 2013 o dejar sin efectos las ya impuestas a la fecha.

Dichos beneficios serán aplicables a los sujetos obligados con centros de trabajo o cualquier otro establecimiento ubicados en los municipios a que se refieran las Declaratorias de Desastre Natural (DDN) emitidas o que se emitan por la Secretaría de Gobernación.

No se regulan facilidades para efectos del INFONAVIT a la fecha.

Adjuntamos texto íntegro del acuerdo, así como un cuadro resumen con las facilidades y las Zonas que a la fecha se han declarado como de Desastre Natural, a las que les aplicaría dicho beneficio entre las que se encuentran algunos municipios del Estado de Veracruz

AcuerdoIMSSFacilidadesLluviasSeverasSep2013_imss270913.doc
BENEFICIOSIMSS_LLUVIAS SEVERAS.pdf

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BOLETIN 23/2013.- BENEFICIOS FISCALES POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE 2013

Publicado el 01-Octubre-13.

Estimados Clientes:

En relación con el DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES DE LAS ZONAS AFECTADAS POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE DE 2013 (publicado en la sección de la SHCP del DOF del día 24 de septiembre del 2013), les adjuntamos el cuadro resumen de dichos beneficios fiscales, los cuales consisten básicamente en:

  • Exención de la obligación de efectuar pagos provisionales de ISR e IETU de los meses de Agosto a Octubre de 2013 y del segundo cuatrimestre del 2013 para los contribuyentes Personas Morales del Título II, Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales, incluidas las del Régimen Intermedio y Personas Físicas del Régimen de Arrendamiento.
  • Exención de la obligación de efectuar pagos definitivos de ISR, IETU e IVA del cuarto y quinto bimestre del 2013 para las Personas Físicas del Régimen de Pequeños Contribuyentes.
  • Aplicación al 100% de deducción inmediata por los bienes adquiridos del 15 de septiembre al 30 de noviembre de 2013, respecto de los cuales se pueda aplicar el artículo 220 de la ley del impuesto sobre la renta
  • Enterar en 2 parcialidades a partir de Noviembre, el ISR Retenido por Salarios por los meses de Agosto a Octubre de 2013
  • Enterar en 2 parcialidades a partir de Noviembre, los pagos definitivos de IVA por los meses de Agosto a Octubre de 2013
  • Durante el segundo semestre  del 2013, podrán optar por presentar pagos mensuales de IVA las Personas Morales del Régimen Intermedio y las Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales, incluidas las del Régimen Intermedio que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.
  • Prorroga del pago en parcialidades que se debían efectuar en los meses de Junio a Noviembre de 2013, reanudándose en Diciembre de 2013

Asimismo, en dicho cuadro resumen se detallan las Declaratorias de Desastre Natural para los municipios del territorio nacional considerados como Zonas afectadas por las lluvias severas, huracanes y tormentas ocurridas durante el mes de Septiembre de 2013, a las cuales aplicaría el decreto; dentro de los cuales se encuentran algunos municipios del Estado de Veracruz.

Adjuntamos dicho Cuadro Resumen, así como el texto íntegro de dicho decreto.

1.- BeneficiosFiscalesHuracanIngridyLluviasSeverasSep2013_Decreto_shcp240913.doc
2.- BeneficiosFiscalesHuracaneIngridyLluciasSeverasSep2013_CuadroResumen.pdf

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Agosto 2013

BOLETIN 22/2013.- REGLAMENTO, REGLAS Y FORMATOS PREVENCION E IDENTIFICACION DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROC ILICITA

Publicado el 30-Agosto-13.

Estimados Clientes:

En seguimiento con nuestro boletín 20/2012 enviado a ustedes con fecha miércoles 17 de Octubre del 2012, en el que les comunicamos la publicación del Decreto por el que se expide a conocer la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”, mediante el presente damos a conocer a ustedes las siguientes fechas en las que se han publicado el Reglamento, Reglas y Formatos relacionados con la expedición de dicha Ley:

  • Viernes 16 de Agosto del 2013.- Se publica en la sección de la SHCP el “REGLAMENTO de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”
  • Viernes 23 de Agosto del 2013.- Se publica en la Sección de la SHCP  el  “ACUERDO 02/2013 por el que se emiten las Reglas de Carácter General a que se refiere la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”
  • Viernes 30 de Agosto del 2013.- Se publica en la Sección de la SHCP la “RESOLUCIÓN por la que se expide el formato oficial para el alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables” (en este caso enviamos solo la parte conducente de dicha sección en la que se publica esta Resolución).

Adjuntamos texto íntegro de dichas publicaciones y en breve estaremos emitiendo un Comunicado-Resumen al respecto.

2.- ReglamentoLeyPrevencionOperacionesIlicitas_shcp16082013.doc
3.- Reglas Ley Lavado Dinero_shcp230813.doc
4.- FormatosAlta-RegistroActivVulnerables_shcp300813.zip
.
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BOLETIN 21/2013.- NUEVOS CRITERIOS NO VINCULATIVOS

Publicado el 15-Agosto-13.

Estimados Clientes:

Compartimos con ustedes el Texto de los Nuevos Criterios NO VINCULATIVOS que se dan a conocer con motivo de la Reforma o Modificación al Anexo 3 (Criterios No Vinculativos) en la 3ra RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013 publicada con fecha del 14 de Agosto del 2013:

31/ISR.      Outsourcing. Retención de salarios
Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:
I.       Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
II.      Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la retención del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista.
III.     Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario laboral y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR.
IV.    Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR y del IVA.
V.     Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

32/ISR.      Simulación de constancias
Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:
I.       Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociaciones en Participación o Empresas Integradoras, para que funjan como retenedores y les efectúen el pago de diversas remuneraciones, por ejemplo salarios, asimilados, honorarios, dividendos y como resultado de ello, ya sea por sí o través de dicho tercero, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
II.      Acredite, para efectos del ISR, una retención de ISR y no recabe del retenedor la documentación en donde conste la retención y entero correcto de dicho ISR.
III.     Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

Y el que a continuación manifestamos (criterio 17/ISR) es criterio Reformado para incluir las fracciones IV y V.

17/ISR.      Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
De conformidad con el artículo 109, fracción II de la Ley del ISR, no se pagará dicho impuesto por la obtención de indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo conlas leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

En este sentido, se considera que es una práctica fiscal indebida:
I.       Omitir total o parcialmente el pago del ISR u obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, efectuando erogaciones como si se tratara de indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades, cuando las mismas realmente corresponden a salarios u otras prestaciones que deriven de una relación laboral.
II.      No considerar dichos salarios o prestaciones como ingresos por los que está obligado al pago del ISR.
III.     Deducir, para efectos del SR, las erogaciones a que se refiere la fracción anterior sin cumplir con la obligación de retener y enterar el ISR correspondiente.
IV.    Considerar como indemnizaciones por riesgo el pago de bonos por riesgos contingentes.
V.     Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

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BOLETIN 20/2013.- TERCERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013

Publicado el 15-Agosto-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del 14 de Agosto del 2013, se da a conocer en la sección de la SHCP la “TERCERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 1-B y 3”, de las cual destacan como más importantes el contenido de las siguientes REGLAS y ANEXOS que resumimos a continuación:

REGLAS MISCELÁNEAS:

CAUSAS PARA DEJAR SIN EFECTO EL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL

  • Regla I.2.2.4 (Regla Adicionada).

El SAT, a fin de verificar el debido control e identificación del uso del sello digital  y el certificado respectivo, podrá dejar sin efectos el certificado de sello digital cuando:

  • Las autoridades fiscales, en el ejercicio de las facultades de comprobación:
    • No localicen al contribuyente
    • Éste desaparezca durante el procedimiento
    • No ponga a disposición o no presente su contabilidad
    • Se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
  • Las autoridades fiscales tengan conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en los artículos 96, 102, 103, 105, 108 al 113.
  • El contribuyente omita la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas
  • Durante el procedimiento administrativo de ejecución no se localice al contribuyente o desaparezca

CAUSAS PARA DEJAR SIN EFECTO LOS COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD

  • Regla I.2.8.1.4 (Regla Adicionada).

Para efecto de los emisores de comprobantes fiscales con CBB que se ubiquen en los supuestos de la regla I.2.2.4 antes citada, se les negará la aprobación de nuevos folios y se tendrán por cancelados los folios que no hubieren sido utilizados, no pudiendo volver a emitir comprobantes fiscales con CBB y estando obligados a emitir CFDI en los términos de los artículos 29 y 29-A del CFF.

NOTIFICACION ELECTRÓNICA DE DOCUMENTOS DIGITALES

  • Regla II.2.10.5 (Regla Adicionada).

A través del “Buzón Tributario” el SAT efectuará notificaciones electrónicas por documento digital, dicho buzón estará disponible en la opción “Mi portal”.

Para efecto de las notificaciones, previamente el SAT enviará al correo electrónico del contribuyente un aviso indicándole que en el “Buzón Tributario” se encuentra pendiente de notificación un documento emitido por la autoridad fiscal.

Los contribuyentes contarán con 5 días para abrir dichos documentos digitales, en cuyo momento se generará el acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar y surtirá efecto al día siguiente a aquél en que fue hecho. En caso de no abrir la notificación en el plazo citado, se tendrá por notificada al sexto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido aviso.

Comentario: De lo anterior reviste suma importancia que los contribuyentes actualicen el correo electrónico manifestado ante el SAT a fin de recibir correctamente en dicha dirección de correo la notificación correspondiente, toda vez el cómputo de plazos mencionado anteriormente.

PRESENTACIÓN DE DICTÁMENES A MÁS TARDAR EL 03 DE JULIO 2013:
Mediante el Resolutivo TERCERO de esta Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2013, se formaliza que la presentación de dictámenes correspondientes al ejercicio 2012 que hayan tenido como fecha del vencimiento el 01 de Julio y que se hayan presentado a más tardar el 03 de Julio se tendrán por presentados EN TIEMPO.

ANEXOS:

Anexo 1-A “Trámites Fiscales” (Anexo Modificado).-
Con motivo de las reglas misceláneas mencionadas anteriormente, respecto de dejar sin efectos el Certificado de Sello Digital, se modifica este anexo para incluir, entre otras, la ficha de trámite 167/CFF.- Aclaración del impedimento para solicitar la aprobación de folios para la expedición de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad o de los certificados del SAT que han quedado sin efectos por orden de autoridad, en términos de la regla I.2.2.4.

Anexo 1-B “Procedimientos Electrónicos” (Anexo de reciente creación en esta 3ra RM a la RMF 2013).-
Se da a conocer este nuevo anexo el cual contiene diversas fichas para trámites electrónicos, entre las que destaca por ejemplo la ficha de trámite 1/CFF.- NOTIFICACIÓN electrónica de documentos digitales a través del Buzón Tributario, ficha de trámite relacionada con la nueva regla de RM que comentamos en líneas anteriores y que establece que se pueden hacer notificaciones por este medio.

Anexo 3.- Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras (Anexo Modificado).-
Anexo en el que se dan a conocer los siguientes criterios:
17/ISR.      Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades (Criterio Reformado)
31/ISR.      Outsourcing. Retención de salarios (Criterio Adicionado en esta resolución)
32/ISR.      Simulación de constancias (Criterio Adicionado en esta resolución)

Adjuntamos texto íntegro de dicha 3ra Resolución de Modificaciones a la RMF 2013.

RMF2013_3raModif_shcp140813 y Anexos 1 1A 1B y 3

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BOLETIN 19/2013.- ACREDITAMIENTO CONTRA IETU DEL ISR PAGADO CON SUBS AL EMPLEO

Publicado el 08-Agosto-13.

Estimados Clientes:

Adjunto al presente enviamos a ustedes nuestra opinión en relación con el Acreditamiento contra el IETU, del ISR pagado mediante el acreditamiento del Subsidio al Empleo.

ACREDITAMIENTO VS IETU DEL ISR PAGADO CON SUBS AL EMPLEO.pdf

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Julio 2013

BOLETIN 18/2013.- Obligaciones a presentar despues del presentar el dictamen fiscal.

Publicado el 18-Julio-13.

Estimados Clientes:

Por medio del presente les hacemos atento recordatorio sobre las obligaciones que se deben cumplir después de haber presentado el dictamen fiscal.

Anexamos documento con las obligaciones a presentar ante el SAT y el INFONAVIT después de haber presentado el dictamen para efectos fiscales.

DO-01.doc

Obligaciones Dictamen2012.pdf

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Ficachi Consultores

BOLETIN 17/2013.- DICTAMENES PRESENTADOS EL 3 DE JULIO, ANTEPROYECTO 3ra RESOLUCION DE MODIF A LA RMF 2013.

Publicado el 04-Julio-13.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy el SAT publica el Anteproyecto de la Tercera Resolución de modificaciones a la RMF 2013 en el que se da a conocer (derivado de los problemas que hubo en la página del SAT para el envío de dictámenes en el último día del vencimiento del plazo), que los dictámenes presentados a más tardar el 3 de Julio del 2013 se tendrán por presentados EN TIEMPO..

Esperemos pronto su publicación, misma que les informaremos en cuanto se dé a conocer en el DOF.

Adjuntamos el anteproyecto disponible también en la página del SAT en la sección de NOVEDADES con fecha 03 de Julio del 2013.

Anteproyecto_3RMF_03072013.pdf

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BOLETIN 16/2013.- VALIDADOR DEL RFC

Publicado el 01-Julio-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del 21 de Junio el SAT pone a disposición de los contribuyentes la herramienta denominada “VALIDADOR DEL RFC” cuyo objetivo es que los contribuyentes puedan verificar que las claves del RFC que contienen sus registros contables, corresponden efectivamente a personas inscritas en el padrón del SAT.

La ruta con la información del SAT sobre este validador se encuentra en la siguiente liga:

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/noticias_boletines/33_25145.html

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Junio 2013

BOLETIN 15/2013.- Prorroga presentacion dictamen ISERTP

Publicado el 25-Junio-13.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes oficio dado a conocer por el Colegio de Contadores Públicos del Estado de Veracruz a toda su membresía, en el que la SEFIPLAN da a conocer la ampliación del plazo hasta el 31 de Julio del 2013, para la presentación del Dictamen del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal correspondiente al ejercicio 2012.

PRORROGA 2% SEFIPLAN

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Ficachi Consultores.

BOLETIN 14/2013.- MODIFICACION A ANEXOS DE LA RMF 2012 Y NUEVOS ANEXOS 2013

Publicado el 17-Junio-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del Jueves 13 de Junio del 2013, el SAT da a conocer en la sección de la SHCP la MODIFICACIÓN a los anexos 5, 14 y 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012”:

  • Anexo 5.  Cantidades actualizadas del CFF y LIF
  • Anexo 14.  Donatarias autorizadas
  • Anexo 20.  Medios electrónicos

Asimismo, con fecha del lunes 17 de Junio del 2013, el SAT da a conocer en la sección de la SHCP los “ANEXOS 14 y 22 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013”:

  • Anexo 14.  Donatarias autorizadas (Autorizaciones, Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero, Revocaciones, Autorizaciones que pierden vigencia, Actualizaciones, Rectificaciones, Cumplimiento de Sentencias). 
  • Anexo 22 Catálogo de requisitos de Comprobantes Fiscales contenidos en Disposiciones Tácitamente derogadas.

Lo anterior con motivo del resolutivo SÉPTIMO de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013 (publicada el 31 de Mayo del 2013), que establece a la letra lo siguiente:

SÉPTIMO.     Se reforman los Anexos 5, 14 y 20 de la RMF para 2012 y los Anexos 1, 1-A, 3, 11, 15 y 17 de la RMF para 2013. Se dan a conocer los Anexos 14 y 22 de la RMF para 2013.

Hacemos énfasis en la importancia de los Anexos 14 y 22 para el 2013 ya que el primero de ellos (el Anexo 14) contiene las donatarias que para el 2013 fueron autorizadas, renovadas, perdieron su vigencia como tales, se rectifican o se resuelve alguna sentencia al respecto y el segundo (el Anexo 22) de ellos de reciente creación, que contiene requisitos para los comprobantes que pueden omitirse o que se encuentran regulados en el CFF en virtud de disposiciones en otras leyes que se encuentran tácitamente derogadas.

Adjuntamos a ustedes texto íntegro de tales publicaciones.

Reformas Anexos 5 14 y 20 RMF2012_shcp13Jun13.zip
Anexo 14 y 22 RMF2013_shcp17Jun13.zip

.Atentamente

Ficachi Consultores.

BOLETIN 13/2013.- PROGRAMA CUMPLAMOS JUNTOS INFONAVIT

Publicado el 17-Junio-13.

Estimados Clientes y amigos:

En días pasados, a través de su página de Internet, el INFONAVIT dio a conocer su programa “CUMPLAMOS JUNTOS” a través del cual el propio instituto busca apoyar a los patrones en la regularización de los adeudos que pudieran tener los mismos con el INFONAVIT.

Dentro de los principales beneficios a otorgar a través de este programa se pueden citar:

  • Reducción de hasta 50% de los recargos generados, de acuerdo con el periodo, concepto y forma de regularización.
  • Condonación hasta del 100% de multas, según la fecha de incorporación al programa.
  • Suspensión de las acciones de cobranza y fiscalización.
  • Pago del adeudo:
    • Hasta en 48 parcialidades, si se trata del monto principal de las aportaciones y sus accesorios;
    • Hasta en 12 si no se entregan garantías, o
    • En 48 si se presenta garantía en el caso los accesorios de las amortizaciones y de las multas. El importe del principal de amortizaciones, deberá ser cubierto en una exhibición.
  • Posibilidad de regularizarse por medio de una autodeclaración y del pago del adeudo reconocido, con revisión posterior de las diferencias por parte del INFONAVIT en ciertos casos.
  • Condonación de gastos de ejecución, excepto el 2% de la diligencia de requerimiento de pago y embargo, y de los honorarios por la intervención.
  • No revisión de los periodos regularizados por medio de este programa, excepto cuando se trate de atender la queja de algún derechohabiente o para comprobar diferencias en el caso de regularización por autodeclaración.
  • Regularización de la situación jurídica de los adeudos, en su caso.

Para mayor información los invitamos a visitar el siguiente link de la página del INFONAVIT

Cumplamos Juntos

Atentamente

Ficachi Consultores.

BOLETIN 12/2013.- MODIFICACIONES A ANEXOS DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2013

Publicado el 12-Junio-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy se da a conocer en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público “MODIFICACIÓN a los anexos 1, 1-A, 11, 15 y 17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013”.

Estos anexos contienen lo siguiente:

Anexo 1. - Formas oficiales aprobadas; formas oficiales aprobadas que pueden ser enviadas a través del servicio postal; formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados; estampilla para el pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban en México; listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas

Anexo 1-A.- Trámites fiscales

Anexo 11.- Catálogo de claves de tipo de producto; de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduación alcohólica; de empaque; de unidad de medida

Anexo 15.- Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos

Anexo 17.- Definiciones; características técnicas de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo de los operadores; requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de servicio; especificaciones técnicas del servicio que prestara el proveedor de servicio autorizado y características técnicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado proveedor; órgano verificador; operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias; información que deberá entregar el operador.

Adjuntamos texto íntegro de dicha sección.
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ReformasAnexo1 1A 11 15y17_shcp120613.zip

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Ficachi Consultores.

BOLETIN 11/2013.- Sistema de Pago Referenciado (SIPARE) IMSS

Publicado el 08-Junio-13.

Estimados Clientes:

Con fecha 24 de Mayo de 2013 el Instituto Mexicano del Seguro Social (en su página de internet) emite  un comunicado donde indica que a partir del 3 de junio del presente año, entrará en operación el Sistema de Pago Referenciado (SIPARE), con el que se espera que paulatinamente los patrones elijan esta opción para terminar con la forma de pago con el archivo en un disquete de 3 ½  o USB.

Para tener acceso al SIPARE, el patrón únicamente necesita registrarse en el portal desde cualquier computadora con acceso a Internet.

Adjuntamos lo siguiente:

  1. Comunicado del IMSS con fecha 24 de mayo 2013.  

 ComunicadoIMSS240513_PDF.pdf

  1. Instructivo SIPARE.

INSTRUCTIVO SIPARE IMSS.pdf

  1. Liga de la dirección donde se encuentra la información del SIPARE.

http://www.imss.gob.mx/patrones/sipare/Pages/default.aspx

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Ficachi Consultores.

BOLETIN 10/2013.- SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013

Publicado el 04-Junio-13.

Estimados Clientes
Con fecha del 31 de Mayo del 2013, se da a conocer en la sección de la SHCP la “SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 3, 5, 11, 14, 15, 17, 20 Y 22”, de las cual destacan como más importantes el contenido de las siguientes reglas que resumimos a continuación:

VIGENCIA DE CFD HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y MODIFICACIÓN EN LÍMITE DE INGRESOS PARA EXPEDIR CBB:

  • Regla I.2.8.1.1 Opción para la expedición de comprobantes fiscales impresos (Regla Reformada).

Se reduce a 250 mil pesos (en relación con la cifra de 4 millones de pesos que hasta antes de esta reforma existía), el monto máximo de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio anterior para poder expedir comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad (CBB). Asímismo se da la facilidad de continuar utilizando los comprobantes con CBB hasta el 31 de Diciembre del 2013 a los contribuyentes que hasta la fecha venían utilizándolos. También se regula que a partir de 2014 los contribuyentes que no rebasen el límite de 250 mil pesos de ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior, podrán continuar utilizando los CBB que tenían hasta antes de esta reforma, hasta agotar su vigencia.

  • Se derogan las reglas relacionadas con los CFD como forma de comprobación fiscal alterna, pudiéndose utilizar dichos comprobantes hasta el 31 de diciembre de 2013

Articulo Décimo Tercero Transitorio. Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo párrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6., segundo párrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.; I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subsección I.2.8.3.3., que comprende las reglas I.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer párrafo; la Sección II.2.6.2., que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Capítulo II.2.7., que comprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fracción III y las fichas de trámite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y 123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, así como el Anexo 20, fracción I vigentes hasta la entrada en vigor de la presente Resolución, podrá aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2013.
Los contribuyentes que emiten CFD, podrán aplicar lo dispuesto en la regla I.2.7.1.15., hasta el 31 de diciembre de 2013

OTRAS REGLAS RELACIONADAS CON EL USO DE CONTRASEÑA, CONCEPTO DE UNIDAD DE MEDIDA EN SERVICIOS Y EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN TRANSPORTE DE MERCANCÍAS:

  • Regla I.2.2.1 Valor probatorio de la Contraseña. (Regla Reformada).

Con esta modificación la CIECF deja de llamarse así, para ahora llamarse CONTRASEÑA.

  • Regla I.2.7.1.8. Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales. (Regla Reformada).

Se adiciona un párrafo en el que se establece que tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en el comprobante fiscal se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga

  • Regla I.2.9.4 Comprobante fiscal simplificado que podrá acompañar el transporte de mercancías.
    • Para los propietarios  de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, se regula que podrán acreditar el transporte de dichas mercancías mediante un comprobante fiscal simplificado expedido por ellos mismos, en el que consignen un valor cero y se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.
    • Para los transportistas:

Cuando conforme a las disposiciones que regulan dicho servicio, estén obligados a incorporar en la documentación que expidan con motivo del transporte de mercancías (Carta Porte)  requisitos de carácter fiscal, podrán considerar que dichos requisitos son los establecidos en el artículo 29-C del CFF (comprobantes simplificados), independientemente de los requisitos que al efecto establezca la Secretaría de Comunicaciones y Transportes mediante su página de Internet para la denominada carta de porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares.
Lo anterior independientemente de la obligación de expedir al adquirente del servicio de transporte, el comprobante fiscal que le permita la deducción de la erogación o el acreditamiento de las contribuciones generadas por la erogación efectuada.

Adjuntamos texto íntegro de dicha modificación.

2a_RMF2013_31052013.doc

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Ficachi Consultores.

 


Mayo 2013

BOLETIN 09/2013.- Vencimiento del plazo programa PONTE AL CORRIENTE 2013

Publicado el 27-Mayo-13.

Estimados Clientes:

Les recordamos que de acuerdo con la regla de Resolución Miscelánea II12.4.1, el plazo para acogerse a los beneficios del programa de condonación de créditos fiscales denominado por el SAT “PONTE AL CORRIENTE”, vence el próximo 31 de Mayo del 2013.

Este programa como sabrán consiste en apoyar a contribuyentes que tienen créditos fiscales a su cargo con el SAT, generados hasta el año 2012.

Adjuntamos a ustedes nuevamente la normatividad existente a la fecha para su valoración y toma de decisiones.
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Normatividad_AMNISTÍA FISCAL (PONTE AL CORRIENTE) 2013.pdf

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Ficachi Consultores.

BOLETIN 08/2013.- REFORMAS A LA LEY DE CAMINOS, PUENTES Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL

Publicado el 24-Mayo-13.

Estimados Clientes:

Les comentamos que con fecha 21 de mayo de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación sección SECRETARÍA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES página 53 un Decreto por el que se reformaron y adicionaron diversas disposiciones de la LEY DE CAMINOS, PUENTES Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL, mismas que a mayor abundamiento mencionamos a continuación:

  • Se adicionó al artículo 2o., la fracción XV, pasando la actual fracción XV a ser XVI;
  • Se adicionó un artículo 63 Bis y 63 Ter;
  • Se reformó el artículo 74 Bis, primer párrafo, y
  • Se adicionó al artículo 74 Bis, una fracción II, pasando la actual fracción II a ser fracción III.

Lo más destacado de esta reforma es la obligatoriedad para todos los vehículos que transiten en vías, caminos y puentes federales de contar con un seguro que garantice a terceros los daños que pudieren ocasionarse en sus bienes y personas por la conducción del vehículo.
Se deja de manifiesto además:

  • Que la contratación del seguro será responsabilidad del propietario del vehículo.
  • Que la SHCP oyendo la opinión de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, establecerá las reglas para la operación del seguro, procurando la accesibilidad económica y la disponibilidad para su contratación, y para tal efecto se establecerá un monto mínimo de cobertura de la póliza de seguro.
  • Que por ningún motivo se podrá obligar a los propietarios de vehículos a que contraten el seguro con alguna institución de seguros en específico.
  • Que la contratación de este seguro no exime del cumplimiento de la responsabilidad de concesionarios de caminos y puentes; y de los que cuenten con permiso o autorización para prestar servicios de autotransporte de pasajeros, turismo o de carga que se refiere la Ley.
  • Que los propietarios de vehículos que cuenten con un seguro del ramo de automóviles con mayores coberturas al seguro aquí mencionado no podrá impedirse su circulación ni se impondrá multa.

En lo que se refiere a sanciones por incumplimiento a lo aquí expuesto, se establece que la Secretaría de Gobernación, a través de la Policía Federal, impondrá por conducir vehículos en caminos y puentes federales que no cuenten con un contrato de un seguro que garantice daños a terceros una multa de 20 ($1,295.20) a 40 ($2,590.40) días de salario mínimo vigente en el D.F.(SMVDF:$64.76). Para estos efectos se le otorgarán al propietario del vehículo 45 días naturales para la contratación de la póliza de seguro, misma que al presentarla ante la autoridad recaudatoria durante el término mencionado, le será cancelada dicha infracción.
De acuerdo con el Artículo PRIMERO TRANSITORIO, este Decreto entrará en vigor, a los 180 días siguientes, de que la SHCP, con opinión de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, haya publicado en el  DOF las disposiciones administrativas que fijen los términos del contrato de seguro que garantice a terceros los daños que pudieren ocasionarse en sus bienes y personas, materia de las presentes reformas.

Adjuntamos texto íntegro de dicha publicación en el DOF.

sct210513.doc

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BOLETIN 07/2013.- PRIMERA RESOLUCION DE FAC ADMVAS

Publicado el 11-Mayo-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del día 09 de Mayo del 2013 se publica en la Sección de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público la “PRIMERA Resolución de Modificaciones a la Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2013”, en la cual se observan básicamente 2 cambios:

1.- Reformas a las  reglas 1.3 cuarto párrafo, 1.14 primer párrafo, 2.11, 3.13, 4.4; para actualizar el número de la ficha de tramite 72/CFF relacionada con el  “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones vía Internet o en salas de Internet de las ALSC.”

2.- Adición de un segundo y tercer párrafo a la regla 1.18, que establece para los contribuyentes del Sector Primario la posibilidad de acreditar contra el IETU, el crédito por salarios en base a los Salarios base de cotización para efectos del IMSS dados de alta según el “Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 24 de julio de 2007, modificado mediante diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 24 de enero y el 30 de diciembre de 2008, el 28 de diciembre de 2010 y 20 de diciembre de 2012. Cabe mencionar que esta adición no es de reciente creación, ya se encontraba en la Resolución de Facilidades Administrativas para el año 2012; posteriormente fue eliminada en la RFA para 2013 y con fecha del 09 de Mayo se vuelve a adicionar esta posibilidad.

Adjuntamos a ustedes comparativo entre la RFA 2012, con la RFA 2013 (antes de la Primera Resolución de Modificaciones) y con las adiciones y reformas según la 1ra Resolución.

ComparativoFdesAdmvas2013_1raRMRFA.pdf

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BOLETIN 06/2013.- FORMATOS FORMULACION DICTAMEN IMSS

Publicado el 08-Mayo-13.

Estimados Clientes:

En el DOF del día de hoy 08 de Mayo del 2003, se publicó el “ACUERDO ACDO.SA2.HCT.240413/83.P.DIR dictado por el H. Consejo Técnico del IMSS en la sesión ordinaria celebrada el 24 de abril del presente año, relativo a la aprobación de los formatos para la formulación del dictamen por contador público autorizado, así como sus anexos”

Adjuntamos texto íntegro del Acuerdo con dichos formatos.

imss080513.zip

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Marzo 2013

BOLETIN 05/2013.- COSTOS IMSS DE MANO DE OBRA POR METRO CUADRADO PARA OBRA PUBLICA NOV-DIC 2012 y AÑO 2013

Publicado el 08-Marzo-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy (08 de Marzo del 2013) el INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL da a conocer:

1.- Los “Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas”, vigentes a partir del 27 de noviembre de 2012 por virtud de la Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos, mediante la cual se revisaron los salarios mínimos generales y profesionales vigentes desde el 1 de enero de 2012 y se establecieron los que rigieron a partir del 27 de noviembre de 2012

2.- Los “Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas”, para 2013

Lo anterior con fundamento en el Artículo 18, cuarto párrafo, del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad de dicho instituto de estimar el importe de las cuotas obrero patronales que un patrón debe cubrir en materia de construcción cuando dicho patrón no cumpla con las obligaciones a su cargo previstas en la Ley y en sus reglamentos, razón por la cual para determinar esta estimativa el instituto deberá considerar como costo de mano de obra por metro cuadrado construido, los importes señalados en la tabla anexa, misma que se actualiza anualmente.

CostosManoObraporM2_2013_imssDOF080313.doc

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Febrero 2013

BOLETIN 04/2013.- REGLAS PARA CONDONACION DE CRÉDITOS FISCALES

Publicado el 19-Febrero-13.

Estimados Clientes:

El día de hoy se publicó la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2013 en la que se dan a conocer las Reglas para la condonación de créditos fiscales (condonación que se encuentra regulada en el artículo TERCERO TRANSITORIO DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL AÑO 2013), resolución que entraré en vigor a partir del día 20 de Febrero del 2013 y que consta de 6 Reglas misceláneas, de las cuales destacan las siguientes:

  • El contribuyente que desee acogerse al beneficio de condonación la condonación debe presentar a más tardar el 31 de mayo de 2013 la solicitud de condonación ante la ALSC, a través de la página de Internet del SAT (Regla II.12.4.1).
  • Se establece el procedimiento para realizar esta solicitud vía internet (Regla II.12.4.2).
  • Se regula que  los contribuyentes que obtengan este beneficio podrán dejar de considerar como ingreso acumulable los montos condonados (Regla II.12.4.5)

 Adjuntamos texto íntegro de la resolución.
.Reglas para Condonacion_RMF2013_1raModif_shcp190213.doc

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Enero 2013

BOLETIN 03/2013.- Aplicación de estímulos y subsidios R. I.2.1.14

Publicado el 11-Enero-13.

Estimados clientes y amigos:

A través del presente les recordamos que es necesario cumplir con nuestras obligaciones fiscales para efecto de poder ser sujetos de estímulos  como lo son el estímulo carretero, el estímulo IEPS por Diesel adquirido para uso en maquinaria en general, entre otros, esto de conformidad con lo establecido en el antepenúltimo párrafo del artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación que a la letra establece:

“La Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como la Procuraduría General de la República, en ningún caso contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con los particulares que:

  1. Tengan a su cargo créditos fiscales firmes.
  2. Tengan a su cargo créditos fiscales determinados, firmes o no, que no se encuentren pagados o garantizados en alguna de las formas permitidas por este Código.
  3. No se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
  4. Habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaración, provisional o no, y con independencia de que en la misma resulte o no cantidad pagar, ésta no haya sido presentada. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable tratándose de omisión en la presentación de declaraciones que sean exclusivamente informativas.

Los particulares tendrán derecho al otorgamiento de subsidios o estímulos previstos en los ordenamientos aplicables, SIEMPRE QUE se ubiquen en los supuestos previstos en las fracciones del presente artículo, salvo que tratándose de la fracción III, no tengan obligación de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
…”

Adicionalmente a lo anterior, las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de estímulos NO PODRAN APLICARLOS a las personas que se ubiquen en los supuestos establecidos en las fracciones del artículo 32-D de conformidad con el penúltimo párrafo del mismo artículo que a la letra establece:

“…

Las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos deberán abstenerse de aplicarlos a las personas que se ubiquen en los supuestos previstos  en las fracciones del presente artículo, salvo que tratándose de la fracción III, no tengan obligación de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
…”

Como complemento al artículo 32-D del CFF, antes transcrito, la regla I.2.1.14 establece que las entidades o dependencias deberán de solicitar que los contribuyentes presenten documento vigente donde el SAT emita la opinión del cumplimiento de las obligaciones, siempre que el monto del estímulo exceda la cantidad de $ 30,000.00.

I.2.1.14. Para los efectos del artículo 32-D, penúltimo párrafo del CFF, las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos, deberán solicitar a los particulares, previo a la recepción o autorización del estímulo o subsidio, que presenten documento vigente expedido por el SAT, en el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, con excepción de las personas que no tengan obligación de inscribirse al RFC o cuando se otorgue un subsidio o estímulo hasta por $30,000.00.

Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, los particulares que deseen ser beneficiarios de los estímulos o subsidios por un monto superior, deberán solicitar la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a las autoridades fiscales en términos de lo dispuesto por la regla II.2.1.13 (Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales), misma que tendrá una vigencia de tres meses, contada a partir del día siguiente en que se emita.”

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BOLETIN 02/2013.- COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR DE IVA

Publicado el 10-Enero-13.

Estimados Clientes:

De acuerdo con el texto de la regla miscelánea I.2.3.2 Compensación de Saldos a Favor del IVA que más adelante transcribimos, les recordamos que es posible efectuar compensación del Saldo a Favor de IVA contra los importes a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre y cuando presenten antes de la declaración donde se efectúa la compensación, la declaración que contenga el saldo a favor y la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT).

De acuerdo a lo anterior, cuando se compense un saldo a favor de IVA contra importes a cargo del mismo periodo, el orden que sugerimos realizar para la presentación de las declaraciones es el siguiente:

  1. Declaración que contenga el saldo a favor de IVA.
  2. Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
  3. Declaración del importe a cargo, en la cual se efectúa la compensación del saldo a favor de IVA.

A continuación la regla miscelánea comentada:

Compensación de saldos a favor del IVA
I.2.3.2.              Para los efectos de los artículos 23 del CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que además de cumplir con los requisitos a que se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”, con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.
                          CFF 23, LIVA 6

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BOLETIN 01/2013.- RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2013

Publicado el 03-Enero-13.

Estimados Clientes:

Con fecha del Viernes 28 de Diciembre del 2012 se publica la Resolución Miscelánea Fiscal para el año 2013, de la cual adjuntamos a ustedes texto íntegro de la SECCIÓN DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO que la contiene.

RMF2013_shcp281212.doc

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Diciembre 2012

BOLETIN 27/2012.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

Publicado el 21-Diciembre-12.

Estimados Clientes:

Con fecha del 17 de Diciembre se publica la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2013. De su publicación destacan, en materia fiscal, los puntos que a continuación les resumimos adjuntando a ustedes el texto íntegro de dicha LIF 2013, así como un comparativo entre las disposiciones vigentes en la LIF 2012 y la LIF 2013 (solo en las partes que a nuestro juicio consideramos importantes retroalimentar a ustedes en materia fiscal):

1.- Art. 8.- Se mantiene para el 2013 la misma tasa de recargos que la vigente para el presente año 2012: 0.75% mensual sobre saldos insolutos y del 1, 1.25 y 1.5% sobre saldos insolutos, tratándose de pagos a plazos.

2.- Art. 15.- Continuarán, para el 2013, las mismas disposiciones relacionadas con los Porcentajes de reducción multas impuestas, con motivo de autocorrección,  por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a obligaciones de pago, entre otras, las multas:
- Relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes,
- Relacionadas con la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos
- Relacionadas con la obligación de llevar contabilidad,
- Impuestas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 81, fracción IV del Código Fiscal de la Federación
Con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el artículo 85, fracción I del citado Código. 
50% de reducción de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas antes de que se levante el acta final o 40% de reducción de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas después de que se levante el acta final y antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas.

3.- Art. 16, inciso A.- Estímulos Fiscales:
- Fracciones I, II y IV.- Se mantienen los estímulos fiscales consistentes en permitir el acreditamiento del IESPS por adquisición de diesel contra ISR propio o retenido en el mismo ejercicio.- Para personas físicas con actividades empresariales, excepto minería y para personas que se dediquen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga.
-  Fracción III.- Continúa la posibilidad de que las personas al sector agropecuario puedan solicitar la devolución del IESPS por adquisición de diesel que tuvieran derecho a acreditar.
- Fracción V.- Estimulo carretero. Se mantiene este estímulo el cual consiste en acreditar hasta en un 50 por ciento del total de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota, para los contribuyentes que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota

4.- Art. 16, inciso B.- En materia de Exenciones:
- Fracción I.- Continua la exención del pago del impuesto sobre automóviles nuevos a cargo de personas físicas o morales,  cuando estos sean enajenados al público en general  o se importen definitivamente
- Fracción II.- Continua la exención del pago del derecho por trámite aduanero por la importación del gas natural, de acuerdo al artículo 49  de la Ley Federal de Derechos.

5.- Art. 17.-  se derogan las disposiciones que contengas alguna exención

6.- Art. 20.-  Respecto de las contribuciones locales de los organismos descentralizados, quedan sin efecto las exenciones en relación a los gravámenes de bienes previstas en las leyes federales.

7.- Art. 21.- Disposiciones Fiscales importantes:
En materia de ISR.
1.- Fracción I.1.- Se prorroga una vez más la entrada en vigor a las reformas en materia de intereses previstas en los artículos 50, 58, 58-A, 58-B, 59, 100, 103, 103-A, 104, 105, 151, 154, cuarto párrafo, 158, 159, 160, 161, 168, 169, 171, 175, actual segundo párrafo, 195, 195-A y 218 de la Ley del ISR. Dichas reformas entraran en vigor el 01 de enero de 2014, por lo que el esquema con el que hasta el presente año 2012 se venían determinando los intereses continuará para el siguiente ejercicio.
Asimismo Continua la tasa del 0.60 por ciento para la retención anual del pago de intereses que efectúen las instituciones que componen el sistema financiero.
2.- Fracción I.2.- Continúa la tasa de retención del 4.9 por ciento a los intereses pagados a bancos extranjeros, incluyendo  los de inversión, siempre que el beneficiario efectivo de esos intereses sea residente de un país donde esté en vigor un tratado celebrado con México, para evitar la doble tributación.
3.- Fracción I.3.- En el 2013, para los residentes en el extranjero que proporcionen directa o indirectamente materias, maquinaria o equipo, para realizar las actividades de maquila a través de empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue autorizado por la Secretaría de Economía, no se considera que tienen establecimiento permanente en el país, siempre que dichos residentes en el extranjero no sean partes relacionadas de la empresa con programa de maquila bajo la modalidad de albergue de que se trate, ni de una parte relacionada de dicha empresa.
4.- Fracción I.4.- Se mantiene para las personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el excluir de los ingresos totales, el ajuste anual por inflación acumulable y ganancia cambiaria originadas por las deudas contratadas para la obtención del ingreso por otorgar el uso o goce temporal de terrenos o de construcciones adheridas al sueldo, ubicadas en el país.
5.- Fracción I.6.- De acuerdo con la Disposición de Vigencia Temporal de la Ley del ISR prevista en el Artículo Segundo, fracción II (publicada en el Decreto de reformas para el ejercicio 2010, DOF del 7 de diciembre de 2009) para el ejercicio 2013 la tasa del ISR se reduciría al 29% y en consecuencia los factores para acumulación y acreditamiento de ISR por pago de dividendos, así como el % de reducción de ISR para el sector primario y las tarifas para el cálculo del ISR de personas físicas se modificarían para contemplar la tasa del 29%.  No obstante lo anterior, por disposición de esta fracción I, subinciso 6 del artículo 21 de la LIF, para el 2013:
- Se prorroga la entrada en vigor de esta reducción hasta el año 2014, por lo que para el ejercicio 2013 prevalecerán las mismas tasas de ISR y factores de acumulación y acreditamiento de ISR por pago de dividendos.
- De igual forma el % de reducción de ISR para el sector primario continúa en un 30% por lo que la tasa de ISR reducida continúa en el 21%.
- Las tarifas para el cálculo del ISR provisional y anual de personas físicas en el ejercicio 2013 serán las vigentes en el ejercicio 2012.

En materia de IETU.
1.- Fracción II.1.- Permanece la facilidad de presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU, al presentar la declaración del ejercicio.
2.- Fracción II.2.- Continua la disposición que establece que el crédito IETU negativo (crédito fiscal por deducciones mayores a los ingresos) no podrá acreditarse contra el ISR del ejercicio.

En materia de IESPS.
1.- Fracción III.1.- De acuerdo con el artículo Noveno del decreto de reformas fiscales para el año 2010 (publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009) la tasa por enajenación de cervezas se reduciría a partir del ejercicio 2013 al 26%. No obstante lo anterior, de acuerdo con esta disposición continúa por el ejercicio 2013 la tasa del 26.5% que estaba vigente para los años 2010 al 2012.

 

8.- ARTÍCULOS TRANSITORIOS:
Tercero Transitorio.- Condonación total o parcial de  créditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administración corresponda al Servicio de Administración Tributaria, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que a continuación se indican, conforme a lo siguiente:

  • 80% de la contribución, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago causadas antes del 01 de Enero del 2007.
  • 100% de recargos, recargos por prórroga, multas y gastos de ejecución derivado de créditos fiscales por cuotas compensatorias y contribuciones distintas a las recaudadas retenidas o trasladadas
  • 60% por concepto de multas en 2012 y 2013 por incumplimiento de obligaciones federales distintas a las de pago, excepto las relacionadas con por declarar pérdidas fiscales en exceso.

Lo anterior previa solicitud y aprobación de la autoridad fiscal.

LIF2013_shcp171212.doc

01_ComparativoLIF2013-2012.pdf

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BOLETIN 26/2012.- SALARIOS MINIMOS VIGENTES A PARTIR DEL 2013

Publicado el 21-Diciembre-12.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy la Comisión Nacional de Salarios Mínimos da a conocer el incremento a los Salarios Mínimos (generales y profesionales) vigente a partir del 01 de Enero del 2013.

Adjuntamos a ustedes DOF con el texto íntegro de dicha publicación, así como un archivo histórico del incremento a los Salarios Mínimos Generales a partir de 1999 con su respectivo porcentaje de incremento.

SMG Zona A      $ 64.76
SMG Zona B       $ 61.38

Salarios Minimos2013_cnsm211212.doc

RecordSalariosMinimosdesde1999.pdf

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BOLETIN 25/2012.- Facilidades Administrativas 2013

Publicado el 06-Diciembre-12.

Estimados Clientes:

Adjuntamos a ustedes resumen comparativo (2012-2013) de Facilidades Administrativas para los diversos sectores de contribuyentes.

Entre los cambios destaca:

  • Facilidad de Comprobación para el Sector Primario.- Reducción (del 16% al 14% de los ingresos, para poder efectuar la deducción de gastos menores por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores con documentación comprobatoria que reúna solo con ciertos requisitos fiscales.
  • Facilidad de Comprobación para el Sector Autotransporte.- Reducción (del 9% al 8% de los ingresos, para poder efectuar la deducción de gastos sin documentación comprobatoria.

Adicionándose además en ambos casos un párrafo aclaratorio en el que se especifica  que esta deducción no deberá ser superior a la utilidad fiscal previa que resulte de restar a los ingresos las deducciones autorizadas por las cuales no se haya tomado ninguna facilidad de comprobación.

ComparativoFacAdmvas_2012-2013.pdf

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BOLETIN 24/2012.- FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2013

Publicado el 04-Diciembre-12.

Estimados Clientes:

Con fecha del 30 de noviembre, se da a conocer en la sección de la SHCP la RESOLUCION de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2013 con entrada en vigor a partir del 1 de Enero del 2013, de la cual destaca, para el Sector Autotransporte de carga federal en la sección de Facilidades de comprobación, la reducción (en relación con el 9% previsto para el año 2012) al equivalente al 8%  de los ingresos propios de su actividad para poder efectuar la deducción de gastos  sin documentación que reúna requisitos fiscales.

En breve enviaremos a ustedes resumen comparativo de dichas facilidades.

Anexamos texto íntegro de la misma,

ResolucionFacAdmvas2013_shcp301112.doc

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BOLETIN 23/2012.- REFORMA LABORAL

Publicado el 03-Diciembre-12.

Estimados Clientes:

Con fecha del 30 de Noviembre del 2012 se publica en la sección de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social el “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo”.

Adjuntamos texto íntegro de la Reforma.

ReformaLaboral_stps_301112.doc

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Noviembre 2012

BOLETIN 22/2012.- EMISION DE CONSTANCIAS DESDE EL DIMM

Publicado el 27-Noviembre-12.

Estimados Clientes:

Con fecha del 26 de Noviembre del 2012 se dan a conocer los Salarios Mínimos vigentes a partir del 27 de noviembre de 2012, resaltando que la división de la República Mexicana, para fines salariales, se ha reducido a 2 zonas geográficas (A y B).

Los municipios de las Zonas A y B se fusionan para quedar como Zona A y los de la anterior Zona C, pasan a formar parte de la Zona B (por lo que todos los municipios del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave quedan en la Zona Geográfica “B”, excepto Agua Dulce, Coatzacoalcos, Coatzintla, Cosoleacaque, Las Choapas, Ixhuatlán del Sureste, Minatitlán, Moloacán, Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río, Poza Rica de Hidalgo y Tuxpan los cuales, estos últimos municipios, formarán parte de la Zona Geográfica “A”).

Cabe destacar que no hubo incremento sino solo reestructuración de Zonas por lo que sólo los municipios de la Zona B (que pasaron a formar parte de la Zona A), han sido los beneficiados con esta reestructuración de Zonas y en  su caso habrá que estar atentos al incremento que en su caso puedan tener dichos salarios en breve para el ejercicio 2013. A continuación tabla comparativa de Zonas y Salarios antes y después del 27 de Noviembre del 2012:

A continuación una tabla comparativa con los Salarios Mínimos Generales vigentes por el año 2012 (del 01 de Enero hasta el 26 de Noviembre y a partir del día 27 de Noviembre del 2012):

AREA GEOGRAFICA

2012

01 Enero al 26 Nov 2012

27-nov-12

DOF 19 DIC 2011

DOF 26 NOV 2012

A

62.33

62.33

B

60.57

59.08

C

59.08

 

Adjuntamos resolución de la Comisión Nacional de Salarios Mínimos en la que se podrán observar dichos salarios, así como los Salarios Mínimos Profesionales para cada una de estas dos zonas.

Salarios Minimos 27Nov2012_cnsm261112.doc

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BOLETIN 21/2012.- EMISION DE CONSTANCIAS DESDE EL DIMM

Publicado el 02-Noviembre-12.

Estimados Clientes:

De acuerdo con el texto de la regla miscelánea que más adelante transcribimos, les recordamos que las CONSTANCIAS que se emitan a los contribuyentes a quienes se efectuaron retenciones, deberán ser emitidas directamente desde los Anexos que correspondan de la DIM (Declaración Informativa Múltiple), en sustitución de las formas de libre impresión que existen para tal efecto.

Más adelante transcribimos el texto íntegro de dicha regla, pero antes de ello hacemos a ustedes las siguientes aclaraciones:

- El título de la regla miscelánea utiliza la palabra OPCIÓN; no obstante en el cuerpo de la regla miscelánea se señala el verbo imperativo UTILIZARÁN, por lo que en nuestra opinión, la emisión de constancias desde la DIM representa una OBLIGACIÓN.

- La regla hace referencia a varios artículos de Ley que son los que regulan los tipos diversos tipos de ingresos para el retenido por los cuales existe la obligación, para el retenedor, de emitir constancia. A un lado de cada fundamento estamos señalando en letra mayúscula y de color rojo (como redacción propia, no de la miscelánea) los tipos de ingreso a los que se refiere cada fundamento. El texto que aparece en cursiva es el íntegro de la regla miscelánea.

- No se encuentra  regulada en esta regla miscelánea  la emisión de la CONSTANCIA DE RETENCIÓN CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS QUE REPRESENTAN INGRESOS POR ARRENDAMIENTO O POR OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES. En este caso (que sería el caso de excepción) existiría entonces la posibilidad de que la constancia no se imprima directamente desde la DIM y que por lo tanto no sea necesariamente una constancia anual,  sino en función a la periodicidad con que se pague el ingreso. Esto pudiera estar motivado por que el artículo 32, fracción V de la Ley del IVA establece la obligación de expedir CONSTANCIAS por concepto del Impuesto al Valor Agregado que se debe retener al momento de recibir el comprobante correspondiente, por lo que si, por ejemplo, el comprobante se recibe de manera mensual la constancia deberá expedirse con la misma periodicidad. Independientemente de lo anterior, nuestra sugerencia es que también, una vez presentada la DIM, se emita una constancia anual por los ingresos pagados por el uso o goce temporal de bienes ya que es precisamente en este tipo de ingresos en los que la autoridad hace cuadres entre lo que declaró el retenedor y lo que declara el retenido como  ingresos percibidos en su declaración anual; además de que la regla miscelánea también hace referencia precisamente al artículo 32, fracción V de la Ley del IVA, para el caso de constancias de retención del IVA por lo que las constancias de retención de este impuesto deberán expedirse tanto anuales una vez presentada la DIM, como en formatos de libre impresión cada vez que se reciba el comprobante correspondiente.

A continuación transcribimos la regla miscelánea en comento, haciendo hincapié que los textos en mayúscula y color rojo no forman parte de la misma sino aclaraciones nuestras:

RMF. I.2.10.4. Opción para expedir constancias o copias a terceros de declaraciones informativas
Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo que deban expedir constancias o copias en términos de los artículos 86, fracciones III (CONSTANCIA DE PAGOS Y RETENCIONES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO PM Y PF).y XIV inciso b)(DIVIDENDOS PAGADOS); 101, fracción V (CONSTANCIA DE PRÉSTAMOS E INTERESES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO EFECTUADOS POR PM NO CONTRIBUYENTES); 118, fracción III (CONSTANCIA DE SUELDOS Y SALARIOS); 133, fracción VIII (CONSTANCIA DE PAGOS Y RETENCIONES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO PM Y PF); 134, primer párrafo (CONSTANCIA DE PAGOS Y RETENCIONES AL EXTRANJERO); 144, último párrafo (CONSTANCIA DE RENDIMIENTOS Y PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS) y 164, fracción I (CONSTANCIA DE PREMIOS PAGADOS E ISR RETENIDO )de la Ley del ISR y 32, fracción V (CONSTANCIA DEL IVA RETENIDO)de la Ley del IVA, utilizarán en lugar de las formas oficiales 28, 37 y 37-A del Anexo 1, la impresión de los anexos 1, 2 y 4, según corresponda, que emita para estos efectos el programa para la presentación de la Declaración Informativa Múltiple. Tratándose del Anexo 1 del programa citado, el mismo deberá contener sello y firma del empleador que lo imprime.
CFF 31, LISR 86, 101, 118, 133, 134, 144, 164, LIVA 32

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Octubre 2012

BOLETIN 20/2012.- Ley Fed para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita

Publicado el 17-Octubre-12.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy se publica en el Diario Oficial de la Federación, sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el  “DECRETO por el que se expide la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”.

Adjuntamos texto íntegro de dicha Ley para su lectura..

LeyPrevencionOperacionesIlicitas_shcp171012.doc

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BOLETIN 19/2012.- 3RA RM A LA RM FISCAL

Publicado el 12-Octubre-12.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy se publica en el DOF la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal, de la que destacan las siguientes adiciones o modificaciones:

LIBRO PRIMERO:

  1. Se adiciona la Regla miscelánea I2.7.1.16 que releva a los contribuyentes de cumplir los requisitos de los comprobantes previstos en el CFF relativos a señalar: Régimen Fiscal, Forma de pago con identificación de los últimos 4 dígitos, clave vehicular, número de cuenta predial e identificación del vehículo que corresponda tratándose de PF que cumplan con sus obligaciones por cuenta del coordinado; haciéndose retroactivo este beneficio a partir del 01 de Enero del 2012 (es decir para beneficio de aquellos comprobantes que desde aquella fecha no hayan cumplido con alguno de estos requisitos).  En consecuencia se derogan todas las reglas que establecían procedimientos o normatividad relativa a cumplir con requisitos.

                                 Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales
                                 I.2.7.1.16.      Para los efectos de los artículos 29-A, fracciones I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e) y VII, inciso c), 29-B, fracciones I, inciso a) y III, y 29-C, fracciones I, inciso a)                                  y II, inciso a) del CFF, los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales que emitan, la información relativa a los siguientes requisitos:
                                I.        Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
                               II.       Identificación del vehículo que les corresponda, tratándose de personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayan optado por                                pagar el impuesto individualmente de conformidad con el artículo 83, séptimo párrafo de la Ley del ISR.
                              III.      Número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable, tratándose
                              de los comprobantes que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

                              IV.     Clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, tratándose de los comprobantes que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de                                  automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja                                 California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
                             V.      Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.
                                 Los contribuyentes que emitan CFDI o CFD y apliquen la facilidad contenida en esta regla, señalarán en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresión                                  NA o cualquier otra análoga, y cuando resulte aplicable, no incluirán el complemento respectivo.
                                 Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al                                  momento de expedir los comprobantes respectivos.
                                 Las facilidades previstas en esta regla serán aplicables a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.
                        CFF 29-A, 29-B, 29-C, LISR 83

  1. Se establece que la Unidad de Medida a señalar en los comprobantes será la que se utilice conforme a los usos mercantiles.

                                 Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales
                                 I.2.7.1.5.         Para los efectos de los artículos 29-A, fracción V, primer párrafo, 29-B, fracciones I, inciso a) y III y 29-C, fracción II, inciso d) del CFF, los contribuyentes podrán                                  señalar en los comprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
                                 La facilidad prevista en esta regla será aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.
                                 CFF 29-A, 29-B, 29-C

 

  1. Se deroga todo el capítulo I2.20 denominado “De los contribuyentes que opten por el Portal Microe”

LIBRO SEGUNDO:

  1. Se adiciona la regla II.2.8.3.7. “Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2010”, misma regla que en su momento estuvo vigente, respecto del ejercicio 2009, para sustentar aquellas invitaciones que el SAT envió de manera masiva a contribuyentes con depósitos en efectivo en el ejercicio 2009 por los que el banco recaudó IDE pero que no fueron declarados para efectos del ISR, dando la opción, para efectos de este último impuesto de efectuar su pago (conforme a la estimativa que el SAT realizó) hasta en 6 parcialidades.

                                 Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2010
                                 II.2.8.3.7.        Para los efectos de los artículos 6 y 27 del CFF y 175, primer párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante el ejercicio fiscal                                  de 2010 y no hayan sido declarados, podrán efectuar el pago del ISR que les corresponda hasta en 6 parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad con lo siguiente:
                                 I.        Las autoridades fiscales les enviarán una carta invitación con la propuesta del monto a pagar del ISR, calculado a partir de la información que de acuerdo al artículo 4 de la                                  Ley del IDE las instituciones del sistema financiero entregan al SAT, así como la forma oficial FMP-Z con la que el contribuyente podrá efectuar el pago en la sucursal bancaria.
                                  Quienes están inscritos en el RFC, podrán ingresar a la página electrónica del SAT, al apartado de Regularización ISR 2010, en la opción de servicios, para obtener una hoja                                  de ayuda, la cual contendrá la información necesaria que les permitirá pagar vía portal bancario o ventanilla bancaria.
                                  Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el impuesto omitido, al presentar el pago de éste a más tardar el 28 de febrero de 2013, a través de su portal bancario, o                                  en la ventanilla bancaria con la hoja de ayuda o con la forma oficial FMP-Z enviada por la autoridad, debiendo efectuar dicho pago por el importe que corresponda al número de                                  parcialidades elegidas. Tratándose de la forma oficial FMP-Z, las parcialidades deberán especificarse en dicha forma. En caso contrario, perderá los beneficios de esta regla.
                                 En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto que le corresponda y presentar su declaración del ejercicio 2010, en                                  términos de lo establecido en la fracción IV de esta regla, utilizando la herramienta “DeclaraSAT, para presentar ejercicio 2010” contenida en el portal de Internet del SAT en el                                  minisitio antes referido.
          ……………………………………..
                                 II.       Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 27 del CFF, las personas físicas que no se encuentren inscritas en el RFC y opten por realizar los pagos en parcialidades en                                  términos de la fracción I, tercer párrafo de la presente regla, tendrán por cumplida su obligación de inscribirse en el RFC, al momento de realizar el pago de la primera parcialidad,                                  para lo cual deberán anotar su CURP en la forma FMP-Z anexa a la carta invitación referida en la fracción anterior, de lo contrario o en caso de que la CURP sea errónea,                                  perderán los beneficios de la presente regla. La inscripción al RFC se realizará a partir del primer mes en el que la institución del sistema financiero lo reportó con un IDE recaudado                                  o pendiente de recaudar y tomando como domicilio fiscal, aquel al que fue dirigida la carta invitación, mismo que podrá ser modificado con posterioridad presentando el aviso de                                  cambio de domicilio fiscal, conforme al procedimiento señalado en la ficha de tramite 85/CFF contenida en el Anexo 1-A.
                                 III.      Las personas físicas que hayan suspendido actividades en el RFC antes del 1 de enero de 2010, que durante el citado ejercicio hubiesen percibido depósitos en efectivo que a                                  la fecha de entrada en vigor de la presente regla, no hayan sido declarados, y que opten por realizar sus pagos en términos de la fracción IV de la presente, serán reanudados en el                                  RFC por la autoridad a partir del primer mes en el que la institución del sistema financiero lo reportó con un IDE recaudado o pendiente de recaudar con las obligaciones pendientes                                  de pago derivadas de los referidos depósitos en efectivo,
                                 para lo cual tributarán en términos de lo establecido por el Título IV, Capitulo IX de la Ley del ISR.

                                 IV.     Los contribuyentes que realicen el pago en parcialidades en términos de la presente regla, podrán optar por presentar su declaración de ISR 2010, mediante la forma oficial                                  FMP-Z que les haga llegar la autoridad fiscal, en cuyo caso la misma se tendrá por presentada en la fecha en que el contribuyente entere el pago de la primera parcialidad,                                  considerando que la declaración de ISR 2010 es por los depósitos en efectivo que se hayan tenido en 2010, o bien, a través de la herramienta electrónica “DeclaraSAT, para                                  presentar el ejercicio 2010” contenida en el portal de Internet del SAT, en la que deberán acumular la totalidad de los ingresos correspondientes a 2010, para lo cual deberán estar                                  previamente inscritos al RFC y contar con su clave CIECF, generada a través de los desarrollos electrónicos del SAT.
                                

                                 Los contribuyentes que realicen el pago a través de su portal bancario, o en la ventanilla bancaria con la hoja de ayuda, se les tendrá por presentada la declaración anual del                                  ejercicio fiscal de 2010, en la fecha en que se efectúe el pago correspondiente.
                                  ……………………………………..
                        ……………………………………..
                        CFF 6, 17-A, 21, 27, 66-A, LISR 175

 

Adjuntamos texto íntegro de dicha RESOLUCIÓN para su lectura.

RMF2012_3raModif_121012.doc

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Julio 2012

BOLETIN 18/2012.- PAGO REFERENCIADO PARA PERSONAS FÍSICAS

Publicado el 04-Julio-12.

Estimados clientes:

En la siguiente liga podrán encontrar las novedades relacionadas con los contribuyentes que se deben incorporar paulatinamente al esquema de Declaraciones y Pagos mediante el PAGO REFERENCIADO.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15130.html

Como se observará se incorpora ya de manera obligatoria a partir de Septiembre del 2012 a las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado, hayan manifestado ingresos superiores a 1’000,000 de pesos para los pagos provisionales y definitivos correspondientes a agosto del 2012 en adelante; y de manera opcional, también a partir de septiembre del 2012 que no se encuentren en el supuesto antes mencionado para los pagos provisionales o definitivos correspondientes también al mes de Agosto del 2012 en adelante quienes al haber ejercido esta opción no podrán variarla en el ejercicio en que la ejercieron.

Pago referenciado

Servicio de Declaraciones y Pagos
Ingrese al servicio
Descripción: ImportanteAviso

A partir del 2 de julio de 2012 las personas morales deben presentar declaraciones complementarias para corregir o modificar las declaraciones que hayan presentado en el esquema anterior de pagos electrónicos. Las aplicaciones de avisos en ceros y de corrección de datos dejan de operar para evitar duplicidades. Ver ejemplos (Descripción: Desgarga PDF 1.25 mB) para presentar declaraciones: normales extemporáneas y complementarias

(Descripción: Desgarga PDF 648 kB) Preguntas y respuestas relacionadas con declaraciones complementarias por el cierre del esquema anterior de pagos electrónicos.
Contribuyentes que se incorporan en 2012

Están obligados a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos (Pago Referenciado) los siguientes contribuyentes:

  • En febrero del 2012 se incorporaron las personas morales para los pagos provisionales y definitivos correspondientes a enero del 2012 y subsecuentes.
  • A partir de septiembre del 2012 se incorporan las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado, hayan manifestado ingresos superiores a 1’000,000 de pesos para los pagos provisionales y definitivos correspondientes a agosto del 2012 y subsecuentes.
  • A partir de septiembre todas las personas físicas, que no se encuentren en el supuesto anterior, pueden optar por utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos, correspondientes a agosto del 2012 y subsecuentes. Se entenderá que se ejerce la opción señalada, a partir del primer pago que se efectúe a través del Servicio de Declaraciones y Pagos. Quienes ejerzan la opción indicada, no podrán variar la misma durante el ejercicio fiscal.

Contribuyentes que se incorporaron en 2011 y 2009.

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BOLETIN 17/2012.- FORMA DE PAGO EN COMPROBANTES FISCALES

Publicado el 02-Julio-12.

Estimados Clientes

En fechas pasadas emitimos el Boletín 09/2012 relativo a tema de la Forma de Pago que debe consignarse en los Comprobantes Fiscales Digitales.

En esta ocasión nos referimos de nueva cuenta al mismo tema,  ampliando el alcance de los comentarios vertidos en aquel  boletín; esto debido a múltiples inquietudes que hemos observado de manera generalizada y que requieren puntualizarse.

Como recordarán, en el Boletín 09/2012 hicimos mención a los dos fundamentos que regulan el requisito de la Forma de Pago que se debe señalar, a partir del 01 de Julio, en los Comprobantes Fiscales Digitales,  y que son los siguientes:  1.-  Artículo 29-A, Fracción VII  inciso b) del Código Fiscal de la Federación (CFF) y  2.- Regla I.2.7.1.12 de la Resolución Miscelánea (RM).

1.- ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN VII INCISO C) DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)

El primero de los fundamentos es el propio artículo 29-A, fracción VII inciso c) del CFF que establece la obligación de manifestar la forma de pago y los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o tarjeta, conforme a lo siguiente:

"Artículo 29-A.- Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:
……..

VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:
……….
c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

2.- REGLA I.2.7.1.12 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA (RM)

El segundo de los fundamentos es la regla I.2.7.1.12 de la RM (reformada recientemente en la 2da. Resolución de modificaciones a la RM 2012 del DOF del 07 de Junio del 2012 ) que establece la posibilidad de señalar la leyenda “NO IDENTIFICADO” en la forma de pago conforme a  lo siguiente:

Identificación de forma de pago en el CFDI
I.2.7.1.12. Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, en los casos en los que el pago se realice mediante más de una forma, los contribuyentes expresarán las formas de pago que conozcan al momento de la expedición del comprobante, separadas por comas, en el apartado del comprobante fiscal designado para tal efecto.
Asimismo, el dato referente a los últimos cuatro dígitos del número de cuenta, de la tarjeta o monedero, se incorporará en el apartado correspondiente, siguiendo el mismo orden que el indicado para la forma de pago.
No obstante lo anterior, cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago al momento de la expedición del comprobante y, en consecuencia, no se tenga el dato de los últimos cuatro dígitos del número de cuenta, tarjeta de crédito, de débito, de servicio o de los denominados monederos electrónicos que autorice el SAT, los contribuyentes podrán cumplir con dicho requisito señalando en el apartado del comprobante fiscal designado para tal efecto, la expresión “No identificado”.
CFF 29-A

De las normas anteriores debemos destacar e identificar cinco variables:

  • El objeto de la obligación contenida en las normas señaladas;
  • El Tiempo Gramatical en el que el objeto de la obligación ocurre;
  • El momento en que se debe de cumplir con la obligación;
  • Quien es el sujeto que debe cerciorarse de la forma en que se realizó el pago;
  • Los requisitos que se deben de cumplir.

Pasemos pues a analizar cada una de las variables aquí señaladas:

  • El objeto de la obligación contenida en las normas señaladas;

 Sin duda resulta por demás claro que el Pago o Contraprestación es el objeto que constituye la obligación impuesta al contribuyente que emite un Comprobante Fiscal Digital.

  • El Tiempo Gramatical en el que el objeto de la obligación ocurre;

En el idioma español el pretérito perfecto simple se aplica a acciones completadas en el pasado que no necesariamente están relacionadas con el estado de hechos de la situación presente. El uso del pretérito perfecto simple se circunscribe a acciones de un pasado indefinido (de ahí el nombre pretérito indefinido) o concluido y no ligado al presente. Así, la expresión contenida en el Artículo 29-A del CFF en su fracción VII inciso c) “la forma en que se realizó el pago”  representa sin lugar a dudas una acción ubicada en tiempo pasado respecto del tiempo presente en el que ocurre la emisión del Comprobante Fiscal Digital.

  • El momento en que se debe de cumplir con la obligación;

El momento en que la obligación se debe de cumplir es justo en el momento de emitir el comprobante fiscal, de manera que  se hace necesario que el pago ya se hubiese realizado con anterioridad a la emisión del comprobante fiscal,  o, en el mejor de los casos,  que el pago se dé al momento de la expedición del comprobante. De no ser así, resulta imposible que se pueda  cumplir con la obligación impuesta en el CFF, de ahí que la RM permita entonces que el comprobante fiscal se emita con la leyenda “No Identificado”.

  • Quien es el sujeto que debe cerciorarse de la forma en que se realizó el pago;

El sujeto que debe identificar la forma en la que se realizó el pago , e indicar además al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente, es precisamente el contribuyente que está emitiendo el comprobante fiscal, de manera que para este propósito deberá poder tener a la vista y de manera indubitable los elementos que describan la forma de pago y los últimos cuatro dígitos del número de cuenta, y esta información deberá estar a su alcance antes de emitir el comprobante fiscal.

Así pues , las normas fiscales que analizamos no permiten,  bajo ninguna circunstancia,  que la forma de pago y los últimos cuatro dígitos del número de cuenta sean datos genéricos  previamente ofrecidos por parte de las personas que realizarán  el pago de comprobantes fiscales que presumiblemente se vayan a expedir en el futuro, sino que son datos que deberán ser obtenidos de todos y cada uno de los pagos que se efectúen para  liquidar comprobantes fiscales, siempre y cuando, claro está, los pagos se realicen antes de la emisión del comprobante fiscal, ya que en caso de que primero se emita el comprobante y luego se efectúe el pago, se tiene imposibilidad de hecho y de derecho para cumplir con la obligación de asentar los datos requeridos, procediendo en consecuencia la inserción de la leyenda establecida en la RM.

  • Los requisitos que se deben de cumplir.

De acuerdo a todo lo expuesto, sólo existen 3 opciones para cumplir con la obligación señalar en el Comprobante Fiscal Digital  la forma en que se realizó el pago:

1.- Forma de Pago en Efectivo

2.- Forma de Pago mediante Transferencia Electrónica de Fondos, Cheque Nominativo,  Tarjeta de Débito, Tarjeta de Crédito, Tarjeta de Servicio o Monederos Electrónicos. Cuando este sea el caso, deberá señalarse además de manera adicional y conjunta los últimos 4 dígitos del número de cuenta con el que se realizó el pago; no vemos la posibilidad de solo señalar esta forma de pago sin a su vez manifestar los 4 dígitos de la cuenta con la que se recibió el mismo;  ambos elementos (Forma de Pago distinto al efectivo más número de cuenta) se convierten en un solo requisito cuando se recibe el pago de esta forma.

3.- Forma de Pago No Identificado, que aplica a cualquier otro escenario distinto a los señalados en los dos incisos previos.

Finalmente queremos mencionar que la obligación de señalar la forma en la que se realizo el pago,  y que hemos analizado en el presente Boletín, es indistintamente aplicable a los CFD y CFDI, así como a los CFD de Cobro y CFDI de cobro.

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Junio 2012

BOLETIN 16/2012.- Saldo a favor ISR PF por deduccion de colegiaturas

Publicado el 19-Junio-12.

Estimados Clientes:

Compartimos con ustedes este comunicado del Colegio de Contadores Públicos del Estado de Veracruz, respecto de la postura de la autoridad fiscal para devolver los saldos a favor de personas físicas que hayan efectuado la deducción de pagos por concepto de colegiaturas y que con motivo de dicha deducción se hayan generado (en todo o en parte) saldos a favor en el ISR anual de personas físicas.

El comunicado adjunto implica que la persona física que desee obtener la devolución del saldo a favor debe adjuntar tres documentos adicionales que si bien es cierto NO están incluidos en la guía de trámites de la página del SAT, también es cierto que agilizarán la devolución de entregarse a la autoridad en el momento de solicitar la misma (sin necesidad de esperar a que sea la autoridad la que lo solicite).
Adjuntamos comunicado del Colegio de Contadores,

Con esto confirmamos que una persona física SI puede, por supuesto, acceder a una devolución de saldos a favor de ISR que se haya generado (en todo o en parte) con la deducción de los pagos por colegiaturas.

12 junio 2012.jpg

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BOLETIN 15/2012.- BOLETIN 15/2012.- NUEVOS DATOS EN LOS COMPROBANTES

Publicado el 18-Junio-12.

Estimados clientes:

Como saben, el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales (CFD, CFDI y CBB), y en su fracción V se regula uno de los cuales comentamos con ustedes en el presente Boletín.

Fracción V: “La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen”.

CANTIDAD

Por lo que respecta al requisito de “CANTIDAD”, y dado que no existe definición en la normatividad fiscal, nos abocamos a la definición señalada en el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española y encontramos lo siguiente “Cierto número de unidades”, por tanto, recomendamos que en dicho apartado se maneje siempre un número igual o mayor a la unidad en todos los casos.

UNIDAD DE MEDIDA

Por lo que respecta al concepto  UNIDAD DE MEDIDA, la Regla Miscelánea I.2.7.1.5.  (reformada el 7 de Junio de 2012 en la 2ª. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea)  establece lo siguiente:
”Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, por unidad de medida debe entenderse a las unidades básicas del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las señaladas en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía.
En los casos de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, se podrá asentar la expresión “No aplica”.

En el artículo 5º de la Ley Federal sobre Metrología y Normalización (LFSMN) se señala lo siguiente:

“ En los Estados Unidos Mexicanos el Sistema General de Unidades de Medida es el único legal y de uso obligatorio. El Sistema General de Unidades de Medida se integra, entre otras, con las unidades básicas del Sistema Internacional de Unidades: de longitud, el metro; de masa, el kilogramo; de tiempo, el segundo; de temperatura termodinámica, el kelvin; de intensidad de corriente eléctrica, el ampere; de intensidad luminosa, la candela; y de cantidad de sustancia, el mol, así como con las suplementarias, las derivadas de las unidades base y los múltiplos y submúltiplos de todas ellas, que apruebe la Conferencia General de Pesas y Medidas y se prevean en normas oficiales mexicanas. También se integra con las no comprendidas en el sistema internacional que acepte el mencionado organismo y se incluyan en dichos ordenamientos.”

Adicionalmente, a continuación encontrarán los conceptos integrantes del apéndice 7 del anexo 22 de las Reglas de Comercio Exterior que a que se refiere la regla I.2.7.1.5 reformada en la 2ª RM y que nos muestra un catálogo de 21 conceptos de UNIDADES DE MEDIDA que podemos utilizar para efectos de cumplir con dicho requisito.

UNIDAD DE MEDIDA A QUE SE REFIERE EL APENDICE 7 DEL ANEXO 22 DE LAS REGLAS DE COMERCIO EXTERIOR

1.-   Kilo

2.-   Gramo2

3.-   Metro lineal

4.-   Metro cuadrado

5.-   Metro cúbico

6.-   Pieza

7.-   Cabeza

8.-   Litro

9.-   Par

10.- Kilowatt

11.- Millar

12.- Juego

13.- Kilowatt/hora

14.- Tonelada

15.- Barril

16.- Gramo neto

17.- Decenas

18.- Cientos

19.- Docenas

20.- Caja

21.- Botella

CLASE DE LOS BIENES ó MERCANCIAS ó DESCRIPCION DEL SERVICIO O DEL USO O GOCE QUE AMPAREN

En relación con el dato “CLASE DE LOS BIENES ó MERCANCIAS ó DESCRIPCION DEL SERVICIO O DEL USO O GOCE QUE AMPAREN”  debemos atender a lo dispuesto por el artículo 50 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación que establece a la letra:

“Para los efectos del artículo 29-A, fracción V del Código, la mercancía deberá describirse detalladamente considerando sus características esenciales como marca, modelo, número de serie, especificaciones técnicas o comerciales, entre otras, a fin de distinguirlas de otras similares.
Se considera que se cumple con el requisito de anotar en los comprobantes los datos referentes a la cantidad y clase de la mercancía que amparen, así como el valor unitario, cuando se anexe al comprobante la tira de auditoría de las máquinas, equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal que se utilice para el registro de las ventas, en las que se distingan las mercancías en diferentes clases y en el comprobante fiscal que al efecto se expida se anote el número de operación y la fecha de la misma que aparezcan en la tira.”

Se hace necesario pues DESCRIBIR los bienes, mercancías, servicios o uso o goce que ampare el comprobante en forma DETALLADA; así que tratándose de servicios recomendamos eliminar frases como  “servicios prestados según contrato”, “renta según contrato”, “servicios de asesoría”, etc.

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BOLETIN 14/2012.- RECIBOS DE COBRO POR OPERACIONES PACTADAS EN UNA SOLA EXHIBICION PERO LIQUIDADAS EN PARCIALIDADES

Publicado el 08-Junio-12.

Estimados clientes y amigos:

Recientemente el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa confirmó, en una sentencia aislada, el criterio del SAT en el sentido no permitir el acreditamiento de IVA en aquellas operaciones celebradas a crédito en las que no se cuente con recibo de cobro,  aun cuando hayan sido pactadas con la premisa de UNA SOLA EXHIBICION, pero pagadas en parcialidades.

De manera que la interpretación que el Tribunal hace de las normas aplicables, significa que aun cuando la operación se haya pactado en una sola exhibición, pero finalmente acabe siendo liquidada en dos o mas parcialidades, se debe contar con el recibo de cobro correspondiente por cada pago para tener derecho al acreditamiento del IVA.

Por supuesto que dado lo anterior, deben cuidar en todos los casos similares, solicitar o emitir, según sea el caso:

a).- Recibos de cobro impresos con requisitos fiscales;

b).- CFDI de cobro;

c).- CFD de cobro.

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BOLETIN 13/2012.- ESCRITO LIBRE DEL EJERCICIO OPCION IETU MESES IMPARES

Publicado el 07-Junio-12.

Estimados Clientes:

De acuerdo a  lo establecido por la regla I.12.9.7 publicada el día de hoy en el DOF, existe la obligación de presentar un aviso al SAT respecto de los contribuyentes que puedan acogerse a la opción de determinar los pagos provisionales de IETU de los meses impartes en términos del artículo 2.3 del Decreto de Compilación de beneficios fiscales (tomando el promedio del IETU efectivamente pagado en los 2 meses inmediatos anteriores).

Conforme a lo anterior, adjuntamos a ustedes un formato de escrito libre en caso de que deseen utilizarlo para avisar a la autoridad del ejercicio de dicha opción.

AvisoOpcionIETUmesesimpares2012.doc

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BOLETIN 12/2012.- SEGUNDA RESOLUCIONES DE MODIFICACIONES A LA RMF 2012

Publicado el 07-Junio-12.

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy 07 de Junio del 2012 se publica en el DOF la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012 de la que destacan, entre muchas otras, reglas relativas a comprobantes fiscales, fechas de presentación del dictamen fiscal, fechas de presentación de dictamen alternativo para contribuyentes que tuvieron en el ejercicio 2010 ingresos superiores a 40 mdp, etc.

Así mismo y en virtud de su fecha de publicación, a continuación transcribimos la siguiente regla misceláneas:

  • Regla  que establece la obligación de presentar un escrito libre a más tardar en la fecha en que se deba presentar el pago provisional o mensual del mes de Mayo, para los contribuyentes que optaron por el beneficio previsto en el artículo 2.3 del Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales publicado el pasado 30 de Marzo del 2012 (artículo que establece el beneficio, para ciertos contribuyentes, de realizar el pago mensual de IETU de los meses impares (Enero, Marzo, Mayo, Julio, Septiembre y Noviembre) considerando el IETU promedio pagado en los dos meses inmediatos anteriores a cada uno de esos meses impares.

Presentación del aviso de opción de determinación de pagos provisionales del IETU
I.12.9.7.   Para los efectos del Artículo 2.3. del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes que opten por determinar sus pagos provisionales del IETU conforme a dicho numeral, deberán presentar un aviso en el que manifiesten que ejercen la opción a que se refiere el artículo mencionado, mediante escrito libre, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, a más tardar en la fecha en que deban presentar el pago provisional por el que ejerzan el mencionado beneficio.
DECRETO DOF 30/MARZO/12, 2.3.

  • Regla que establece la fecha de presentación del dictamen correspondiente al ejercicio 2011:

Presentación e información del dictamen de estados financieros y demás información a través de Internet
II.2.11.2.  Para los efectos de los artículos 32-A y 52, fracción IV del CFF, los contribuyentes que se encuentren obligados y que no ejercieron la opción prevista en el artículo 7.1., del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa” publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012, o que hubieran manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal, así como la demás información y documentación a que se refieren los artículos 68 a 82, del Reglamento del CFF, según corresponda, vía Internet a través de la página de Internet del SAT, según el calendario que se señala a continuación, considerando el primer carácter alfabético de la clave del RFC; o bien, lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda.


LETRAS DE LA CLAVE EN EL RFC

FECHA DE ENVIO

De la A a la F

del 15 al 20 de junio de 2012.

De la G a la O

del 21 al 25 de junio de 2012.

De la P a la Z y &

del 26 al 30 de junio de 2012.

Cuando los contribuyentes presenten sus dictámenes con posterioridad a las fechas de envío que les correspondan, señaladas en el cuadro anterior, no se considerará que éstos fueron presentados fuera de plazo, siempre que dichos dictámenes se envíen a más tardar el día 30 de junio de 2012.
Tratándose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, deberán enviar a más tardar el 15 de julio de 2012, el dictamen fiscal, la información y la documentación a que hace referencia el primer párrafo de esta regla.
La fecha de presentación del dictamen, será aquella en la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente. Para tales efectos el citado órgano desconcentrado acusará recibo utilizando correo electrónico; por lo anterior, se podrá consultar en la página de Internet del SAT la fecha de envío y recepción del dictamen.
CFF 32-A, 52, RCFF 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, DECRETO DOF 30/MARZO/2012, 7.1.

RMF2012_2daModif_07062012.doc

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BOLETIN 11/2012.- Ampliacion del Plazo ISERTP Aviso y Dictamen

Publicado el 06-Junio-12.

Estimados Clientes:

Con fecha del día lunes 04 de Junio se publica en la Gaceta del estado la modificación al artículo TERCERO TRANSITORIO de las Reglas para la presentación del Dictamen del Impuesto Sobre Erogaciones por remuneraciones al Trabajo Personal (ISERTP).

La modificación consiste en la ampliación del plazo para la presentación del Aviso de Dictamen y del Dictamen del ISERTP, correspondientes al ejercicio fiscal del 2011, a más tardar en las siguientes fechas:

  • Fecha límite para la presentación del Aviso de Dictamen del ISERTP correspondiente al ejercicio 2011:  30 de Junio del 2012
  • Fecha límite para la presentación del Dictamen del ISERTP correspondiente al ejercicio 2011:  31 de Julio del 2012

Adjuntamos texto íntegro de la Gaceta (página 3)
Gac2012-183 Lunes 04 Ext.pdf

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BOLETIN 10/2012.- Dictamen del ISERTP

Publicado el 05-Junio-12.

Estimados Clientes:

Nos referimos con el presente comunicado a la reciente publicación de las Reglas de Carácter General para el Cumplimiento del Dictamen en materia del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal,  publicadas el pasado 14 de mayo; poniéndonos a sus órdenes para la elaboración del Dictamen referido.

Los invitamos a contactar con el CP Gabriel Sánchez Rivera, Gerente del departamento de Auditoría de esta firma, al siguiente correo electrónico: gsanchez@ficachi.com.mx.

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Mayo 2012

BOLETIN 09/2012.- FORMA DE PAGO EN CFD ó CFDI

Publicado el 30-Mayo-12.

Estimados Clientes,
Respecto del nuevo dato “FORMA DE PAGO” a manifestar, a partir del 1º de julio del presente año en los comprobantes fiscales, opinamos que el mismo se debe manifestar tanto en los CFD ó CFDI (operación total) como en el CFD ó CFDI DE COBRO, lo anterior por el contenido del art 29-A frac. VII inciso c) del Código Fiscal de la Federación, que a continuación transcribimos:
"Artículo 29-A.- Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:

VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:
a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el comprobante fiscal se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.

Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artículos 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; 19, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, y 11, tercer párrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, no trasladarán el impuesto en forma expresa y por separado, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2o., fracción I, incisos A) y F), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite.

Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad.

b) Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación de que se trate en el que se indicará expresamente tal situación y se expedirá un comprobante fiscal por cada parcialidad. Estos últimos comprobantes deberán contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV de este artículo, además de señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, el importe total de la operación, el monto de la parcialidad que ampara y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.
c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.
…”
Adicionalmente, deben considerar la regla miscelánea I.2.7.1.12., la cual  permite usar la leyenda de "NO IDENTIFICADO", cuando por cualquier circunstancia no pueda asentarse el dato de los 4 últimos dígitos de la cuenta.  
"I.2.7.1.12.     Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago al momento de la expedición del comprobante y, en consecuencia, no se tenga el dato de los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicio o de los llamados monederos electrónicos que autorice el SAT, los contribuyentes podrán cumplir con dicho requisito señalando en los apartados  del comprobante fiscal designados para tal efecto, la expresión "No identificado".

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BOLETIN 08/2012.- REGLAS PARA DICTAMEN DEL ISERTP

Publicado el 24-Mayo-12.

Estimados Clientes:

Como recordarán a partir del año 2011 el Código Financiero del Estado de Veracruz se reformó en el Capítulo relativo al Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal. Una de las reformas fue la prevista en el artículo 104, fracción III en la que se establece la obligación de Dictaminar la determinación y pago de este impuesto de conformidad con las reglas de carácter general que expidieran las autoridades fiscales.

Con fecha del Lunes 14 de Mayo del 2012 la SECRETARÍA DE FINANZAS Y PLANEACIÓN da a conocer, a través de la GACETA OFICIAL DEL ESTADO DE VERACRUZ, las “Reglas de carácter general para el cumplimiento del Dictamen de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Financiero para el Estado de Veracruz, en materia del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal”, las cuales se encuentran divididas por capítulos de acuerdo a lo siguiente:

-              CAPÍTULO PRIMERO.- Disposiciones Generales (de la Regla Primera a la
Regla Décimo Novena)
               
-              CAPÍTULO SEGUNDO.- Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al
Trabajo Personal (de la Regla Vigésima a la Vigésima Segunda)
                              
-              CAPÍTULO TERCERO.- Anexos y Formatos (Regla Vigésima Tercera)

De las reglas antes mencionadas, destacan las siguientes:

Regla Segunda.- No estarán obligados.- Excepción de la obligación de dictaminar este impuesto a quienes, estando obligados al pago del mismo se ubiquen en los siguientes supuestos: a) Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior hayan tenido hasta 150 trabajadores, aunque algunos de ellos o todos se hayan dado de baja al final del referido ejercicio; o b) Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior, dentro de sus deducciones, hayan realizado pagos en cantidades inferiores a $4,000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.); por sueldos y salarios o por la prestación de un servicio personal subordinado, así como por los conceptos señalados en el artículo 98 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Excepción no aplicable a los contribuyentes que tengan como actividad preponderante la contratación de servicios personales subordinados, independientemente que dicha contratación o subcontratación se haga bajo cualquier figura. Todos los demás contribuyentes a los que no aplica la excepción y que sean contribuyentes de este impuesto deberán dictaminarse para efectos de este impuesto, por disposición del artículo 104, fracción III en correlación con esta regla.

Regla Cuarta.- Aviso y fecha de presentación.- A más tardar el 30 de abril del ejercicio siguiente al que se dictamina se deberá presentar el aviso de dictamen tanto por los contribuyentes que están obligados como por los que opten por hacerlo. Respecto del dictamen del ejercicio 2011, el artículo Tercero Transitorio establece que el plazo máximo se extiende al 31 de Mayo del 2012.

Regla Quinta.- Dictamen y Fecha de presentación.-  El Dictamen deberá presentarse en la Dirección General de Fiscalización de la Secretaría a más tardar el 30 de junio del ejercicio posterior al que se dictamina.

Regla Séptima.- Supuestos para el Ejercicio de Facultades de Comprobación.- Los contribuyentes obligados no serán sujetos del ejercicio de las facultades de comprobación por el ejercicio dictaminado, salvo en los siguientes supuestos:
I.             Que el Dictamen se haya presentado con abstención de opinión, con
opinión negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del CPA, recaigan sobre elementos esenciales del Dictamen;
II.            Si derivado de la revisión del Dictamen, se determinan diferencias a
cargo, y éstas no fueran aclaradas o, en su caso, pagadas por el dictaminado; III. El Dictamen no surta efectos fiscales; y IV El contador público que formule el Dictamen no esté autorizado o su registro esté suspendido o cancelado.
Si de la revisión efectuada al Dictamen, se observan inconsistencias que pudieran derivar en un incumplimiento en la determinación y pago de dicho Impuesto, se solicitarán las aclaraciones al CPA para que en un plazo de quince días hábiles en su caso, solvente dichas inconsistencias

Regla Décima octava. Determinación de las diferencias a cargo.- En los casos en que los contribuyentes tengan diferencias a cargo determinadas por el CPA, deberán efectuar los pagos de dichas diferencias en los plazos establecido en la regla Décima Segunda (es decir dentro de los diez días posteriores a la presentación del Dictamen), en la Oficina de Hacienda que corresponda al domicilio del contribuyente o, en su caso, en las instituciones o establecimientos autorizados para estos efectos. Se considerarán pagos espontáneos aquellos que se realicen antes de que la autoridad ejerza facultades de comprobación.

Regla Vigésima. Forma de relacionar las erogaciones.- El CPA deberá relacionar, por concepto, todas las erogaciones por remuneración al trabajo personal subordinado efectuadas por el contribuyente en todos y cada uno de los meses comprendidos en el período sujeto a dictamen, conforme a los formatos autorizados para la presentación del mismo

Regla Vigésima primera. Cálculo de la base.- El CPA deberá calcular el monto total de las erogaciones por concepto de remuneración referentes al Impuesto, relacionando por concepto las erogaciones gravables y exentas determinando la base gravable en cada uno de los meses del periodo sujeto a dictamen.

Regla Vigésima segunda. Cálculo del impuesto.- El CPA deberá calcular el Impuesto causado en cada uno de los meses del período sujeto a dictamen, aplicando la tasa vigente establecida en el Código. Dicho impuesto deberá compararse con el impuesto pagado por el contribuyente dictaminado y, en su caso, establecer las diferencias.

Las demás reglas no detalladas en este comunicado establecen temas relativos a: Sanciones por Incumplimiento en los plazos de la presentación del aviso del dictamen y del dictamen en sí; Registro de contadores públicos; Obligaciones de los contadores públicos autorizados; Datos que deberá contener el Dictamen; Modificaciones al Dictamen; Sanciones al contador público registrado; Cumplimiento de normas de auditoría; Sustitución del contador público e Impedimentos para dictaminar y Formatos y Anexos del Dictamen.

Gac2012-158_ReglasDcitamenISERTP_Lunes 14052012.pdf

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Abril 2012

BOLETIN 07/2012.- COSTOS DE MANO DE OBRA POR M2 PARA EL 2012

Publicado el 04-Abril-12.

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy (04 de Abril del 2012) el INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL da a conocer los “Costos de Mano de Obra por Metro Cuadrado aplicable a los diversos tipos de construcciones para el año 2012”.

Lo anterior con fundamento en el Artículo 18, cuarto párrafo, del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad de dicho instituto de estimar el importe de las cuotas obrero patronales que un patrón debe cubrir en materia de construcción cuando dicho patrón no cumpla con las obligaciones a su cargo previstas en la Ley y en sus reglamentos, razón por la cual para determinar esta estimativa el instituto deberá considerar como costo de mano de obra por metro cuadrado construido, los importes señalados en la tabla anexa, misma que se actualiza anualmente.

CostosManoObraporM2_2012_imssDOF040412.doc

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Marzo 2012

BOLETIN 06/2012.- DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMP ADMVA

Publicado el 30-Marzo-12.

Estimados Clientes:

Con Fecha del día de hoy (Viernes 30 de Marzo del 2012) se da a conocer en la sección de la SHCP del DOF el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”.

En dicho decreto(tal como lo establecen sus considerandos) se menciona que el Ejecutivo Federal, con fundamento en lo dispuesto por el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación, ha emitido en años anteriores diversos decretos que establecen beneficios fiscales en materia de impuestos internos, en los que se establecieron múltiples medidas, algunas de las cuales han quedado sin vigencia, y otras, que tienen plena vigencia y continúan siendo aplicables las consideraciones que en su momento fueron expuestas por el Ejecutivo Federal, se encuentran dispersas, por lo que es necesario que dichas disposiciones queden establecidas de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, que permita identificarlos fácilmente lo que contribuye a mejorar la certidumbre jurídica a los contribuyentes, por lo que es conveniente emitir el presente decreto como una medida de simplificación administrativa que permita conocer los diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias; derogándose por lo tanto algunos decretos vigentes a la fecha por ya contener en este una compilación de todos.

Conforme a lo anterior adjuntamos a ustedes el texto íntegro de dicho decreto del cual mandaremos en breve un resumen ejecutivo.

shcp300312.doc

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Febrero 2012

BOLETIN 05/2012.- FACILIDADES ADMVAS 2012

Publicado el 10-Febrero-12.

Estimados Clientes:

Con fecha 31 de Enero del 2012 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación las Facilidades Administrativas para diversos sectores de contribuyentes, correspondientes al ejercicio 2012.

Adjuntamos a ustedes cuadro comparativo entre las facilidades vigentes para el presente ejercicio y las que estuvieron vigentes para el ejercicio inmediato anterior.

ComparativoFdesADmvas2012.pdf

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Enero 20121

BOLETIN 04/2012.- Comunicado a clientes

Publicado el 24-Enero-12.

Estimados Clientes:

Les recordamos a los contribuyentes dedicados exclusivamente al TRANSPORTE TERRESTRE PUBLICO Y PRIVADO, DE CARGA O DE PASAJE, que utilizaron en el ejercicio 2011 el estímulo por el uso de la Red Nacional de Autopistas de Cuota que en el mes de Marzo vence la obligación de presentar escrito libre por el uso de dicho estímulo, según la regla I.11.5. de la Miscelánea Fiscal para 2012.

Anexamos texto integro de la regla I.11.5. de miscelánea fiscal para 2012.

“Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción V de la LIF, para que los contribuyentes efectúen el acreditamiento a que se refiere dicho precepto deberán observar lo siguiente:

  • I. Presentar durante el mes de marzo del siguiente año, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal establecido en el precepto citado.

        En el escrito a que se refiere esta fracción, se deberá incluir el inventario de los vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, en la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desglosado de la siguiente manera:

a)    Denominación del equipo, incluyendo el nombre técnico y comercial, así como la capacidad de carga o de pasajeros, según sea el caso.
b)    Modelo de la unidad.
c)     Número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie y los datos de la placa vehicular.
d)    Fecha de incorporación o de baja del inventario, para el caso de las modificaciones realizadas durante el año que se informa.

  • II. Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos podrá proporcionar el servicio de expedición de reportes que contenga la información requerida.
  • III. Efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema electrónico de pago con que cuente la autopista y conservar los estados de cuenta de dicha tarjeta o sistema.
  • IV. Para la determinación del monto del acreditamiento, se aplicará al importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota.”

ATENTAMENTE

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BOLETIN 03/2012.- PComunicado a clientes (sobre listado de IETU anual)

Publicado el 24-Enero-12.

Estimados Clientes:

Les recordamos que el Listado de Conceptos que sirvió de Base para el cálculo del Impuesto Empresarial a Tasa Única correspondiente al ejercicio 2011 se debe presentar en el mismo plazo que para el establecido para la declaración anual del ejercicio, es decir, a más tardar el 31 de Marzo de 2012.

Anexamos parte del texto del artículo 21 de la Ley de ingresos para el ejercicio de 2012.

“Artículo 21. Para los efectos de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única se estará a lo siguiente:
I.        …
II.    En materia de impuesto empresarial a tasa única:
1.    Para los efectos del artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, los contribuyentes deberán presentar a las autoridades fiscales, en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio, la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio fiscal de 2012, en el formato que establezca para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. La información a que se refiere este inciso se deberá presentar incluso cuando en la declaración del ejercicio de 2012 no resulte impuesto a pagar.

ATENTAMENTE

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BOLETIN 02/2012.- LEY DE FIRMA ELECTRONICA AVANZADA

Publicado el 11-Enero-12.

Estimados Clientes:

El día de hoy se da a conocer en la Sección de la Secretaria de la Función Pública, el “DECRETO por el que se expide la Ley de Firma Electrónica Avanzada”, Ley orden e interés público cuyo objeto, según lo previsto claramente en su Artículo 1, es regular:

I.        El uso de la firma electrónica avanzada en los actos previstos en esta Ley y la expedición de certificados digitales a personas físicas;
II.       Los servicios relacionados con la firma electrónica avanzada, y
III.      La homologación de la firma electrónica avanzada con las firmas electrónicas avanzadas reguladas por otros ordenamientos legales, en los términos establecidos en esta Ley.

Misma que entrará en vigor a los 120 días hábiles siguientes a su publicación (aproximadamente el día 4 de Julio del 2012); estableciéndose asimismo que el ejecutivo federal publicará el Reglamento de dicha Ley dentro de los 180 días hábiles siguientes al de su entrada en vigor (a más tardar el 20 de Marzo del 2013).

De igual forma se señala por disposición transitoria (Artículo Cuarto) que los certificados digitales expedidos con anterioridad a la fecha en que entré en vigor esta Ley por los prestadores de servicios de certificación que, conforme a las disposiciones jurídicas aplicables, tengan reconocida la calidad de autoridad certificadora, así como por la Secretaría, la Secretaría de Economía y el Servicio de Administración Tributaria, conservarán su vigencia y alcances, de conformidad con las disposiciones jurídicas bajo las cuales fueron expedidos.

Adjuntamos a ustedes el texto íntegro de la misma.

LeydeFirmaElectronicaAvanzada_sfp110112.doc

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BOLETIN 01/2012.- Prórroga en nuevos requisitos de los comprobantes fiscales contenidos en la reforma al CFF

Publicado el 04-Enero-12.

Estimados clientes:

Mediante el presente damos a conocer a ustedes el artículo DECIMO OCTAVO Transitorio de la miscelánea 2012 que contempla la prórroga para aplicar a partir del 1º de julio del 2012 las nuevas disposiciones relativas a los comprobantes fiscales contenidas en la reforma al Código Fiscal de la Federación, con ciertas salvedades como a continuación se indica:

Artículo Décimo Octavo Transitorio de la Resolución Miscelánea publicado en el DOF el 28 de diciembre del 2011.

Para los efectos del Artículo Primero Transitorio del “Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 12 diciembre de 2011, los contribuyentes podrán emitir hasta el 30 de junio de 2012, comprobantes fiscales en los términos de los Capítulos I.2.7. (De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet o Factura Electrónica), I.2.8. (De los comprobantes fiscales impresos), I.2.9. (De los comprobantes fiscales digitales y del mecanismo de transición), II.2.5. (De los comprobantes fiscales a través de Internet o factura electrónica), II.2.6. (De los comprobantes fiscales en papel), II. 2.7. (De los comprobantes fiscales digitales y del mecanismo de transición de la RMF para 2011), así como sus respectivos anexos 1-A (Trámites Fiscales y Medios electrónicos),  y 20  (medios electrónicos), en lo concerniente a la aplicación de dichos capítulos, salvo los supuestos a que se refieren las reglas I.2.7.1.4. (Expedición de comprobantes por las Administradoras de Fondos para el Retiro), I.2.8.1.5. (Comprobantes fiscales de las instituciones de seguros), I.2.8.1.8. (Comprobantes emitidos por instituciones de crédito en operaciones de ventanilla), I.2.8.3.1. (Retención del ISR por pago de intereses) I.2.8.3.2. (Estados de cuenta que expidan las instituciones de crédito como comprobante fiscal), I.2.8.3.3. (Estados de cuenta expedidos por instituciones de seguros o fianzas), y II.2.7.1.8. (Expedición de estados de cuenta como CFD’s), de la RMF para 2011.

Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en el presente artículo deberán aplicar las especificaciones técnicas previstas en el Anexo 20 de la RMF publicado en el DOF del 23 de septiembre de 2010, pudiendo establecer en los campos relativos al nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se realizó la importación, la expresión “No aplica”.

Para los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos:

I.    El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II.   La unidad de medida.
III.  Identificación del vehículo de la persona física, en tratándose de contribuyentes que cumplan sus obligaciones por conducto del coordinado y que hayan optado por pagar el impuesto individualmente.
IV.  La clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, en tratándose de contribuyentes dedicados a la fabricación, ensamble o distribución de automóviles nuevos e importados para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
V.   El número, la fecha y el importe total del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, en tratándose de pago en parcialidades.
VI.  La forma en que se realizó el pago, así como los últimos cuatro dígitos del número de la cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicios o de los llamados monederos electrónicos.

Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en la regla I.2.9.3.2. (denominada “Portal Microe”) de la RMF para 2011, se entenderá que optan por lo dispuesto en el presente artículo.

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Diciembre 2011

BOLETIN 19/2011.- PAGO REFERENCIADO PARA TODAS LAS PM

Publicado el 21-Diciembre-11.

Estimados clientes:

A manera de recordatorio hacernos de su conocimiento que a partir de Febrero del año 2012 todas las PERSONAS MORALES se deben incorporar al nuevo esquema de Pago Referenciado. Esto quiere decir que el pago del mes de Enero del 2012 a efectuarse el 17 de Febrero ya se pagará por TODAS LAS PERSONAS MORALES (no solo las que se dictaminen) vía el nuevo esquema de pago.

En la siguiente liga:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15130.html
podrán encontrar toda la información al respecto.

 

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BOLETIN 18/2011.- COSTOS DE MANO DE OBRA POR M2 PARA 2011 IMSS

Publicado el 21-Diciembre-11.

Estimados clientes:

Con fecha de 20 de Diciembre del 2011 el IMSS da a conocer en el DOF el “AVISO mediante el cual se dan a conocer los costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, para 2011”.

Adjuntamos texto íntegro de dicho Aviso.

CostosManoObraporM2 2011_imssDOF201211.doc

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BOLETIN 17/2011.- RECORD SALARIOS MINIMOS DESDE 1999

Publicado el 19-Diciembre-11.

Estimados clientes:

Adjuntamos tabla con record histórico de Salarios mínimos desde el año 1999 en donde podrán observar porcentajes de incremento desiguales en los salarios mínimos para las 3 diferentes zonas geográficas homologándose (igualándose) para 2012 en adelante dicho porcentaje de incremento al 4.20%.

RecordSalariosMinimosdesde1999.pdf

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BOLETIN 16/2011.- SALARIOS MINIMOS 2012

Publicado el 19-Diciembre-11.

Estimados clientes:

Con fecha de hoy (19 DE DICIEMBRE DEL 2011) la Comisión Nacional de Salarios Mínimos da a conocer los Salarios Mínimos (Generales y Profesionales) oficiales vigentes para el ejercicio 2012.

Adjuntamos sección de dicha Comisión del DOF.

cnsm191211.doc

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BOLETIN 15/2011.- DECRETOS DE REFORMAS AL CFF, LEY IESPS Y OTROS

Publicado el 13-Diciembre-11.

Estimados clientes:

Con fecha del 12 de Diciembre del 2011 se dan a conocer en el DOF los siguientes decretos de reformas a diversos ordenamientos fiscales para el año 2012:

  • Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos
  • Decreto por el que se reforman diversos artículos del Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y abrogan diversas disposiciones de la Ley de Coordinación Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, publicado el 21 de diciembre de 2007
  • Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación

Así como el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal del 2012.

shcp121211.doc

En breve estaremos dándoles a conocer un resumen de las mismas.

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BOLETIN 14/2011.- PRIMERA MODIFICACION A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2011

Publicado el 09-Diciembre-11.

Estimados clientes:

Les informamos que el día de hoy 09 de Diciembre de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación laPRIMERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011”

shcp091211.doc

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Septiembre 2011

BOLETIN 13/2011.- OBLIGACIONES A CUMPLIR DESPUES DE PRESENTAR EL DICTAMEN FISCAL

Publicado el 21-Septiembre-11.

Estimados clientes:

Anexo encontrarán cuadro resumen de las distintas obligaciones a cumplir ante el SAT, Hacienda del Estado e INFONAVIT después de presentado el dictamen fiscal.

Obligaciones Dictamen2010.doc
Instructivo_Anexos_Dictamen_Fiscal_2010.pdf

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Julio 2011

BOLETIN 12/2011.- Anexos 7 y 15 de la RMF 2011

Publicado el 18-Julio-11.

Estimados clientes:

El día 15 de julio de 2011 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación los “Anexos 7 y 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011, publicada el 1 de julio de 2011”, que contienen lo siguiente:

·        Anexo 7. Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran público inversionista.

·        Anexo 15. Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

shcp150711.doc

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BOLETIN 11/2011.- EXPEDICION DE CONSTANCIAS EN COOPROPIEDAD

Publicado el 08-Julio-11.

Estimados clientes

Últimamente se  han  presentado revisiones del SAT en virtud de supuestas “discrepancias” entre lo manifestado por Personas Morales respecto de pagos y retenciones por concepto de arrendamientos,  donde se manifiesta el total pagado en el año al REPRESENTANTE COMUN de copropiedades o sociedad conyugal, siendo que en las declaraciones anuales de los arrendadores el ingreso y las retenciones son distribuidos entre todos los integrantes de dichas figuras (copropiedad y sociedad conyugal).

Por lo anterior recomendamos que las Personas Morales que realizan los pagos,  emitan constancia de retención POR CADA uno de los integrantes de la copropiedades y/o sociedad conyugal de que se trate aun y cuando el pago se efectúe solo al representante común. Adicionalmente también recomendamos que en la declaración informativa de pagos y retenciones por arrendamiento de bienes, las Personas Morales manifiesten a todos los copropietarios y/o integrantes de la sociedad conyugal.

Por último recomendamos,  para efectos de tener un adecuado control de estas figuras,  que en los contratos de arrendamiento que se firme se haga el señalamiento expreso de la existencia de la sociedad conyugal y/o de la  copropiedad así como la participación de cada persona en la misma, señalando sus nombres, RFC y domicilio fiscal.

El texto siguiente podrían incluirse en los contratos de arrendamiento de bienes inmuebles con la finalidad de dejar por escrito las anteriores recomendaciones.

PARRAFOS A INCLUIRSE EN LA CLAUSULA DEL PRECIO:
Así mismo y en términos del Artículo 108 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y 18 fracción IV primera oración de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, en vigor, el pago del precio del arrendamiento deberá realizarse a favor del C. _______________________en su calidad de representante común, quien a su vez y con dicha calidad entregará el comprobante fiscal correspondiente a favor del arrendatario. - - - - - - - - - -
Igualmente y de acuerdo con lo previsto por los artículos 143 penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 123 del Reglamento de dicha Ley; 18 fracción IV segunda oración de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única; así como 32 fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado todos en vigor, el arrendatario deberá expedir constancia de percepciones y retenciones a favor de cada uno de los copropietarios mencionados en el presente contrato, distribuyendo el importe pagado de la renta estipulada así como los impuestos retenidos, precisamente en  las siguientes proporciones:

Copropietario _________________ %
Copropietario _________________ %
Copropietario _________________ %

 

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BOLETIN 10/2011.- RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2011-2012

Publicado el 01-Julio-11.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy se publicó en el DOF la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL con vigencia a partir del 1 de Julio del presente año 2011.

shcp010711.doc

 

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Junio 2011

 

BOLETIN 09/2011.- Formato Electrónico de Devoluciones

Publicado el 14-Junio-11.

Estimados clientes:

Con motivo de la “Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 y sus Anexos 1 y 1-A (DOF 24/Mayo/2011) se reformaron, entre otras, las reglas I.2.5.2., I.12.4., II.2.3.1.,  y II.2.3.5., relacionadas con la presentación de solicitudes de devolución de saldos a favor de impuestos mediante el nuevo “Formato Electrónico de Devoluciones (FED)”.

En virtud de lo anterior hemos elaborado un cuadro resumen, en el que se indica la forma de presentación de las diversas solicitudes de devolución así como los anexos con los que deben acompañarse, fundamentándonos con las reglas mencionadas anteriormente, así como con los procedimientos y anexos que se establecen en las diversas fichas para los trámites fiscales contenidas en el Anexo 1-A y en el programa electrónico F3241.

El actual esquema para realizar solicitudes de devolución de manera presencial tendrá vigencia hasta el 30 de junio de 2011.

FED.pdf

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BOLETIN 08/2011.- ANEXO 16 DE LA 4ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010

Publicado el 03-Junio-11.

Estimados clientes:

Les informamos que el día de hoy 03 de Junio se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Anexo 16 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada el 24 de mayo de 2011” que contiene los instructivos de integración y de características, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público registrado, y de los cuestionarios relativos a la revisión efectuada por el contador público, por el ejercicio fiscal del 2010, utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen 2010 (SIPRED’2010), aplicable a los tipos de dictámenes que se mencionan.

shcp030611.zip

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Mayo 2011

BOLETIN 07/2011.- FECHAS DE PRESENTACION DICTAMEN FISCAL

Publicado el 30-Mayo-11.

Estimados clientes:

Con fecha del 27 de Mayo del 2010 en la página de Internet del SAT (sección NOVEDADES) se dan a conocer las fechas de presentación del dictamen fiscal (normal y alternativo), mismas que suponemos se formalizarán en su momento mediante Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal, conforme al siguiente calendario:

 

LETRAS DEL RFC

FECHA DE ENVIO

De la A a la F

del 01 al 04 de agosto de 2011

De la G a la O

del 05 al 09 de agosto de 2011

De la P a la Z y &

del 10 al 15 de agosto de 2011

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BOLETIN 06/2011.- ANEXOS MODIFICADOS DE LA 4ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010

Publicado el 26-Mayo-11.

Estimados clientes:

Les informamos que el día de ayer 25 de mayo se publicaron en el Diario Oficial de la Federación las modificaciones a los siguientes Anexos de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada el 24 de mayo de 2011:

Anexo 4 Instituciones de crédito que están autorizadas a recibir declaraciones en formato oficial; Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria; Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria; Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos por depósito referenciado mediante línea de captura; Instituciones de crédito autorizadas que reciben pagos electrónicos con tarjetas de crédito o débito.

Anexo 7 Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran público inversionista

Anexo 9 Tabla a que se refiere la regla I.3.14.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, para la actualización de las deducciones que señala el artículo 148 de la Ley del ISR.

Anexo 10 Acuerdos que reúnen las características de acuerdo amplio de información; catálogo de claves de país y país de residencia; países que cuentan con legislaciones que obligan a anticipar la acumulación de los ingresos de TEREFIPRE a sus residentes; territorios que no se consideran como TEREFIPRE

Anexo 11 Catálogo de claves de tipo de producto; de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduación alcohólica; de empaque; de unidad de medida

Anexo 14 Donatarias autorizadas

Y el día de hoy 26 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Anexo 6 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada el 24 de mayo de 2011”, que contiene el Catálogo de actividades económicas.

shcp250511.doc
shcp260511.doc

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BOLETIN 05/2011.- CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA MISCELÁNEA FISCAL PARA 2010

Publicado el 26-Mayo-11.

Estimados clientes:

Les informamos que el día 24 de Mayo de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la “CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2010 Y SUS ANEXOS 1 Y 1-A”, la cual entró en vigor a partir del día 25 de Mayo de 2011. De la cual destaca lo siguiente:

LIBRO PRIMERO

  • Se reforman las reglas I.2.5.2. y I.12.4. para presentar las solicitudes de devolución de impuestos mediante el “Formato Electrónico de Devoluciones (FED)”
  • Se adiciona el Capítulo I.13.8., denominado “Del Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011”

LIBRO SEGUNDO

  • Se reforman las reglas II.2.3.1.;  y II.2.3.5. para presentar las solicitudes de devolución de impuestos mediante el “Formato Electrónico de Devoluciones (FED)”

shcp240511.doc

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BOLETIN 04/2011.- FIEL PARA TRAMITES DEL IMSS

Publicado el 04-Mayo-11.

Estimados clientes:

Por medio de la presente les informamos que el día de hoy 04 de Mayo de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “ACUERDO ACDO.SA3.HCT.270411/120.P.DIR, dictado por el H. Consejo Técnico en la sesión celebrada el 27 de abril de 2011, relativo a la aprobación para utilización de la Firma Electrónica Avanzada y su respectivo certificado digital, expedido por el Servicio de Administración Tributaria para que los contadores públicos autorizados en dictaminar el cumplimiento de las obligaciones patronales en materia de seguridad social, realicen los trámites correspondientes a su registro”, del cual destacan la aprobación de los “Lineamientos para la adopción de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL), expedida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), en los trámites electrónicos o actuaciones electrónicas que los contadores públicos autorizados realicen ante el IMSS”.

imss040511.doc

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Abril 2011

 

BOLETIN 03/2011.-Incorporación al Servicio de Declaraciones y Pagos

Publicado el 18-Abril-11.

Estimados clientes

El SAT, a través de su página en Internet, informó que los contribuyentes obligados a dictaminarse deberán de incorporarse al Servicio de Declaraciones y Pagos para efecto de presentar las declaraciones del mes de abril, mismas que deberá de ser cubiertas a más tardar el Martes 17 de Mayo de 2011

Anexamos link para consulta del texto íntegro publicado por el SAT.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15142.html

ATTENTAMENTE

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BOLETIN 02/2011.-ACUERDO IMSS FORMATOS REGISTRO DE OBRA

Publicado el 11-Abril-11.

Estimados Clientes

Mediante el presente hacemos de su conocimiento que en la Sección del IMSS del DOF del día 08 de Abril del 2011, el Consejo Técnico del IMSS publica el:

“ACUERDO SA1.HCT.240210/41.P.DIR, mediante el cual se aprobaron los datos específicos que deben proporcionar los patrones en los siguientes trámites: Registro de Obra; Registro de Obra Subcontratada; Incidencia de Obra; Subcontratación; Cancelación de Subcontratación; y Relación Mensual de Trabajadores; así como los formatos SATIC-01 al SATIC-06”

Acuerdo mediante el cual el IMSS aprueba los datos específicos que deben contener los siguientes Formatos relacionados con avisos relativos a registros e incidencias de obra:

SATIC-01.- Aviso de registro de obra del propietario o contratista
SATIC-01, Anexo 1.- Tipos de Obra
SATIC-01, Anexo 2. Licencia de construcción, permiso o manifestación de obra.  
SATIC-01, Anexo 3. Datos de mano de obra

SATIC-02.- Aviso de registro de fase de obra de subcontratista.
SATIC-02, Anexo 1.- Fases de obra.
SATIC-02, Anexo 2.- Datos de mano de obra

SATIC-03.- Aviso de incidencia de obra

SATIC-04.- Aviso de cancelación de subcontratación.

SATIC-05.- Relación mensual de trabajadores de la construcción.
SATIC-05, Anexo 1.- Relación mensual de trabajadores de la construcción.

SATIC-06.- Aviso para informar la subcontratación.

Todos los Avisos se pueden presentar Ordinarios y hasta por una sola ocasión un aviso complementario.

Adjuntamos texto íntegro del ACUERDO.

DOF imss 08Abr11.doc

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Marzo 2011

BOLETIN 01/2011.- PRORROGA DEL PLAZO PARA PRESENTAR DECLARACION ANUAL DE RIESGO DE TRABAJO

Publicado el 03-Marzo-11.

Estimados Clientes
Con fecha de hoy mediante Acuerdo del IMSS, dicho instituto establece una prórroga (hasta el 07 de Marzo del 2011), para la presentación de la Declaración Anual para manifestar la siniestralidad y la nueva prima con la que cubrirán sus cuotas los patrones al Seguro de Riesgos de Trabajo para el periodo Marzo 2011- Febrero 2012.
Dicha prorroga se motiva por en el hecho de que el día 25 de febrero de 2011, se presentó una afectación operativa en la recepción de la información a través del IDSE, con base en la cual los patrones determinarían la prima correspondiente para efecto del pago de sus cuotas en el Seguro de Riesgos de Trabajo y debido a que la capacidad instalada del Instituto fue superada, se obstaculizó la recepción de dicha información; por lo que los días 26 y 27 de febrero de 2011, el Instituto trabajó en la solución de esta problemática, y fue hasta el día 28 del mismo mes y año, cuando se logró recuperar toda la información correspondiente a 11,283 movimientos registrados el día de la falla en el sistema, reiniciándose hasta esa fecha los servicios en su totalidad y estimándose, en consecuencia, que aproximadamente 53,600 patrones pudieron verse imposibilitados para cumplir con su obligación.

Adjuntamos texto íntegro de la Sección correspondiente del DOF.
 IMSS030311ProrrogaPrimaRiesgo2011.doc

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COMUNICADO ISERTP

Publicado el 01-Marzo-11.

Estimados clientes:


A EFECTO DE EVITAR CONSECUENCIAS NEGATIVAS ANTE  POSIBLES ACCIONES DE FISCALIZACIÓN DE LAS AUTORIDADES ESTATALES BAJO CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN CONTRARIOS A LOS NUESTROS,  Y TODA VEZ QUE NO NOS CORRESPONDE A NOSOTROS NI A USTEDES ASUMIR LA INTERPRETACIÓN QUE DE LA LEY  HAGAN LAS PERSONAS TERCERAS QUE NOS PRESTAN SERVICIOS, SUGERIMOS QUE:

  1. En todos los SERVICIOS (*) que les presten DENTRO del territorio del Estado personas físicas o morales,  ajenas a su Grupo Accionario,  deben efectuar la retención del 2.3% (**) por concepto de ISERTP, A MENOS QUE:
    1. El prestador del SERVICIO (*)  contratado sea persona física, domiciliada dentro o fuera del territorio del estado, manifieste por escrito y por conducto de persona legalmente autorizada, que “LA CONTRATACIÓN DEL SERVICIO NO IMPLICA LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES”.
    1. El prestador del SERVICIO (*)  contratado sea persona moral, domiciliada dentro  del territorio del estado, manifieste por escrito y por conducto de persona legalmente autorizada, que “LA CONTRATACIÓN DEL SERVICIO NO IMPLICA LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES”.

NOTA:
Cuando el prestador del SERVICIO (*)  contratado sea persona moral domiciliada fuera del territorio del estado, y que aun manifestando  por escrito y por conducto de persona legalmente autorizada, que “LA CONTRATACIÓN DEL SERVICIO NO IMPLICA LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES”, SI HABRÁ RETENCIÓN cuando el servicio se presta dentro del territorio del estado.

    1. El prestador del SERVICIO (*) contratado sea persona física y ésta cause IVA por el SERVICIO (*) prestado.

      (*)
      Para efectos de este impuesto sugerimos consideren que estaremos en presencia de SERVICIO y no de TRABAJO:

      - Cuando se contrata a una persona física y esta nos presta el servicio, auxiliado por una o más personas diferentes a ella.

       - Cuando se contrata a una persona moral en cualquier caso.

      Por el contrario, estaremos en presencia de TRABAJO:

      - Cuando se contrata a una persona física y esta nos presta el servicio sin ser auxiliado por nadie más

      - Cuando se contrata a una persona moral, en ningún caso.

      (**)

2. En todos los SERVICIOS (*) que se presten entre personas físicas o morales, integrantes de su Grupo Accionario, deberemos analizar conjuntamente con ustedes cada caso en particular para concluir, con base en la interpretación que tenemos de la Ley, en que casos  deben efectuarse las retenciones.

Para esto sugerimos, salvo su mejor interpretación, tomen en cuenta  los  criterios y conclusiones vertidos en nuestro Boletín de fecha 10 de Febrero.

Quedamos en espera de cualquier duda o consulta que sobre el particular nos hagan.

ATENTAMENTE

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Febrero 2011

BENEFICIOS FISCALES PARA ZONAS AFECTADAS DEL ESTADO DE SONORA

Publicado el 22-Febrero-11.

Estimados clientes:

Les informamos que el día de hoy 22 de febrero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorgan los beneficios fiscales que se mencionan, a los contribuyentes de las zonas afectadas del Estado de Sonora por los fenómenos meteorológicos que se indican”, a continuación damos a conocer lo más relevante de dicho decreto:

          ARTICULO PRIMERO.- AMPLIACIÓN DEL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO 2010. Los contribuyentes personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas y ganaderas podrán presentar dichas declaraciones en el mes de mayo de 2011, en el caso de las personas morales, y en el mes de junio de 2011, tratándose de las personas físicas, sin recargos ni sanciones.
El pago de los impuestos a cargo que resulten en las declaraciones señaladas en el párrafo anterior se podrá efectuar hasta en seis parcialidades consecutivas.

          ARTÍCULO SEGUNDO.- EXENCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR y IETU. Se exime de la obligación de efectuar pagos provisionales de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2011, y al primer semestre de 2011.

          ARTÍCULO TERCERO.- CONDONACIÓN DE MULTAS Y RECARGOS POR OMISIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y IETU. Se condonan los recargos causados y las multas que se hayan generado por la omisión en la presentación de las declaraciones del pago provisional de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, correspondientes al mes de enero de 2011.

          ARTÍCULO CUARTO.- DIFERIR EL PAGO DE ISR RETENIDO POR SALARIOS. Podrán enterar las retenciones del impuesto sobre la renta de sus trabajadores, correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2011, en dos parcialidades iguales sin la obligación de garantizar el interés fiscal, siempre que el servicio personal subordinado por el que se paguen estos ingresos se preste en las zonas afectadas del Estado de Sinaloa. La primera parcialidad deberá enterarse en el mes de abril de 2011 y la segunda en el mes de mayo de 2011, la cual se actualizará por el periodo comprendido desde el mes de abril y hasta el mes de mayo en el que se realice el pago, sin que deban pagarse recargos.

Se condonan los recargos causados y las multas que se hayan generado por la omisión en el entero de las retenciones del impuesto sobre la renta de sus trabajadores, correspondientes al mes de enero de 2011.

          ARTÍCULO QUINTO.- APLAZAR  LA DECLARACIÓN DEL IVA DEL MES DE ENERO. Podrán presentar la declaración del impuesto al valor agregado correspondiente al mes de enero de 2011, a más tardar en la misma fecha en que presenten la declaración del mismo impuesto correspondiente a febrero de dicho año, sin que se considere que incumplen los requisitos establecidos en la resolución de facilidades administrativas para 2011 publicada el 02 de Febrero de 2011 para optar por presentar pagos provisionales semestrales del impuesto sobre la renta.

          ARTÍCULO SEXTO.- PRÓRROGA PARA PAGOS EN PARCIALIDADES. Los contribuyentes que cuenten con autorización para efectuar el pago a plazo de contribuciones omitidas y de sus accesorios en los términos del artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, podrán diferir el pago de las parcialidades correspondientes al mes de febrero de 2011 y subsecuentes a partir del mes de abril de 2011. no deberán pagarse recargos por prórroga o mora.
Adjuntamos el texto íntegro del decreto antes mencionado.

 Shcp220211.doc

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DECRETO ESTIMULO FISCAL PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS

Publicado el 15-Febrero-11.

Estimados clientes:

El día de hoy se publicó en el DOF el “DECRETO POR EL QUE SE OTORGA UN ESTÍMULO FISCAL A LAS PERSONAS FÍSICAS EN RELACIÓN CON LOS PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS”, del que resumimos lo siguiente:

1. SUJETOS QUE PUEDEN APLICAR EL ESTÍMULO FISCAL.- Personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta

2. OBJETO DEL ESTÍMULO.- Deducir de la Utilidad Fiscal del Ejercicio (utilidad a que se refiere el primer párrafo, primera oración del Artículo 177 de la LISR, antes de aplicar las deducciones personales) los Pagos de Enseñanza correspondientes a los siguientes Tipos de Educación a que se refiere la Ley General de Educación:

  • Educación básica
  • Educación Medio superior

Efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta

3. REQUISITOS PARA APLICAR EL ESTÍMULO:

  • LÍMITE MÁXIMO DE INGRESOS DE LAS PERSONAS A QUIENES SE PAGUE LA EDUCACIÓN.- En caso de que el beneficio que pretenda aplicar el contribuyente corresponda a pagos efectuados para el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate; estas personas no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
  • SER INSTITUCIÓN CON REVOE.- Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación.
  • PAGOS ÚNICAMENTE POR SERVICIOS EDUCATIVOS.- Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del alumno (es decir, que no se podrá efectuar la deducción de pagos que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno).
  • NO APLICABLE A CUOTAS DE INSCRIPCIÓN.- No serán deducibles los pagos correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción.
  • NO APLICABLE A BECAS.- Estímulo NO aplicable cuando las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo reciban becas o cualquier otro apoyo económico público.
  • MODO DE REALIZAR LOS PAGOS.- Los pagos a que se refiere el artículo primero del presente Decreto deberán realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
  • LÍMITE MÁXIMO ANUAL DE DEDUCCIÓN.-  La cantidad que se podrá disminuir en los términos del Decreto no excederá, por cada una de las personas a quienes se paguen los servicios educativos, de los límites anuales de deducción que se señalan conforme a la siguiente tabla:

Nivel educativo

Límite anual de deducción

Preescolar

$14,200.00

Primaria

$12,900.00

Secundaria

$19,900.00

Profesional técnico

$17,100.00

Bachillerato o su equivalente

$24,500.00

  • VIGENCIA DEL ESTÍMULO FISCAL.- Decreto aplicable a los pagos que correspondan a los servicios a que el mismo se refiere, proporcionados a partir del 1 de enero de 2011.

Adjuntamos a ustedes Texto Íntegro del Decreto.

DecretoDeduccionColegiaturas_DOF15Feb11.doc

 

ATENTAMENTE
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INPC 2011

Publicado el 11-Febrero-11.

Estimados clientes:

El día de ayer 10 de Febrero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación en la sección del Banco de México el INPC del Mes de Enero que fue de 100.228 puntos. Este índice se ha determinado sobre una nueva base (BASE 2010=100), por lo que en correlación con el INPC del mes de Diciembre del 2010 que fue publicado en el DOF del 10 de Enero de 2011 en cantidad de 144.639 supondría o se podría concluir (incorrectamente) que existió una deflación de Diciembre 2010 a Enero 2011.

Toda vez que a partir del mes de Enero del 2011 los Índices Nacionales de Precios al Consumidor se encontrarán calculados con una nueva base, esta situación obliga a convertir todos los INPC de periodos anteriores a dicha nueva base (2010=100).

Conforme a lo anterior, adjuntamos a ustedes la tabla de INPC con la conversión de todos los INPC a la nueva base 2010 = 100 que nuestra firma ha realizado.

La conversión se efectuó tomando en consideración que en la publicación de hoy en la que se dio a conocer el INPC del mes de Enero del 2011, el Banco de México también señaló que el INPC del mes Diciembre (sobre la nueva base 2010=100) fue de 99.742; por lo que comparativamente con el INPC que en su momento el Banco de México dio a conocer (en el DOF del 10 de Enero de 2011) del mismo mes de Diciembre sobre  la base anterior y que fue de 144.639, se pudo determinar el cambio porcentual entre una base y otra, cambio porcentual que aplicamos a los INPC de los meses anteriores.

3_INPC.xls

Atentamente:

FICACHI CONSULTORES

 

CONSIDERACIONES ISERTP

Publicado el 10-Febrero-11.

Estimados Clientes

Adjuntamos a ustedes algunas consideraciones en relación con el Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.

Esperamos sea de su utilidad.

ConclusionesISERTP.pdf

AnexoA_GlosarioTerminosTPSyTP.pdf

AnexoB_SupuestosCausacionISERTP_Trabajo.pdf

AnexoC_SupuestosRetencionISERTP_Servicios.pdf

 

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA 2011

Publicado el 02-Febrero-11.

Estimados clientes:

Les informamos que el día 01 de Febrero de 2011 se publicó en el en Diario Oficial de la Federación la “Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2011”.

ResFacAdmvas2011.doc

Atentamente:
FICACHI CONSULTORES.

 


Enero 2011

PROMULGACIÓN DE LA NIF C-4

Publicado el 26-Enero-11.

Estimados clientes:

A continuación les informamos que el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF) promulgó la NIF C-4 INVENTARIOS,  la cual deja sin efectos al boletín C-4 INVENTARIOS. La entrada en vigor de dicha norma es para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2011.

La principal razón para emitir esta norma, la cual sustituye al Boletín C4 INVENTARIOS, radica en que la NIF adoptara las normas establecidas en la actual Normal Internacional de Contabilidad (NIC) 2, inventarios.

Dentro de  los principales cambios que contiene la mencionada norma de información están los siguientes:

  • Eliminación del costeo directo como sistema de valuación de inventarios,
  • Eliminación de la fórmula (antes método) de asignación del costo de inventarios denominado ultimas entradas y primeras salidas (UEPS).
  • Normas de valuación
    • Modificación a la regla de valuación, ya que el Boletín C-4 establecía, que bajo ciertas circunstancias, el costo de los inventarios se modificara sobre la base del “costo o valor de mercado, el que sea menor. La NIF C-4  establece que esa modificación debe hacerse únicamente sobre la del valor neto de realización” (también denominado precio de venta y valor neto realizable).
    • Normas para la valuación de inventarios de prestadores de servicios (las cuales no se incluían en el Boletín C-4).
    • Tipos de inventarios que quedan fuera del alcance de la NIF así como los que quedan exceptuados únicamente de sus requerimientos de valuación, pero que quedan sujetos a los demás requisitos establecidos en la NIF.
    • Mención del que el RIF no debe capitalizarse en los inventarios que se fabrican o producen rutinariamente durante un periodo corto.
    • Las estimaciones por perdidas por deterioro (en determinadas circunstancias) que se hayan reconocido en un periodo anterior, se disminuyan o cancelen contra resultados.
  • Cambios en la reglas de revelación de inventarios
    • Revelación cuando en el costo de ventas se incluyen otros elementos, o cuando una parte del costo de ventas se incluye como parte de las operaciones discontinuadas o cuando el estado de resultados se presenta clasificado conforme a la naturaleza de los rubros que lo integran.   
    • Revelación del importe de cualquier perdida por deterioro, reconociendo esta perdida como costo en el periodo.
  • Cambio contable

La NIF C-4 requiere que un cambio de fórmula (antes método) de asignación del costo de inventarios se trate como un cambio contable, con base en la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores. El Boletín C-4 no establecía si ese cambio debía tratarse como un cambio en norma particular o en una estimación contable.   

  • Tratamiento contable a los anticipos a proveedores

La NIF C-4 requiere que se reconozcan como inventarios los artículos cuyos riesgos y beneficios ya se hayan transferido a la entidad; por lo tanto, debe entenderse que los pagos anticipados no forman parte de los inventarios.

Así mismo establece la NIF que tratándose de costeo directo y de la formula (antes método) de ultimas entradas y primeras salidas pueden utilizarse internamente en las entidades incorporándose a sus sistemas internos de información contable; sin embargo, debe ajustarse para que las cifras a incluir en los estados financieros correspondan a las que se hubieran determinado si se hubieran aplicado los métodos y formulas que prescribe y acepta la NIF.

  • Vigencia

Las disposiciones contenidas en la NIF C-4 entran en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2011.

  • Transitorios

Los inventarios que se presenten en los estados financieros de periodos anteriores que se incluyan para efectos comparativos, de acuerdo a la NIF B-1 deben presentarse ajustándolos retrospectivamente para dar efecto en ellos a las nuevas disposiciones, además de revelar en sus notas lo referente a estas.

NIF_C_4_INVENTARIOS.pdf

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LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES

Publicado el 19-Enero-11.

Estimados clientes:

Con fecha del 17 de Enero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la “Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores” de la cual destacan, entre otros artículos importantes, el artículo 1 (que señala como objeto de dicha ley promover y regular la instrumentación de esquemas de ayuda alimentaria en beneficio de los trabajadores, con el propósito de mejorar su estado nutricional, así como de prevenir las enfermedades vinculadas con una alimentación deficiente y proteger la salud en el ámbito ocupacional); el artículo 4 (que establece que únicamente los patrones que otorguen a sus trabajadores ayuda alimentaria en las modalidades y bajo las condiciones establecidas dicha Ley podrán recibir los beneficios fiscales contemplados en la misma), así como el artículo 13 (que menciona expresamente que los gastos en los que incurran los patrones para proporcionar la ayuda alimentaria, serán deducibles en los términos y condiciones que se establecen en la Leyes del ISR y del IETU y que los ingresos correspondientes del trabajador se considerarán ingresos exentos por prestaciones de previsión social para el trabajador, en los términos y límites establecidos en la Ley del ISR y no formarán parte de la base de las aportaciones de seguridad social en los términos y condiciones que para el caso dispongan las leyes de seguridad social).
Así pues, se regulan en el artículo 7, las modalidades de ayuda alimentaria, que  consisten en:
I..Comidas proporcionadas a los trabajadores en:
a) Comedores;
b) Restaurantes, o
c) Otros establecimientos de consumo de alimentos, y           
II.  Despensas, ya sea mediante canastillas de alimentos o por medio de vales de despensa en formato impreso o electrónico.
Expresando claramente dicho artículo que la ayuda alimentaria no podrá ser otorgada en efectivo, ni por otros mecanismos distintos a las modalidades establecidas en el presente artículo.
Igualmente en otros artículos de la mencionada Ley se establecen los requisitos que, invariablemente deberán reunir los vales mediante los cuales se otorguen las diversas modalidades de ayuda alimentaria (artículo 11), así como sanciones para los patrones que contraten empresas emisoras de vales que no reúnan dichos requisitos (artículo 20), las cuales oscilan desde 2 mil veces el SMG del área ($113,400.00), hasta 6 mil veces el mismo SMG ($340,200.00), (cantidades según SMG vigente en la zona C para el 2011).

shcp170111.doc

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LISTADO DE CONCEPTOS IETU 2010

Publicado el 17-Enero-11.

Estimados clientes:

Por medio de la presente les recordamos que de acuerdo a la regla “II.13.5.1 Información del listado de conceptos que sirvieron de base para la determinación del IETU” (Adicionada en la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 publicada el 03 de Diciembre de 2010), quiénes optaron por no presentar mensualmente la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa única, deberán presentar la información acumulada del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2010 durante el mes de Enero de 2011 a través del listado de conceptos contenido en la página de Internet del SAT.

A continuación el texto íntegro de la regla mencionada anteriormente:

Información del listado de conceptos que sirvieron de base para la determinación del IETU
II.13.5.1.    Para los efectos del Artículo Primero de este Decreto, los contribuyentes deberán presentar la información acumulada del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2010, de los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU; en caso de tratarse de un ejercicio irregular, la citada información se presentará desde la fecha de inicio de actividades al 31 de diciembre de 2010. En ambos se deberá presentar la información durante el mes de enero de 2011 a través del listado de conceptos contenido en la página de Internet del SAT.
                 Asimismo, en los casos de sociedades que entren en liquidación, sean fusionadas o escindidas y el ejercicio fiscal termine anticipadamente de conformidad con el artículo 11, segundo párrafo del CFF, la información que se reportará será la del periodo comprendido del 1o. de enero, o bien desde el día de inicio de operaciones en 2010, a la fecha en que dicha sociedad entre en liquidación, sea fusionada o se escinda, respectivamente, debiendo presentarla a la autoridad fiscal dentro del mes inmediato siguiente a la fecha en que sucedió cualquiera de las causas de terminación anticipada.
                 El envío de la información se realizará mediante archivo electrónico a través de la página de Internet del SAT, señalando el número de operación proporcionado por la institución bancaria en donde se efectuó el pago y la fecha de presentación o, en caso de no haber existido cantidad a pagar, la fecha de envío del último listado, debiendo señalar en el campo de número de operación CERO.
                 Para los efectos de esta regla, los contribuyentes podrán considerar como ISR propio por acreditar a que se refieren los artículos 8, quinto párrafo y 10, quinto párrafo de la Ley del IETU, el ISR correspondiente al pago provisional del mes de diciembre del ejercicio fiscal de 2010.
                 Cuando los contribuyentes con motivo de la presentación de la declaración anual del ejercicio fiscal de 2010, determinen que el ISR propio del ejercicio por acreditar es diferente al que se consideró para la información presentada en el mes de enero de 2011 en los términos del primer párrafo de la presente regla, deberán presentar declaración complementaria en la que se corrija la información de los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU conjuntamente con la presentación de la declaración del ejercicio.
                 CFF 11, LIETU 8, 10, DECRETO DOF 30/JUN/10 PRIMERO

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TERCERA MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2010

Publicado el 13-Enero-11.

Estimados clientes

El Pasado 28 de Diciembre del 2010 fue publicada la Tercera Modificación a la resolución miscelánea fiscal para 2010 donde se destacan los siguientes puntos:

LIBRO PRIMERO:                   

  • Se deroga la regla I.2.10.12 misma que establecía la obligación a los contribuyentes que expiden comprobantes por cuenta de terceros de manifestar el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del RFC de dichos terceros.
  • Se adiciona la regla I.3.3.3.12 derivado de la desaparición del Costeo Directo en las NIF’s y estableciendo la obligación, a los contribuyentes que emplearan dicho Costeo, de presentar aviso de cambio de sistema de costeo a la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente durante el mes de enero de 2011.
  • Se derogan las reglas I.12.1 “Definición de vehículos de baja velocidad o bajo perfil” y I.12.2 “Estímulo fiscal para vehículos de baja velocidad o bajo perfil” toda vez que para el ejercicio 2011 no fue publicado el estímulo diesel para vehículos de baja velocidad o bajo perfil.
  • Se publica el capítulo I.13.7 “Del decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2006 y modificado a través de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 16 de mayo de 2008 y el 24 de diciembre de 2010”

LIBRO SEGUNDO:

  • Por los cambios a la regla II.2.3.1. se establece el uso de un NUEVO programa para la presentación de información en tramites de devolución o compensación de IVA en sustitución al programa “DEM_IVA”; dicho programa se denomina  “Información de operaciones con proveedores, arrendadores, prestadores de servicios y comercio exterior relacionadas con la solicitud de devolución o el aviso de compensación de saldos a favor de IVA”.
  • Se reforma la regla II.13.5.2 Dando a conocer que dentro del Anexo 21 se publica  la información alternativa al dictamen para aquellos contribuyentes que se apegaron a la opción de no dictaminar sus estados financieros contenida en la citada regla.

Tercera Resolucion de Modificaciones.pdf

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FICACHI CONSULTORES.

 

REFORMAS CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE VERACRUZ

Publicado el 12-Enero-11.

Estimados clientes:
Con fecha del 27 de Diciembre del 2010, la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz publica diversas modificaciones al Código Financiero del Estado de Veracruz, en las que destacan las que a continuación resumimos. Asimismo, adjuntamos a ustedes Análisis comparativo, a la letra, de las disposiciones vigentes en dicho Código hasta el 31 de Diciembre del 2010 y las vigentes a partir del 01 de Enero del 2011:

1.- RESPECTO DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

Se reforman diversos artículos, así como el nombre mismo del impuesto, con el fin preponderantemente, de ampliar la base del impuesto para incluir, además de los pagos o remuneraciones por salarios, a las remuneraciones por servicios personales. Conforme a lo anterior, las modificaciones fueron básicamente:

Se modifica el nombre del impuesto para ahora denominarse: “Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal” (ISERTP)

Se modifican el artículo 98 (objeto del impuesto), para adicionar una nueva fracción II en la que ahora son objeto de este impuesto: Las Erogaciones en efectivo por concepto de Remuneraciones al Trabajo Personal (sea subordinado o no) incluyéndose entre otras: los sueldos y salarios, los honorarios profesionales, emolumentos; contraprestaciones contractuales, cuando el contrato tenga como objeto la prestación de un servicio; los pagos a los administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de administración de sociedades o asociaciones como remuneración a dichos cargos; los pagos realizados a fiduciarios como remuneración a sus servicios; los pagos por concepto de servicios personales; y cualquier otra de la misma naturaleza que las anteriores, con independencia de la denominación que reciba. Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones).

Se modifica el tercer párrafo y se adiciona un nuevo cuarto párrafo al artículo 98 para establecer diversos supuestos de retención del ISERTP, tratándose de subcontratación de SERVICIOS, para la prestación del servicio contratado.

Se adiciona una fracción III al artículo 103 (artículo que contiene los conceptos y personas exentas del pago de este impuesto), para excluir como objeto de este impuesto (exentar) los pagos realizados a personas “físicas” por la prestación de su trabajo personal independiente, por el cual se deba pagar y en su caso retener el Impuesto al Valor Agregado

Se modifica la fracción III al artículo 104 (Obligaciones de los contribuyentes), para establecer la obligación de Dictaminar la determinación y pago del ISE R TP, por medio de contador público autorizado, en los términos y plazos del CFF y demás disposiciones legales y tributarias aplicables, y de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto expidan las autoridades fiscales.

2.- RESPECTO DEL IMPUESTO ESTATAL PARA EL FOMENTO A LA EDUCACIÓN

Se deroga el artículo 136 que establecía la no causación de este impuesto por los pagos de: Impuesto sobre Nóminas; Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje; Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos; Derechos por servicios de tránsito y transporte por la expedición de licencias para conducir vehículos de motor;  Derechos por servicios de la Secretaría en materia de registro y control vehicular, relacionado con la dotación de placas, calcomanías y expedición de tarjetas de circulación de vehículos de motor; y por los derechos por el uso de puentes o carreteras federales concesionadas el Estado.

Por lo que al derogarse este artículo y toda vez que la base de este Impuesto para el Fomento a la educación (que se causa a la tasa del 15%) es el importe de los pagos por concepto de impuestos y derechos estatales, a partir del ejercicio 2011 son base también de este impuesto el pago del nuevo ISERTP, más los demás impuestos y derechos que se encontraban exentos hasta el ejercicio 2010.

Por lo anterior, podemos decir que tanto en el caso de ISERTP, como en el caso del Impuesto Sobre Hospedaje (que ambos se causan a la tasa del 2%) a partir del 2011 el contribuyente estará pagando realmente un 2.3% sobre la base gravable (2% que es la tasa directa sobre la base; más un 15% sobre ese 2% para el fomento a la educación).

3.- RESPECTO DE LOS DERECHOS POR LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LA SEFIPLAN

Se modifica en el apartado C del Artículo 143, la cuota para pago de Derechos de Control Vehicular por el Registro de Vehículos de Servicio Privado: De 5 a 9 SM en el caso de Automóviles, camiones u omnibuses y de 2.5 a 5 SM en el caso de remolques y motocicletas; a pagarse en los meses de Enero a Marzo de cada año, con independencia de que se cause o no el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

Se modifica en el apartado D del Artículo 143, la cuota para pago de Derechos de Control Vehicular por el Registro de Vehículos de Servicio Público: De 5 a 9 SM; a pagarse en los meses de Enero a Marzo de cada año, con independencia de que se cause o no el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

4.- DERECHOS POR SERVICIOS DIVERSOS

Se adiciona un artículo 150-Ter para establecer la obligación de causar y pagar una cuota anual de 20 SM por alta y de 10 SM por baja o cualquier otro movimiento, de cada trabajador adscrito a una unidad prestadora de servicios médicos, de guardería o de velación, independientemente de las funciones que desempeñe, pudiendo acreditar el pago de estos derechos, contra el pago del ISERTP.

COMPARATIVO 2010-2011 CFEV.pdf

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FICACHI Y ASOCIADOS.

 

NUEVO SISTEMA DE CITAS DEL SAT

Publicado el 06-Enero-11.

Estimados clientes y amigos:

Mediante el presente les informamos que el Servicio de Administración Tributaria  ha renovado su Sistema de Citas por Internet, esto derivado de que el esquema anterior de citas presentaba diversos inconvenientes tales como: Saturación de citas, abandono de las mismas y registro múltiple de citas. Con su nuevo esquema de citas el SAT pretende entonces eliminar los anteriores inconvenientes y las prácticas incorrectas en las que algunos contribuyentes habían incurrido, obligando a todos los contribuyentes de manera general a:

  • Registrar su cita señalando obligatoriamente datos del contribuyente tales como: RFC, nombre, correo electrónico y teléfono
  • Confirmar su cita hasta en dos ocasiones en un periodo anterior a 48 horas, en caso contrario la cita por default quedará cancelada.
  • Asistir a su cita una vez confirmada, en caso contrario(a manera de sanción)  el SAT bloqueará a ese contribuyente (una vez que incurra en dos inasistencias a sus citas) la posibilidad hasta por un mes, de solicitar una cita por internet, cancelando además las citas que el contribuyente haya realizado con anterioridad y que tenga concertadas durante el periodo en que fue bloqueado.

 NUEVO SISTEMA DE CITAS.pdf

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Diciembre 2010

SALARIOS MINIMOS 2011

Publicado el 23-Diciembre-10.

Estimados clientes:

  - Por medio de la presente les informamos que el día de hoy en el Diario Oficial de la Federación se publicó la “Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los salarios mínimos generales y profesionales vigentes a partir del 1 de enero de 2011”.

  - Adjuntamos el texto íntegro de la resolución antes mencionada, así como también anexamos un cuadro comparativo de salarios mínimos.

cnsm231210.pdf

9_Salariosminimoscomparativo.xls

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Noviembre 2010

DECRETOS REFORMAS LEY ISR E IESPS DOF

Publicado el 19-Noviembre-10.

Estimados clientes

Con fecha del Viernes 19 de Noviembre del 2010, se publica en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público los siguientes decretos:

  • DECRETO por el que se adiciona un artículo 226 Bis a la Ley del Impuesto sobre la Renta
  • DECRETO por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
  • DECRETO por el que se reforma el artículo 2o. de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

El primero de ellos para establecer un estímulo fiscal a contribuyentes que efectúen aportaciones a proyectos de inversión en la producción teatral nacional.

El segundo de ellos para adicionar un inciso F (que se encontraba derogado) a la fracción I del artículo 2 de la Ley del IESPS, a fin de incluir como objeto de este impuesto la enajenación de “Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes” a la tasa del 25%, modificándose y adicionándose en consecuencia otras disposiciones fiscales de la misma Ley a fin de incluir ciertas obligaciones, definiciones y aclaraciones en relación con la enajenación de este bien, nuevo objeto de este impuesto.

El tercero de ellos para reformar el inciso C de la fracción I del artículo 2 de la Ley del IESPS con el objeto de incrementar la cuota de $ 0.10 a $ 0.35 (10 a 35 centavos) por cigarro enajenado o importado.

Adjuntamos texto íntegro de la sección de la SHCP con los tres decretos mencionados.

 shcp191110.doc

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2011

Publicado el 15-Noviembre-10.

Estimados Clientes

Con fecha del Lunes 15 de Noviembre del 2010, se da a conocer la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2011.
De esta Ley destacan los siguientes puntos:

  1. CONDONACIÓN DE RECARGOS Y MULTAS POR PAGO EXTEMPORÁNEO-ESPONTÁNEO DE ADEUDOS CON EL IMSS GENERADAS HASTA JUNIO DEL 2010 (artículo 16, nuevo inciso C). Se crea un nuevo inciso C al artículo 16 de la Ley de Ingresos para establecer un esquema de condonación de recargos y multas a contribuyentes que regularicen espontáneamente ante el IMSS el pago de adeudos que tengan y que se hayan generado hasta Junio del 2010, previo escrito  presentado al IMSS y demás lineamientos establecidos en dicho inciso (ver Anexo A).
  2. ESQUEMA DE CÁLCULO DE INTERES REAL CONFORME LEY DEL ISR VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 (Artículo 21, fracción I). Se prorroga por un año más, el esquema tradicional del cálculo del interés real, mismo que se modificó totalmente por reforma a los diversos artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y que entraría en vigor a partir del 01 de Enero del 2011; por lo que esta reforma al prorrogarse entrará en vigor hasta el 01 de Enero del 2012.
  3. IETU  (Artículo 21, fracción II, subincisos 1 y 2) Listado de Conceptos anual.- Para ser congruente y consistente con el Artículo Primero del Decreto de Facilidades Administrativas en materia de Simplificación Tributaria publicado en el DOF del 30 de Junio del 2010, se establece que los contribuyentes deberán presentar el listado de conceptos del IETU en el mismo plazo establecido para la declaración del ejercicio.
    Crédito IETU Negativo (por exceso de deducciones sobre ingresos).- Prorrogan por un año más la imposibilidad para acreditar contra el ISR del ejercicio 2011, el IETU negativo por exceso de deducciones sobre ingresos del mismo ejercicio 2011 (acreditamiento que está previsto en el artículo 11, tercer párrafo de la Ley del IETU).

Anexamos texto íntegro de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2011.

 shcp151110.doc

 Anexo A.pdf

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Junio 2010

 

MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA

Publicado el 30-Junio-10.

Estimados Clientes:

 En relación con el DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN FACILIDADES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA DE SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA, publicado en el DOF del día de hoy (30 de Junio del 2010), a continuación damos a conocer a ustedes el resumen de dichas facilidades:

  • ARTÍCULO PRIMERO. - OPCIÓN DE NO PRESENTAR EL LISTADO MENSUAL DE CONCEPTOS DEL IETU.- Se otorga a los contribuyentes la facilidad para No presentar Listado de conceptos de IETU de manera mensual como actualmente se realiza, con la presentación de dicho listado de manera anual, dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio.
  • ARTÍCULO SEGUNDO.- EXENCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR INFORMACIÓN MENSUAL DEL IVA.- Para contribuyentes que realicen actos o actividades a la tasa del 0%, podrán optar por no presentar la información del IVA en sus declaraciones del ISR, siempre que de manera mensual se presente la DIOT (Declaración Informativa de operaciones con terceros).
  • ARTÍCULO TERCERO.- OPCIÓN DE NO PRESENTAR DICTAMEN FISCAL Y DEL IMSS.- A los obligados en base a la fracción I del artículo 32-A del CFF a dictaminar sus estados financieros (por volumen de ingresos, activos y trabajadores), podrán optar por no presentar dicho dictamen para efectos fiscales como del seguro social, a partir del correspondiente al ejercicio 2010, siempre que se cumpla con presentar cierta información que la autoridad establezca en reglas administrativas.
  • ARTÍCULO CUARTO.- OPCIÓN DE NO DICTAMINAR DEVOLUCIÓN DEL IDE.- Los contribuyentes que soliciten la devolución del IDE podrán optar por no presentar el dictamen, siempre que se cumpla con presentar cierta información que la autoridad establezca en reglas administrativas.- Facilidad en vigor a partir del mes de Septiembre del 2010.
  • ARTÍCULO QUINTO.- AMPLIACIÓN EN LA VIGENCIA DE LA FIEL DE PERSONAS FÍSICAS.- Se amplía a cuatro años la vigencia de la FIEL de personas físicas.

Los invitamos a leer los CONSIDERANDOS del decreto mencionado en el archivo del DOF enviado a ustedes en correo anterior.

 

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FACILIDADES ADMVAS_REGLAS COM.EXT.2010

Publicado el 30-Junio-10.

Estimados Clientes:

 

Les informamos que el día de hoy en el Diario Oficial de la Federación se publicó lo siguiente: 

  • El “Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria”
  • Las “Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2010”

Anexamos a ustedes el texto íntegro de las publicaciones antes mencionadas. 

shcp300610.doc 

 

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RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 7

Publicado el 30-Junio-10.

Estimados Clientes:

 

Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Séptimo Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN (LIBROS I Y II).

 

ResumenEjecutivoRMF2010_LIF2010.pdf

 

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RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 6

Publicado el 29-Junio-10.

Estimados Clientes:

 

Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Sexto Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS e IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (LIBROS I Y II).

 

ResumenEjecutivoRMF2010_IEPS_IDE.pdf

 

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RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 5

Publicado el 29-Junio-10.

Estimados Clientes:

 

Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Quinto Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIBROS I Y II).

 

ResumenEjecutivoRMF2010_IVA.pdf

 

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RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 4

Publicado el 28-Junio-10.

Estimados Clientes:

 

Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Cuarto Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (LIBROS I Y II).

ResumenEjecutivoRMF2010_IETU

 

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FICACHI CONSULTORES

 

 

RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 3

Publicado el 25-Junio-10.

Estimados clientes:

 

Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este tercer correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LIBROS I Y II).

 

ResumenEjecutivoRMF2010_ISR.pdf

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ESTIMULO FISCAL TENENCIA

Publicado el 25-Junio-10.

Estimados clientes:

 

Les informamos que el día de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal relacionado con el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos”, del cual estaremos enviando a ustedes a la brevedad posible un resumen de dicho decreto.

 

Anexamos a ustedes el texto íntegro del decreto mencionado anteriormente.

shcp250610.doc

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COMUNICADO ANTEPROYECTO

Publicado el 24-Junio-10.

Estimados clientes: 

Con motivo de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, les informamos que ya salió publicado en la página del SAT el ANTEPROYECTO de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2010; en las que destacan las nuevas fechas para la presentación del dictamen de estados financieros 2009 :

LETRAS DEL RFC

FECHA DE ENVIO

De la A a la F

del 16 al 19 de julio de 2010

De la G a la O

del 20 al 22 de julio de 2010

De la P a la Z y &

del 23 al 26 de julio de 2010

Anexamos a ustedes el texto íntegro de dicho anteproyecto.

anteproyecto_primerarmf24062010.doc

 

  

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RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 2

Publicado el 23-Junio-10.

Estimados Clientes:

Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este segundo correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LIBROS I Y II)

ResumenEjecutivoRMF2010_CFF.pdf

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RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 1

Publicado el 23-Junio-10.

Estimados Clientes

Respecto del contenido de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, publicada en el DOF del 11 de Junio del 2010, estaremos enviando a ustedes en los próximos días y en diversos correos, un Resumen respecto de las reglas y anexos más importantes a nuestro juicio.

En este primer correo adjuntamos a ustedes:

1.- Archivo con la Estructura comparativa (Título I y Título II) de la RMF 2010.

EstructuradelaRMF2010.pdf

2.- Archivo con la integración de las reglas por materia y número total de reglas que componen la Resolución Miscelánea Fiscal 2010.

NumerodeReglasdelaRMF2010.pdf

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FICACHI CONSULTORES

 

OPERACIONES EN EFECTIVO CON DOLARES DE LOS EUA

Publicado el 22-Junio-10.

Estimados Clientes:

Con fecha del 16 de Junio del 2010, se dieron a conocer en el Diario Oficial de la Federación diversos lineamientos en los que se limitan las operaciones con efectivo en DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA.

La exposición de motivos, entre otros considerandos, establece que del análisis de información se aprecia que en los últimos años se ha observado un volumen considerable de excedentes de captación de efectivo EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA cuyo origen podría estar vinculado a actividades ilícitas, mismas que se pretenden controlar con estas nuevas medidas.

Las medidas anteriores se encuentran contenidas en las “DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 115 DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO” publicadas originalmente en el DOF del 20 de Abril del 2009, mismas que para dar entrada a estas nuevas disposiciones han sido reformadas y adicionadas en el DOF del 16 de Junio del 2010.

En dichas reformas se establece, a manera de resumen, lo siguiente:

- Las disposiciones están dirigidas para ser cumplidas por las INSTITUCIONES DE CRÉDITO.

 

- Las operaciones que se encuentran reguladas en todos los casos en estas reglas son las operaciones DE RECEPCIÓN DE EFECTIVO EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA por:

· Compra de dólares

· Recepción de depósitos en dólares,

· Recepción del pago de crédito o servicios

· Transferencias o situación de fondos

- Se regula que las Instituciones de Crédito deberán ABSTENERSE de llevar a cabo las mencionadas operaciones en efectivo en Dólares por los montos siguientes:

· Con CLIENTES PERSONAS FÍSICAS, operaciones de las ya mencionadas, hasta por un monto acumulado mayor a 4,000 Dólares MENSUALES por cliente (Regla 33ª Bis primer párrafo). Regla en Vigor a partir del Lunes 21 de Junio del 2010 (Artículo Primero Transitorio).

· Con USUARIOS PERSONAS FÍSICAS (excepto tratándose de extranjeros), operaciones de las ya mencionadas, hasta por un monto a 300 Dólares DIARIOS, sin exceder de 1,500 Dólares EN UN MES; por usuario (Regla 33ª Ter) Regla en Vigor a partir del Lunes 21 de Junio del 2010 (Artículo Primero Transitorio).

· Con CLIENTES PERSONAS MORALES, operaciones de las ya mencionadas, sin importar el monto (excepto cuando se trate de personas morales ubicadas en zonas turísticas, representaciones diplomáticas y consulares de gobiernos extranjeros, organismos internacionales y análogos). (Regla 33ª Bis segundo párrafo con sus fracciones I y II). Regla en Vigor a partir del Lunes 13 de Septiembre del 2010 (Artículo Segundo Transitorio)

 

- Durante el periodo comprendido a partir del Lunes 21 de Junio y hasta el Domingo 12 de Septiembre del 2010, las instituciones de crédito que lleven a cabo operaciones en efectivo de las ya mencionadas con CLIENTES PERSONAS MORALES por un monto igual o mayor a 7 mil Dólares de los EUA, deberán recabar y conservar los siguientes documentos:

· Descripción de la actividad en virtud de la cual el cliente haya obtenido los billetes o monedas utilizados en la operación que pretenda celebrar (fecha de realización, monto y tipo de contraparte)

· Copia de la declaración presentada por el cliente ante el SAT en caso de que corresponda a ingresos previstos en diversos artículos de la Ley del ISR.

 

- Obligación de las Instituciones de Crédito de remitir un INFORME TRIMESTRAL (a más tardar el 10 de Enero, Abril, Julio y Octubre de cada año); respecto de las operaciones ya mencionadas, que habiéndose podido realizaen efectivo con DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA (por montos inferiores a los antes señalados), conforme a lo siguiente (Regla 34 Bis):

· Informe trimestral de operaciones con CLIENTES, por un monto igual o superior a 500 dólares de los Estados Unidos de América

· Informe trimestral de operaciones con USUARIOS, por un monto igual o superior a 200 dólares de los Estados Unidos de América

Anexamos a ustedes la sección de la SHCP con los DOF del 20 de Abril del 2009 y 16 de Junio del 2010 ya mencionados.

DispCarGralArt115_shcp20Abr2009

ReformaDisp_CompraVtaDolares_shcp16Jun2010

Igualmente podrán encontrar este comunicado y los DOF mencionados en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx

ATENTAMENTE

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CRITERIOS NO VINCULATIVOS

Publicado el 17-Junio-10.

Estimados Clientes:

De conformidad con lo estipulado el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF, con fecha martes 15/junio/2010, se publicó el ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010: Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

El término CRITERIO NO VINCULATIVO, no se encuentra definido como tal en el Código Fiscal de la Federación. Anteriormente se denominaban PRÁCTICAS FISCALES INDEBIDAS dentro la página de Internet del SAT.

A continuación damos a conocer su estructura para el ejercicio 2010:

CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

01/ISR. Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero

02/ISR. Enajenación de bienes de activo fijo

03/ISR. En materia de Inversiones

04/ISR. Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos

05/ISR. Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social

06/ISR. Régimen Simplificado

07/ISR. Instituciones de Crédito. Créditos incobrables

08/ISR. Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones

09/ISR. Consolidación fiscal. Acreditamiento contra el ISR causado por dividendos distribuidos de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida en los ejercicios fiscales de 2000 a 2004

10/ISR. Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas

11/ISR. Enajenación de certificados inmobiliarios

12/ISR. Establecimiento permanente

13/ISR. Régimen Simplificado Ejercicios 2001 y Anteriores

14/ISR. Deducción de inventarios congelados

15/ISR. Inventarios Negativos

16/ISR. Desincorporación de sociedades controladas

17/ISR. No deducibilidad de la participación en las utilidades de las empresas pagada a los trabajadores a partir del 2005

2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

01/IVA. Servicio de Roaming Internacional o Global

02/IVA. Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación

03/IVA. Alimentos preparados

04/IVA. Enajenación de efectos salvados

3. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

01/IETU. Pagos con y entre partes relacionadas provenientes de transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas no son objeto de la Ley del Impuesto empresarial a tasa única

02/IETU. No deducibilidad de los intereses pagados a entidades que integran el sistema financiero para la Ley del Impuesto empresarial a tasa única

4. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

01/IEPS. Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicio proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o goce temporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice para proporcionar el servicio.

Debido a la importancia del tema adjuntamos Anexo 3 de la RMF 2010, con el texto íntegro de los criterios antes enlistados.

Anexo 3 RM2010.doc

Atentamente:

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RESOLUCION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

Publicado el 16-Junio-10.

Estimados Clientes:

El día de hoy (16 de junio de 2010), se publica en el Diario Oficial de la Federación la Resolución de Facilidades Administrativas para los siguientes sectores de Contribuyentes aplicables para 2010.

1. Sector Primario.

2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal.

3. Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y Turismo.

4. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y Autotransporte Terrestre de Pasajeros Urbano y Suburbano.

Adjuntamos el texto íntegro de esta resolución mismo que podrán encontrar en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx

shcp160610.doc

 

Atentamente:

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ANEXO 20 MISCELÁNEA

Publicado el 15-Junio-10.

Estimados Clientes: 

Con fecha de hoy se publicó el ANEXO 20 DE LA RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010

 (A. Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos., B. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada, C. stándar de comprobante fiscal digital extensible, D. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales.,  E. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>, F. so de la facilidad de nodos <ComplementoConcepto> y <Complemento)

El anexo mencionado lo podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

shcp150610.zip

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ANEXO 2,3,4,9,11,12,13,14,17, 18 Y 19 MISCELÁNEA 2010

Publicado el 15-Junio-10.

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy (15/06/2010) y adicional al ANEXO 20 DE LA RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010 se publicaron los siguientes anexos:

ANEXO 2. Porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas en los términos de la regla I.3.3.2.5., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010.

ANEXO 3. Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

ANEXO 4. A. Instituciones de crédito que están autorizadas a recibir declaraciones en formato oficial. B. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria. C. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria. D. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos por depósito referenciado mediante línea de captura.

ANEXO 9 A.Tabla a que se refiere la regla I.3.14.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, para la actualización de las deducciones que señala el artículo 148 de la Ley del ISR.

ANEXO 11. Catálogos de claves.

ANEXO 12. Entidades federativas y municipios que han celebrado con la Federación convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal, para efectos del pago de derechos

ANEXO 13. Áreas geográficas destinadas para la prevención de la flora y fauna silvestre y acuática.

ANEXO 14. Donatarias autorizadas.

ANEXO 17. A. Definiciones. B.Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo de los operadores. C.Requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de Servicio. D.Especificaciones técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y características técnicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor. E.Organo Verificador. F.Operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias. G.Información que deberá entregar el operador.

ANEXO 18. “De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado de petróleo para combustión automotriz, que se enajene en establecimientos abiertos al público en general”.

ANEXO 19. Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos del año 2010.

 Los anexos mencionados los podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

shcp150610.zip

Atentamente

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ANEXO 20 MISCELÁNEA

Publicado el 15-Junio-10.

Estimados Clientes: 

Con fecha de hoy se publicó el ANEXO 20 DE LA RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010

 (A. Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos., B. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada, C. stándar de comprobante fiscal digital extensible, D. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales.,  E. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>, F. so de la facilidad de nodos <ComplementoConcepto> y <Complemento)

El anexo mencionado lo podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

shcp150610.zip

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ANEXO 1 MISCELÁNEA

Publicado el 14-Junio-10.

Estimados Clientes: 

Con fecha de hoy se publicó el ANEXO 1 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010 (A. Formas oficiales aprobadas;  B. Formas oficiales aprobadas que pueden ser enviadas a través del servicio postal;  C. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados; D. Estampilla para el pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban en México; E. Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas.)

El anexo mencionado lo podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

shcp140610.zip

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RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010

Publicado el 11-Junio-10.

ESTIMADOS CLIENTES:

PUBLICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010:

En el DOF del día de hoy (viernes 11 de Junio del 2010) se da a conocer la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010-2011, la cual entrará en vigor a partir del día de mañana.

ANEXOS QUE SE RENUEVAN:

Así mismo los anexos de dicha Resolución que se renuevan son los Anexos 1, 1-A, 2, 3, 4, 9, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 19, 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 (Artículo Tercero Transitorio). En el DOF del día de hoy solo se dio a conocer el anexo 1-A por lo que en los subsecuentes días se darán a conocer los demás anexos.

 

ANEXOS QUE SE PRORROGAN:

Los anexos que se prorrogan en esta miscelánea y que vienen de la miscelánea anterior son los siguientes: Anexos 5, 6, 7, 8, 10, 15, 16 y 16-A con sus respectivas modificaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente hasta antes de la entrada en vigor de la prese

Ante Resolución, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a esta Resolución (Artículo Cuarto Transitorio).Adjunto al presente enviamos texto íntegro de dicha RESOLUCIÓN, mismo que también podrán encontrar en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx

shcp110610.zip

Atentamente

FICACHI CONSULTORES.

 


 

Mayo 2010

PERSONAS MORALES AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS

Publicado el 27-Mayo-10.

Estimados Clientes:

Con fecha de ayer 26 mayo 2010 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, en la sección de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, decreto en el cual se otorga:

- Estimulo fiscal a las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la ley del Impuesto Sobre la Renta (Vigente a partir del 27 de mayo de 2010 hasta el 31 de diciembre del 2011).

Lo anterior en relación con el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su séptimo párrafo vigente a partir del 01 de mayo del 2010, que establece que las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podrán obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichos donativos, siempre que no excedan del 10% de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate. En caso de que los ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichos donativos excedan del límite señalado, las citadas personas morales deberán determinar el impuesto que corresponda a dicho excedente.

El estímulo fiscal consiste en un crédito fiscal equivalente al monto del impuesto sobre la renta que se cause (en caso de que la PM exceda del mencionado 10%) en los términos del séptimo párrafo del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual será acreditable únicamente contra el impuesto que se deba pagar en los términos del citado artículo.

Anexamos a ustedes texto íntegro del decreto, el cual también lo podrán encontrar en nuestra página www.ficachi.com.mx

dctoestimpm_26052010.doc

Atentamente

FICACHI CONSULTORES.

 

COSTOS DE MANO DE OBRA POR M2 IMSS

Publicado el 13-Mayo-10.

Estimados Clientes: 

Con fecha de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación, en la sección del IMSS el Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS, en el que se dan a conocer:

-  Los Costos de Mano de obra por metro cuadrado para obra privada; así como

- Los Factores (porcentajes) de mano de obra para los contratos de obra pública

 Ambos vigentes para el año 2010; esto en relación con el artículo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad para dicho Instituto de  fijar cuotas en cantidad líquida cuando el patrón no proporcione los elementos necesarios y suficientes para determinar obligaciones incumplidas; caso en el cual el Instituto deberá basarse en dichos Costos y Factores para determinar su estimación y liquidación. 

Anexamos la tabla respectiva y les informamos que también pueden consultarla en nuestra página de Internet.

CostosManoObraporM2_2010 imss_DOF130510.doc

Atentamente

FICACHI CONSULTORES

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Marzo 2010

AVISO DE DICTAMEN

Publicado el 23-Marzo-10.

Estimados Clientes:

Acorde con el artículo 32-A, quinto párrafo, del Código Fiscal de la Federación, cuando una empresa opta por dictaminar sus estados financieros, hay que avisar a la autoridad esta situación. En el artículo mencionado se establece, en el párrafo conducente, la obligación de las empresas que opten por dictaminarse de manifestarlo al presentar la declaración anual, señalando que NO se dará efecto alguno a la presentación de dicho aviso fuera del plazo en que se deba presentar la declaración anual.  

Nuestra opinión al respecto es que una empresa que opte por dictaminarse DEBE FORZOSAMENTE DE PRESENTAR ENTONCES SU DECLARACIÓN ANUAL EN TIEMPO para efectos de que cumpla con la obligación del párrafo que más adelante se transcribe, SIN NECESIDAD DE QUE SE PRESENTE ESCRITO LIBRE ALGUNO A LA AUTORIDAD para avisar tal situación, pues el mismo DEM (programa para presentar las declaraciones anuales)   prevée en los datos informativos esta posibilidad. 

Dado lo anterior nuestra conclusión es que: 

- No es necesario presentar escrito libre a la autoridad para avisarle que se dictaminará la empresa por opción.

- Que la opción se debe ejercer en la declaración anual al presentar el DEM

- Que el DEM se deben presentar en tiempo (A más tardar el 31 de Marzo)

- Que las empresas que se dictaminan opcionalmente y que su dictaminador les solicite que presenten dicho escrito, lo hagan aún cuando reiteramos, en nuestra opinión no es necesario lo anterior.

Art. 32-A CFF quinto párrafo del CFF:

Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros a que se refiere el párrafo anterior, LO MANIFESTARÁN AL PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción. Esta opción deberá ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo mencionado.

 ATENTAMENTE

FICACHI Y ASOCIADOS, S.C.

 


Febrero 2010

ANTEPROYECTO CUARTA MISCELANEA

Publicado el 15-Febrero-10.

En la página de internet del SAT se encuentra el anteproyecto (pendiente de publicarse) de la CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2009.

De este anteproyecto destaca el artículo SEGUNDO en el que se menciona que si se presenta espontáneamente aunque sea extemporáneamente (pero a más tardar el 15 de Marzo del 2010) las DIOT´s de cada mes, entonces se exime de la obligación de presentar la informativa de clientes y proveedores.

A continuación ese artículo:

SEGUNDO. Se reforma el Artículo Octavo Resolutivo contenido en la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2009, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2009, para quedar como sigue:

“OCTAVO. Para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR y 32-G del CFF, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores respecto del ejercicio fiscal de 2009, cuando los contribuyentes presenten espontáneamente a más tardar el 15 de marzo de 2010, la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, del citado ejercicio fiscal de 2009, referido por cada mes de operaciones.

Derivado de lo anterior, las personas morales presentarán dicha información en los términos de la regla II.5.1.8. y las personas físicas presentarán la información en los términos de la regla II.5.1.7. de la presente Resolución.

La presente facilidad no constituye una prórroga en el plazo para presentar la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, relativa al ejercicio de 2009, o para eximir de su cumplimiento en tiempo en cualquier otro trámite fiscal que así lo exija como requisito, por lo que igualmente quedan a salvo las facultades de las autoridades fiscales para requerir y en su caso, para aplicar multas por la presentación extemporánea de la misma”.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/52_1359.html


Enero 2010

3ª RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA MISCELANEA FISCAL 2009-2010 Y ANEXOS 5, 8, 15 Y 19

Publicado el 08-Enero-10.

Con fecha 28 de diciembre del 2009 se publica la 3ª Resolución de modificaciones a la Miscelánea Fiscal 2009-2010, de la cual se destaca lo siguiente:

1.       La Regla I.2.4.10 señala que la retención de las 2/3 partes del  IVA equivale al 0.666666667% independientemente que la tasa sea del 16% ó el 11%  y que cuando la retención sea del 4% equivale a un 25% de la tasa del IVA independientemente también a que dicha tasa sea del 16% ó del 11%

2.       En el artículo SEXTO de dicha resolución se establece que la DIOT del mes de enero se presentará el día 17 de marzo.

Anexo 5.- Cantidades actualizadas establecidas en el CFF.

Anexo 8. Tarifa para el cálculo del ISR anual del 2009 y tarifas para los pagos de ISR para el ejercicio 2010.

Anexo 15.- Tarifas para el pago de Tenencia 2010

Anexo 19.- Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos para el ejercicio 2010.

 

ADENDUM 2 BOLETÍN INFORMATIVO TRANSCISIÓN EN EL CAMBIO DE TASAS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Publicado el 08-Enero-10.

En seguimiento del tema del incremento del IVA al 16%, les informamos que el 28 de diciembre fue publicada la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, de la que destaca el artículo TERCERO que establece reglas para la emisión de comprobantes relacionado con operaciones efectuadas al 31 de Diciembre del 2009 y cobradas a partir del 11 de Enero del 2010. 

De dicha disposición, hemos concluido lo siguiente (respecto de la mencionada cartera al 31 de Diciembre del 2009): 

1.- Registrar en contabilidad el incremento del 1% adicional a partir del 11 de Enero del 2010 (cargo a clientes con abono a IVA por trasladar).

2.- Toda la cobranza a partir del 11 de Enero del 2010, se deberá dividir entre1.16 y se multiplica por 0.16

3.- Si el pago del cliente es por el total (incluido el 1% adicional para llegar al 16%) el saldo de clientes quedará cancelado en su totalidad.

4.- Si el pago del cliente es por el importe que originalmente se facturó con la tasa al 15%:, quedará un saldo pendiente de cancelar, para efectos de lo cual sugerimos:

- Realizar labor de cobro con el fin de recuperar ese 1% adicional; o en su defecto:

- Emitir nota de crédito por el importe no cobrado, bajo el entendido de que a la empresa le costará ese 1% adicional (castigando su precio).

En la siguiente liga podrán encontrar el texto íntegro de dicha disposición.

DOF 28 DIC 09 ADENDUM 2 IVA.pdf

 


Diciembre 2009

Salarios Mínimos para el 2010

Publicado el 28-Diciembre-09.

El pasado miércoles 23 de diciembre se publicaron en el Diario Oficial de la Federación los salarios mínimos generales y profesionales que estarán vigentes a partir del  01 de enero de 2010.

Los Salarios Mínimos  Generales (SMG) para 2010 quedaron de la siguiente manera: 

ZONA GEOGRÁFICA

SMG 2009

SMG 2010

% INCREMENTO

A

54.80

57.46

4.85

B

53.26

55.84

4.84

C

51.95

54.47

4.85

Salarios Minimos.doc

 

ADENDUM BOLETIN TRANSICION DE IVA.

Publicado el 22-Diciembre-09.

Estimados Clientes y amigos:

Adicionalmente al boletín que les enviamos el pasado 16 de Diciembre, en relación con la transición en las tasas del IVA, adjuntamos al presente un comunicado adicional en el que les hacemos las sugerencias respecto de las leyendas a poner en sus comprobantes fiscales con motivo de esta transición (anticipándonos a cualquier resolución que pueda publicarse, caso en el cual se las haremos saber igualmente).

TRANSICION IVA.PDF

Recomendaciones en materia de IVA para 2010.

Publicado el 16-Diciembre-09.

Estimados Clientes y amigos:

Anexo al presente encontrarán documento que contiene nuestros comentarios y recomendaciones en relación con la reforma del IVA para 2010 y su periodo de transición.

BOLETIN_INFORMATIVO_TRANSICION_IVA.pdf

 

RESUMEN DE FORMAS FISCALES.

Publicado el 9-Diciembre-09.

Estimados Clientes,

Anexamos a ustedes Resumen de las principales Reformas Fiscales 2010, publicadas recientemente.

REFORMAS FISCALES 2010.PDF


Octubre 2009

ACUERDO DEL CONSEJO TECNICO IMSS OUTSORCING

Publicado el 12-Octubre-09.

El día de 08 de Octubre fue publicado en el DOF el Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS mediante el cual se establecen Reglas para el cumplimiento de la obligación de los Patrones y Beneficiarios (respecto de un contrato de OUTSORCING) de comunicar al INSTITUTO:

  1. Las partes que intervienen en el contrato (con sus respectivos datos)
  2. Los datos del contrato

Esto derivado de la reforma a la Ley del IMSS (en sus artículos 15-A, 75 y 304) publicada en el DOF del 9 de Julio del 2009. 

Anexamos al presente comunicado el texto íntegro de dicho acuerdo del Consejo Técnico del IMSS.  

Independientemente de lo anterior, nuestros comentarios al respecto son los siguientes: 

  1. INFORMACIÓN TRIMESTRAL AL INSTITUTO.- A partir del 9 de Julio en adelante, tanto el (los) patrön(es) como el (los) beneficiario(s) de un contrato de OUTSORCING deberán informar trimestralmente ante el IMSS (vía Internet o en papel mediante el llenado en línea de la forma respectiva) de las partes que intervienen en el contrato, así como los datos del contrato. Esta información se entregará mediante la forma PS-1 (Anexo 1). El primer trimestre a informar (considerando que la reforma entró en vigor el 10 de Julio) sería el trimestre Julio-Septiembre a informarse el próximo 15 de Octubre. (Art. 15-A, 5º. Pfo Ley del IMSS).  
  1. INFORMACIÓN POR ÚNICA VEZ AL INSTITUTO.- Adicionalmente a la información de las partes que intervienen en el contrato y de los datos del contrato, el artículo segundo transitorio de la reforma a la Ley del IMSS publicada en el DOF del 09 de Julio del 2009 establece en su segundo párrafo que el patrón y el beneficiario deberán informar “POR UNA SOLA VEZ (respecto de cada contrato celebrado)”:
    1. Monto estimado mensual de la nómina puesta a disposición del beneficiario
    2. Domicilio de los lugares donde se prestarán los servicios contratados
    3. Si el beneficiario de los servicios es responsable en cuanto a la dirección, supervisión y capacitación de los trabajadores

Como lo mencionamos, esta información es por UNA SOLA VEZ y se debe presentar dentro del período de 250 días hábiles a partir del 10 de Julio (entre el 10 de Julio del 2009 y el 16 de Marzo del 2010).

Esta información ya viene incluida en el formulario PS-1, por lo que se puede entregar al instituto en la información del tercer trimestre a entregar al instituto el 15 de Octubre, o bien en la información del cuarto trimestre a entregar al instituto el 15 de Enero del 2010. 

  1. OBLIGACIÓN DEL PATRÓN DE INCORPORAR (EN SISTEMA DE CÓMPUTO AUTORIZADO POR EL IMSS) POR CADA UNO DE SUS TRABAJADORES EL BENEFICIARIO DE LOS SERVICIOS CONTRATADOS.-

Asimismo, el artículo 15-A sexto párrafo de la Ley del IMSS señala que el patrón deberá incorporar por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario de los servicios contratados, mediante el SISTEMA DE CÓMPUTO AUTORIZADO POR EL IMSS. El IMSS tendría un plazo de 250 días hábiles a partir de la publicación de la reforma, para dar a conocer ese sistema de cómputo; por lo que al concluir esos 250 días el 16 de Marzo del 2010 habría que estar atentos a la existencia de dicho sistema de cómputo en el plazo mencionado. 

Debemos recordar que las obligaciones anteriores corresponden SIEMPRE Y CUANDO exista lo que en el argot de nuestra profesión se denomina OUTSORCING (cuando un patrón en virtud de un contrato ponga trabajadores a disposición de un beneficiario, para que dichos trabajadores ejecuten los trabajos o servicios contratados bajo la dirección del beneficiario y en las instalaciones del mismo). 

Asimismo, con esta reforma se obliga al beneficiario (prestatario del servicio) a ser responsable solidario, con el patrón del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS y por ello la obligación de informar trimestralmente los datos del contrato y de los trabajadores, por lo que si el patrón cumple cabalmente con las obligaciones ante el IMSS, no existirá obligación de pago adicional para el beneficiario mas que la de informar trimestralmente los datos del contrato y de las partes que intervienen en el mismo.

IMSS_AcuerdoConsTecnicoOutsorcing_08102009.pdf


Agosto 2009

Nuevos Formatos para Efectos del Dictamen del Seguro Social

Publicado el 28-Agosto-09

Con fecha del día de ayer, se publicaron en el DOF de la Federación (mediante acuerdo del IMSS) nuevos formatos para efectos del Dictamen del Seguro Social. Anexamos a este correo los formatos con el acuerdo íntegro. Asimismo, en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx podrán encontrar este comunicado.

imss270809.doc


 

Agosto 2009

Reformas al Artículo 15-A, 75 y 304 de la Ley del IMSS

Publicado el 13-Agosto-09

Estimados Clientes, el pasado 9 de julio se publica en el Diario Oficial de la Federación reformas al artículo 15-A, 75 y 304 de la Ley del IMSS para establecer obligaciones adicionales en la figura de INTERMEDIARIO LABORAL.

 

HIPOTESIS DE LEY:

“… cuando un patrón o sujeto obligado, cualquiera que sea su personalidad jurídica o su naturaleza económica, en virtud de un contrato, cualquiera que sea su forma o denominación, como parte de las obligaciones contraídas, ponga a disposición trabajadores u otros sujetos de aseguramiento para que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la dirección del beneficiario de los mismos, en las instalaciones que éste determine…”

 

En esta hipótesis debemos distinguir las siguientes condiciones:

 

  1. Una relación contractual entre dos entidades jurídicas mediante las cuales una de ellas se comprometa a:
  2. Poner a disposición de la contraparte trabajadores o sujetos de aseguramiento.
  3. Que dichos trabajadores presten servicios o trabajos
  4. Bajo la dirección del prestatario del servicio
  5. En las instalaciones en que determine el mismo prestatario de los servicios

 

OBLIGACIONES QUE SE CONTRAEN:

El beneficiario de los trabajos o servicios asumirá las obligaciones establecidas en la Ley del IMSS en relación con dichos trabajadores, en el supuesto de que el patrón omita su cumplimiento, siempre y cuando el Instituto hubiese notificado previamente al patrón el requerimiento correspondiente y éste no lo hubiera atendido.

Los contratantes deberán comunicar trimestralmente ante la Subdelegación correspondiente al domicilio del patrón o sujeto obligado, y del beneficiario respectivamente, dentro de los primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre, en relación con los contratos celebrados en el trimestre de que se trate la información contenida en el mismo artículo 15-A

El patrón incorporará por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario de los servicios o trabajos contratados en el sistema de cómputo autorizado por el Instituto.

 

Estas obligaciones se cumplirán mediante programa que será liberado por la autoridad dentro de los 250 días posteriores a la publicación de la Reforma en cuestión, es decir debemos estar atentos para que en el momento en que sea liberado el programa, se utilice y cumplir así con las obligaciones mencionadas. Dicha liberación será a más tardar el 16 de marzo del 2010  de conformidad con el Artículo Segundo Transitorio.

 

El incumplimiento de estas obligaciones genera una multa de 20 a 350 veces el salario mínimo del DF de conformidad con los artículos 304-A y 304-B de la Ley del IMSS.

 

En atención a lo anterior, les proporcionamos los siguientes cuestionamientos que en nuestra opinión se deben realizar para conocer si los contratos de prestación de servicios que tienen implementados en las empresas, conllevan a ubicarnos en la hipótesis de Ley, caso en el cual, tendríamos que cumplir con las OBLIGACIONES mencionadas.

 

  1. El objetivo del contrato es poner a disposición trabajadores para prestar el servicio?
  2. El objetivo del contrato es prestar un servicio?
  3. El patrón dirige a los trabajadores?
  4. El prestatario de los servicios dirige a los trabajadores?
  5. El patrón señala las instalaciones en los que el trabajador labora?
  6. El prestatario de los servicios señala las instalaciones donde labora el trabajador?
  7. El patrón señala o dá las instrucciones para que los trabajadores desempeñen su labor?
  8. El prestatario de los servicios señala o dá las instrucciones para que los trabajadores desempeñen su labor?
  9. El patrón cuenta con los conocimientos necesarios para guiar a los trabajadores en su desempeño?
  10. El prestatario de los servicios es quién cuenta con los conocimientos para darle las instrucciones a los empleados?
  11. El trabajador presta sus servicios en las instalaciones del prestatario de los servicios?
  12. El trabajador presta sus servicios en las instalaciones del patrón?
  13. El consejo de administración o el administrador único del patrón es el mismo que el consejo de administración o administrador único del prestatario de los servicios?
  14. El patrón cuenta con elementos propios para hacer frente a las obligaciones contraídas con los trabajadores?
  15. El prestatario de los servicios es quién cuenta con los elementos propios para hacer frente a las obligaciones contraídas entre el trabajador y la empresa que contrató sus servicios?

 

Adicionamente, mediante la adición al segundo párrafo del artículo 75 de la Ley del IMSS,  el INSTITUTO , a solicitud de los patrones, asignará un registro patronal por cada una de las clases que se requiera.

 

TEXTO INTEGRO DEL ARTICULO 15-A DE LA LEY DEL IMSS:

Cuando en la contratación de trabajadores para un patrón, a fin de que ejecuten trabajos o presten servicios para él, participe un intermediario laboral, cualquiera que sea la denominación que patrón e intermediarios asuman, ambos serán responsables solidarios entre sí y en relación con el trabajador, respecto del cumplimiento de las obligaciones contenidas en esta Ley.

No serán considerados intermediarios, sino patrones, las empresas establecidas que presten servicios a otras, para ejecutarlos con elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, en los términos de los artículos 12, 13, 14 y 15 de la Ley Federal del Trabajo.

(Párrafos tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo adicionados a partir del 10 de julio de 2009)

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, cuando un patrón o sujeto obligado, cualquiera que sea su personalidad jurídica o su naturaleza económica, en virtud de un contrato, cualquiera que sea su forma o denominación, como parte de las obligaciones contraídas, ponga a disposición trabajadores u otros sujetos de aseguramiento para que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la dirección del beneficiario de los mismos, en las instalaciones que éste determine, el beneficiario de los trabajos o servicios asumirá las obligaciones establecidas en esta Ley en relación con dichos trabajadores, en el supuesto de que el patrón omita su cumplimiento, siempre y cuando el Instituto hubiese notificado previamente al patrón el requerimiento correspondiente y éste no lo hubiera atendido.

 Asimismo, el Instituto dará aviso al beneficiario de los trabajos o servicios, del requerimiento a que se refiere el párrafo anterior.

Los contratantes deberán comunicar trimestralmente ante la Subdelegación correspondiente al domicilio del patrón o sujeto obligado, y del beneficiario respectivamente, dentro de los primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre, en relación con los contratos celebrados en el trimestre de que se trate la información siguiente:

I. De las partes en el contrato: Nombre, denominación o razón social; clase de persona moral de que se trate, en su caso; objeto social; domicilio social, fiscal y, en su caso, convencional para efectos del contrato; número del Registro Federal de Contribuyentes y de Registro Patronal ante el IMSS; datos de su acta constitutiva, tales como número de escritura pública, fecha, nombre del notario público que da fe de la misma, número de la notaría y ciudad a la que corresponde, sección, partida, volumen, foja o folio mercantil, en su caso, y fecha de inscripción en el Registro Público de la Propiedad y el Comercio; nombre de los representantes legales de las partes que suscribieron el contrato.

II. Del contrato: Objeto; periodo de vigencia; perfiles, puestos o categorías indicando en este caso si se trata de personal operativo, administrativo o profesional y el número estimado mensual de trabajadores u otros sujetos de aseguramiento que se pondrán a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos contratados.

El patrón incorporará por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario de los servicios o trabajos contratados en el sistema de cómputo autorizado por el Instituto.

Cuando el patrón se obligue a poner a disposición del beneficiario, trabajadores para prestar los servicios o ejecutar los trabajos en varios centros de trabajo ubicados en la circunscripción territorial de más de una subdelegación del Instituto, el patrón y el beneficiario deberán comunicar la información a que se refiere el cuarto párrafo de este artículo, únicamente ante la subdelegación dentro de cuya circunscripción se ubique su respectivo domicilio fiscal.

La información prevista en este artículo podrá ser presentada a través de los medios señalados en el último párrafo del artículo 15 de esta Ley, conforme a las reglas generales que para tal efecto emita el Consejo Técnico.

Para los efectos de este artículo, el Gobierno Federal, en ningún caso, será considerado como intermediario laboral.

 

TEXTO INTEGRO DEL ART 75 DE LA LEY DEL IMSS:

La determinación de las clases comprenderá una lista de los diversos tipos de actividades y ramas industriales, catalogándolas en razón de la mayor o menor peligrosidad a que están expuestos los trabajadores, y asignando a cada uno de los grupos que formen dicha lista, una clase determinada. Este supuesto sólo se aplicará a las empresas que se inscriben por primera vez en el Instituto o cambien de actividad.

 

(Segundo párrafo adicionado a partir del 16 de marzo de 2010 según Artículo Primero Transitorio )

CLASIFICACION Y REVISION DE LA SINIESTRALIDAD DE EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS

Para efectos de la clasificación en el seguro de riesgos de trabajo, tratándose de los patrones a que se refiere el tercer párrafo del artículo 15 A, de esta Ley, a solicitud del patrón, el Instituto le asignará un registro patronal por cada una de las clases, que así se requiera, de las señaladas en el artículo 73 de esta Ley, con el que realizará la inscripción de sus trabajadores a nivel nacional. Los patrones o sujetos obligados que se hayan clasificado en términos de lo dispuesto en este párrafo, revisarán anualmente su siniestralidad conforme al artículo 74 de esta Ley de manera independiente por cada uno de los registros patronales asignados.

 

TEXTO DE LAS ADICIONES A LOS ART 304-A y 304-B DE LA LEY DEL IMSS:

Artículo 304-A. Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrón o sujeto obligado que se enumeran a continuación:

 ...

I. a XIX ...

XX.  No cumplir o hacerlo extemporáneamente con la obligación de dictaminar por contador público autorizado sus aportaciones ante el Instituto;

XXI. Notificar en forma extemporánea, hacerlo con datos falsos o incompletos o bien, omitir notificar al Instituto en los términos del reglamento respectivo, el domicilio de cada una de las obras o fase de obra que realicen los patrones que esporádica o permanentemente se dediquen a la industria de la construcción, y

XXII.       No presentar al Instituto la información señalada en el artículo 15-A de esta Ley.

 

Artículo 304-B. Las infracciones señaladas en el artículo anterior, se sancionarán considerando la gravedad, condiciones particulares del infractor y en su caso la reincidencia, en la forma siguiente:

...

I. a III...

IV. Las previstas en las fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX, XXI y XXII, con multa equivalente al importe de veinte a trescientas cincuenta veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal.

 

 

TRANSITORIOS

ARTÍCULO PRIMERO. El presente Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con excepción de la reforma al artículo 75, de la Ley del Seguro Social, que se adiciona, cuya vigencia empezará 250 días después de que se haya efectuado dicha publicación.

ARTÍCULO SEGUNDO. Para efectos de lo dispuesto en el sexto párrafo del artículo 15-A de la Ley del Seguro Social, el Instituto dentro del plazo de 250 días, autorizará el sistema de cómputo que deberá utilizar el patrón para cumplir con las obligaciones correspondientes.

Durante el plazo señalado, el patrón dentro de la información detallada en el quinto párrafo del artículo 15-A de la Ley del Seguro Social, proporcionará adicionalmente el monto estimado mensual de la nómina de los trabajadores puestos a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos contratados y los domicilios de los lugares dónde se prestarán los servicios o se ejecutarán los trabajos contratados; asimismo, deberá señalar si el beneficiario de los servicios es responsable en cuanto a la dirección, supervisión y capacitación de los trabajadores.

La información detallada en el párrafo anterior, deberá ser presentada por una sola vez respecto de cada contrato celebrado.

 


Agosto 2009

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2009

Publicado el 07-Agosto-09

 

El día de hoy se publicó la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2009 en la que, entre otras, destacan reglas con lineamientos relativos a la presentación del dictamen fiscal 2008.

Anexamos texto íntegro del DOF en la sección de la SHCP del día de hoy 07 de Agosto del 2009.

shcp070809.doc

 


Mayo 2009

Pago a plazos de las cuotas mensuales del IMSS de Mayo y Junio

Publicado el 15-Mayo-09

 

Con la finalidad de establecer medidas encaminadas a la reactivación de la economía del País, con fecha 14 de mayo de 2009 se publicó el “DECRETO por el que se autoriza el pago a plazo de las aportaciones de seguridad social que se indican”, por medio del cual se permite el pago en 5 mensualidades del 50% de las cuotas IMSS causadas en mayo y Junio de 2009 con una tasa de interés del 6.5% anual sobre los saldos insolutos.

Este beneficio es adicional al descuento establecido en el decreto publicado el pasado 07 de mayo de 2009.

 

DecretoPagoaPlazosCuotasIMSS.doc