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Noviembre 2014

BOLETIN 71/2014.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2015

Publicado el 13-Noviembre-2014

Estimados Clientes:

Adjuntamos Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2015, publicada en el Diario Oficial de la Federación del día de hoy 13 de Noviembre del 2014.

En boletines independientes estaremos informando a ustedes los estímulos fiscales y otras disposiciones de carácter fiscal de relevancia que se contemplan en dicha Ley de Ingresos.

LeyIngresos2015_shcp13112014.doc

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BOLETIN 70/2014.- DECRETO BUEN FIN 2014

Publicado el 10-Noviembre-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy (10 de Noviembre del 2014) se publica en el Diario Oficial de la Federación, el DECRETO por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos”, cuyos objetivo según se desprende de la exposición de motivos de dicho Decreto en su parte conducente, son::
- Promover el uso de medios de pago electrónicos en las operaciones que realizan las familias, lo que redunda en beneficios para los productores de bienes y prestadores de servicios que se encuentran dentro de la economía formal.,
- Generar un método de pago seguro, operativo y fácil de realizar para las familias;
- Generar para las entidades financieras y demás entidades que emitan tarjetas al amparo de un titular de marca cuando se pueda identificar al Tarjetahabiente titular, un mejor control administrativo sobre los contribuyentes lo cual, además, fomenta el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y se traduce en mayores ingresos para el erario federal.

De dicho decreto destaca, a nivel resumen, lo siguiente:

  • SUJETOS DEL ESTÍMULO FISCAL (Artículo Primero).- Las entidades financieras y demás entidades que emitan tarjetas al amparo de un titular de marca cuando se pueda identificar al Tarjetahabiente titular, de acuerdo a las Disposiciones de carácter general aplicables a las Redes de Medios de Disposición emitidas por el Banco de México por la entrega de premios que efectúen, por cuenta del Gobierno Federal, a sus tarjetahabientes personas físicas cuando éstos hayan utilizado como medios de pago tarjetas de crédito o débito en la adquisición de bienes o servicios dentro del periodo que comprenda el llamado “El Buen Fin” (14 al 17 de noviembre de 2014).

    Para efecto del estímulo citado, las entidades citadas pondrán a disposición de la autoridad fiscal federal la información necesaria para la realización del sorteo así como para la verificación de la entrega de los premios. Dicha información estará sujeta a lo dispuesto en el tercero párrafo del artículo 8 de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, con base en el aviso de privacidad que para tales efectos se establezca en las bases del sorteo derivado de “El Buen Fin”

  • ESTÍMULO FISCAL (Artículo Primero, Tercero y Sexto).- El estímulo consiste en acreditar contra el impuesto sobre la renta propio o del retenido a terceros por este impuesto, el importe entregado como premio a los tarjetahabientes. El acreditamiento individual por operación no podrá ser menor a $250.00 (doscientos cincuenta pesos 00/100 M.N.) ni mayor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.). La suma total del monto de los premios entregados por las entidades financieras y demás entidades mencionadas en el primer párrafo de este artículo, no podrá exceder en su conjunto de $500,000,000.00 (quinientos millones de pesos 00/100 M.N.), pudiendo acreditar dicho estímulo hasta agotarlo en los meses siguientes a aquél en que se realice la entrega de los premios a cada ganador y una vez que se haya entregado al Servicio de Administración Tributaria la información que se determine a través de reglas de carácter general.

    Asimismo, se releva a los sujetos de dichos estímulo de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación

  • IMPUESTOS ESTATALES A CARGO DE LA FEDERACIÓN (Artículo Cuarto).- El monto de los impuestos estatales y municipales que se generen por la obtención de los premios derivados del sorteo que lleve a cabo el SAT será cubierto por la Federación a la entidad federativa en donde se entregue el premio correspondiente.
  • INGRESO NO ACUMULABLE PARA LOS SUJETOS DEL ESTÍMULO, NI PARA LA PERSONA FÍSICA BENEFICIARIA DEL PREMIO (Artículo Séptimo y Octavo).-. Los estímulos fiscales a que se refiere el presente Decreto, así como el importe de los premios que se entreguen a los tarjetahabientes derivados del sorteo, no se considerarán ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta  ni para la entidad financiera que aplique el estímulo ni para la persona física que lo reciba. De igual forma se establece que la aplicación de este estímulo no dará lugar a devolución alguna.
  • OPERACIONES QUE NO PARTICIPAN.- Así mismo, en la página de internet del SAT,  http://www.sat.gob.mx/sorteoelbuenfin/Paginas/03.htm se hace la aclaración que no participan las siguientes operaciones, para la obtención de los premios a que se hagan acreedoras las personas físicas beneficiarias:
    • Las que se generen con tarjetas emitidas en el extranjero.
    • Las que correspondan a consumos en el extranjero realizadas con tarjetas emitidas en México.
    • Las que se generen con tarjetas privadas.
    • Las que se deriven de preautorizaciones.
    • Las correspondientes a cargos recurrentes.
    • Las que se generen con motivo de cancelaciones.
    • Los reversos.
    • Las que se generen con motivo de retiros de efectivo.
    • Las que se generen con tarjetas de servicios.
    • Las que se generen con tarjetas corporativas o empresariales
  • VIGENCIA DEL DECRETO.- Del 11 de Noviembre del 2014 al  31 de Diciembre del 2015

Adjuntamos texto íntegro del Decreto.

Decretobuenfin2014_10112014.doc

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BOLETIN 69/2014.- SALDOS DE CUENTAS EN EL EXTRANJERO.- INTERCAMBIO DE INFORMACION ENTRE MEXICO Y PAISES EXTRANJERO PARA RECIBIR NOMBRES

Publicado el 05-Noviembre-2014

Estimados Clientes:

Mediante su página de internet el SAT da a conocer el Comunicado de prensa 139/2014 denominado.- México firma acuerdo para recibir información financiera para efectos fiscales de mexicanos en el extranjero, mediante el cual se establece que:

  • A partir de 2017, México contará con nombres, cuentas y saldos de contribuyentes con cuentas fuera del país.
  • La SHCP a través del SAT firmó el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes que implica el compromiso de adoptar el nuevo estándar global único para el intercambio automático de información de cuentas financieras.
  • En diciembre, México será sede de la primer reunión de autoridades competentes del Common Reporting Standard (CRS)

Adjuntamos dicho comunicado, así como la liga de la página de internet del SAT en el que podrán encontrarlo.

http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2014_139.aspx

ComunicadoSAT FirmaConvenioCRS.PDF

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Octubre 2014

BOLETIN 68/2014.- AMPLIACIÓN DEL PLAZO PARA PRESENTAR DEC OPERACIONES RELEVANTES

Publicado el 30-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Mediante comunicado de prensa el SAT amplia hasta Enero del 2015, el plazo para presentar la Declaración de Operaciones Relevantes que hemos comunicado recientemente a ustedes en los boletines 65 a 67.
A continuación la liga de la página de internet del SAT que contiene dicho comunicado:

http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2014_140.aspx

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BOLETIN 67/2014.- PRONUNCIAMIENTO DE LA PRODECON SOBRE DEC OPERACIONES RELEVANTES.

Publicado el 29-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Para conocimiento de ustedes, adjuntamos liga de la página de internet de la PRODECON (Procuraduría de los Derechos del Contribuyente) en relación con el pronunciamiento que dicha Procuraduría ha realizado sobre la presentación de la Declaración de Operaciones Relevantes.

En dicha página esta Procuraduría hace un pronunciamiento sobre el posible diferimiento en la presentación de esta obligación, toda vez que es necesario aclarar a los contribuyentes lo que se debe entender por operaciones relevantes y los contribuyentes o sujetos que serán obligados a presentar la misma.

Hacemos la aclaración de que a la fecha actual la obligación subsiste conforme a las reglas publicadas recientemente por el SAT (que dimos a conocer en nuestros boletines 65 y 66) entre las que destaca presentar el día de mañana 30 de Octubre la declaración respecto de las operaciones que hayan sido relevantes según el formato 76 y que se llevaron a cabo en los meses de Enero a Marzo del 2014; por lo que este boletín es únicamente con el carácter de informativo a fin de que ustedes conozcan los pronunciamientos sobre este tema de parte de las diversas autoridades.

http://www.prodecon.gob.mx/index.php/home/p/noticias/694-se-difiere-entrega-de-informacion-del-articulo-31-a-del-cff

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BOLETIN 66/2014.- LISTADO DE OPERACIONES RELEVANTES

Publicado el 27-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Dando seguimiento a nuestro boletín 65/2014.- “INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES”, adjunto al presente encontrarán un documento que contiene un resumen con el Listado de las 36 operaciones relevantes que se mencionan en la Forma Oficial en Excel 76, así como la información que debe proporcionarse en cada caso, siempre que se hayan llevado a cabo estas opearciones.

La fecha de presentación de esta Declaración, en términos del artículo 31-A primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, es dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que se celebraron; no obstante y en términos de la regla miscelánea I.2.8.1.14, de reciente publicación en la 5ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2014, reiteramos a ustedes el calendario escalonado para el cumplimiento de la presentación de esta declaración, respecto de las operaciones llevadas a cabo en el año 2014:

Operaciones realizadas en:

Fecha límite en que deberá
presentarse la forma:

Enero, Febrero y Marzo 2014

30 de Octubre de 2014

Abril, Mayo y Junio 2014

30 de Noviembre de 2014

Julio, Agosto y Septiembre 2014

30 de Diciembre de 2014

Octubre, Noviembre y Diciembre 2014

30 de Enero de 2015

 

Listado de Operaciones Relevantes F-76.pdf

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BOLETIN 65/2014.- INFORMACION DE OPERACIONES RELEVANTES

Publicado el 24-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Con motivo de la reforma al Código Fiscal de la Federación, se adicionó a partir del 1 de Enero del 2014, el artículo 31-A que establece la obligación de presentar de manera mensual por parte de los contribuyentes (personas morales y personas físicas) información de OPERACIONES RELEVANTES, dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que se celebraron. Las operaciones mencionadas fueron dadas a conocer el día de ayer en la página de internet del SAT mediante la forma oficial en Excel número 76 “Información de operaciones relevantes (artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación)”.

El formato en cuestión contiene un catálogo de 36 operaciones relevantes clasificadas en 5 apartados:

  1. Operaciones Financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la Ley del ISR
  2. Operaciones de precios de transferencia
  3. Participación en el capital y Residencia Fiscal
  4. Reorganización y Reestructuras
  5. Otras operaciones relevantes.

Por lo que invitamos den lectura a cada una de las 36 operaciones que se encuentran mencionadas en dicho formato de Excel.

Se establece en la regla miscelánea I.2.8.1.14 publicada en la Quinta Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 (DOF del 16 de Octubre del 2014) que la obligación para presentar esta información, debe cumplirse de manera escalonada conforme al siguiente calendario:

Operaciones realizadas en:

Fecha límite en que deberá
presentarse la forma:

Enero, Febrero y Marzo 2014

30 de Octubre de 2014

Abril, Mayo y Junio 2014

30 de Noviembre de 2014

Julio, Agosto y Septiembre 2014

30 de Diciembre de 2014

Octubre, Noviembre y Diciembre 2014

30 de Enero de 2015

La sanción económica genérica (toda vez que no hay una específica) en caso de incumplimiento de esta obligación se encuentra prevista en los artículos 81, fracción I y 82 fracción I inciso d)  (de $ 11,240.00 a $22,500.00). Adicionalmente a lo anterior en caso de que se incumpla con la  presentación de esta declaración en el tiempo impuesto por la autoridad, quienes operen con la administración pública se considerarían incumplidos para efectos de contratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con el sector público, esto en términos del artículo 32-D, fracción IV del mismo ordenamiento legal.

Adjuntamos la normatividad relacionada con el tema mencionado, así como el formato 76 en Excel aludido en párrafos anteriores.

Opera_Relevantes_22102014.xls
Normatividad Declaracion Op Relevantes.docx

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BOLETIN 64/2014.- OPCION PARA SUSPENDER A PERSONAS MORALES ANTE EL RFC

Publicado el 20-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Toda vez que en términos de lo dispuesto por el artículo 30, fracción IV, inciso a) del actual Reglamento del Código Fiscal de la Federación solo es posible la suspensión de Personas Físicas ante el RFC, se adiciona en la 5ª Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014 (publicada en el DOF del 16 de Octubre del 2014) la regla I.2.5.26 que establece la posibilidad de llevar a cabo la suspensión de Personas Morales, siempre y cuando se cumpla con ciertos requisitos. En virtud de lo anterior, a continuación transcribimos el texto íntegro de dicha regla miscelánea:

Opción para que las personas morales presenten aviso de suspensión de actividades
I.2.5.26.       Para los efectos del artículo 27 del CFF y 29, fracción V del Reglamento del CFF, las personas morales podrán presentar por única ocasión, el aviso de suspensión de actividades cuando interrumpan todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas de pago o informativas, siempre que no deban cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismos o por cuenta de terceros, y además cumplan lo siguiente:
I.      Que el domicilio fiscal se encuentre como localizado.
II.     Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, acreditándolo con la opinión de cumplimiento en sentido positivo a que se refiere la regla I.2.1.36.
III.    Que la denominación o razón social y el RFC de la persona moral, no se encuentre en la publicación que hace el SAT en su portal de Internet, conforme a lo dispuesto por el artículo 69, penúltimo párrafo del CFF.
IV.   Que la persona moral no se encuentre en el listado de contribuyentes que realizan operaciones inexistentes que da a conocer el SAT, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 69-B del CFF.
V.    Que el CSD de la persona moral se encuentre activo.
                   Las personas morales que opten por la facilidad establecida en esta regla, deberán presentar un caso de “servicio o solicitud” en la página de Internet del SAT, siguiendo el procedimiento de la ficha de trámite 177/CFF denominada “Aviso de suspensión de actividades de personas morales”, contenida en el Anexo 1-A, debiendo además estar a lo dispuesto en el artículo 30, fracción IV, inciso a), tercero y cuarto párrafos del Reglamento del CFF.
                   La suspensión de actividades tendrá una duración de 2 años, la cual podrá prorrogarse sólo hasta en 1 ocasión por un año, siempre que antes del vencimiento respectivo se presente un nuevo caso de “servicio o solicitud” en los términos de la ficha 177/CFF.
                   Una vez concluido el plazo de la suspensión solicitada, el contribuyente deberá presentar el aviso de reanudación de actividades o el correspondiente a la cancelación ante el RFC.
                   En caso de incumplimiento de lo señalado en el párrafo anterior, el SAT efectuará la reanudación de actividades respectiva.
                   CFF 27, 69, 69-B, RCFF 29, RMF 2014 I.2.1.36.

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BOLETIN 63/2014.- 5ta RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF 2014

Publicado el 17-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Con fecha 16 de Octubre del 2014 se da a conocer en la sección de la SHCP la “Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”.
En breve estaremos enviando a ustedes un resumen de dicha resolución y en diversos boletines los temas importantes que requieren especial atención.

Adjuntamos texto íntegro de dicha Resolución.

6.-5aModif a la RMF2014_shcp16102014.doc

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BOLETIN 62/2014.- CRITERIO NO VINCULATIVO INDEBIDO PEDIR AL COMPRADOR QUE GENERE SU FACTURA DESDE PAGINA DE INTERNET

Publicado el 08-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del 05 de Octubre del 2014 se da a conocer en la página de internet del SAT el comunicado de prensa 129/2014 titulado “Indebido pedir al comprador que genere su propia factura: SAT”, a través del cual dicho organismo señala que “El comprador no debe adquirir su factura mediante acciones como ingresar a un portal para poder obtenerla; es obligación del vendedor emitirla directamente”.

Lo anterior se encuentra regulado a través de Criterio No Vinculativo (próximo a publicarse, pero que ya se encuentra disponible en dicha página de internet) mismo que adjuntamos a este Boletín, conjuntamente con el mencionado comunicado de prensa.

Los links de dicha página en donde podrán obtener esta información son:

http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2014_129.aspx
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/modificaciones.aspx
com2014_129_CNoVincultativoobtencionfacturaporinternet.pdf
CNoVinculativo_NoexpeddeFacturasdesviapaginternet_Anteproyecto05Oct2014.docx

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BOLETIN 61/2014.- COMISIÓN PARA LA RECUPERACION DE SALARIOS MINIMOS

Publicado el 03-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del 03 de Octubre del 2014, se publica en el DOF (Sección Comisión Nacional de Salarios Mínimos) la RESOLUCIÓN del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos por la que se crea la Comisión Consultiva para la Recuperación Gradual y Sostenida de los Salarios Mínimos Generales y Profesionales”, en la que se señala que el objetivo de la creación de dicha Comisión consiste básicamente en:

    1.- Proponer las bases de una política salarial que permita la recuperación gradual y sostenida de los salarios mínimos generales y profesionales.

    2.- Forzar al poder legislativo para proponer la forma en que se pueda desvincular la figura del salario mínimo de las disposiciones legales en que dicho salario se utiliza como unidad de cuenta, base o medida de referencia, lo que ha constituido una de las ataduras más importantes para que el salario mínimo avance.

    3.- Recibir y analizar propuestas de especialistas, académicos y autoridades laborales en referencia a la nueva política de fijación de los salarios mínimos.

    4.- Realizar los estudios técnicos que permitan conocer el efecto que tendrían diferentes incrementos de los salarios mínimos sobre la inflación, el empleo, la reducción de la dispersión salarial, la disminución de la pobreza y la sustentabilidad de las empresas.

    5.- Realizar los estudios que permitan conocer el presupuesto indispensable para la satisfacción de las necesidades de las familias donde exista un trabajador asalariado que perciba un salario mínimo, en el orden material, social y cultural y las relacionadas con la educación de los hijos y conocer sus condiciones de vida.

    6.- Analizar la viabilidad de establecer un solo salario mínimo general en toda la República Mexicana.

    7.- Analizar y definir la estrategia para disipar el efecto del incremento al salario mínimo como referente en los contratos colectivos de trabajo, con el fin de utilizar el salario mínimo como un instrumento de política independiente, en favor de los trabajadores que lo perciben.

Adjuntamos a ustedes texto íntegro de dicha Resolución.

ComisionRecuperacionSalariosMinimios_cnsm031014.doc

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BOLETIN 60/2014.- DISPOSICIONES PARA CERTIFICACION DE AUDITORES EXTERNOS EN MATERIA DE OPERACIONES CON REC DE PROC ILICITA

Publicado el 02-Octubre-2014

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy se da a conocer en el Diario Oficial de la Federación las “DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL PARA LA CERTIFICACIÓN DE AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES, OFICIALES DE CUMPLIMIENTO Y DEMÁS PROFESIONALES EN MATERIA DE PREVENCIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA Y FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO”, estas disposiciones emanan con motivo del "Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones en materia financiera y se expide la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras", publicado en el DOF el 10 de enero de 2014, en el que se modificaron, entre otros ordenamientos, la Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en la cual se adicionó la facultad para certificar a los oficiales de cumplimiento, así como a los auditores externos independientes y demás profesionales, a efecto de que presten sus servicios a las entidades y personas sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, para verificar el cumplimiento de las leyes financieras y de las disposiciones que emanen de ellas, en materia de prevención, detección y reporte de actos, omisiones u operaciones que pudiesen ubicarse en los supuestos de los artículos 139 Quáter o 400 Bis, del Código Penal Federal

Adjuntamos texto íntegro de estas disposiciones.

Disposiciones Certificacion Auditores_shcp021014.doc

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Septiembre 2014

BOLETIN 59/2014 REFORMAS REGLAMENTO LEY IVA

Publicado el 26-Septiembre-2014

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Con fecha del 25 de Septiembre del 2014 se da a conocer en el Diario Oficial de la Federación, sección Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado”, del cual destacan las siguientes reformas:

  • Se deroga el artículo 2 que establecía la posibilidad de considerar como insumo industrializable cualquiera que se presente en pacas, placas, o que conlleven un proceso de selección, limpieza, compactación, trituración, etc.
  • Al haberse eliminado la tasa del 11% por actividades realizadas en la Región Fronteriza, se deroga el artículo 5 que establecía los tipos de contribuyentes que pueden considerarse Residentes en dicha Región Fronteriza.
  • Para efectos de la aplicación de la tasa del 0% prevista en el artículo 2-A a la enajenación de oro al público en general, se adiciona en el artículo 10 que las piezas deberán contar con un contenido mínimo de 10 quilates.
  • Se especifica en un nuevo artículo 10-A que NO  se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen (y en consecuencia gozarían de la tasa del 0% por su enajenación) los siguientes:
    • Alimentos envasados al vacío o congelados;
    • Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso de cocción o fritura para su consumo, por parte del adquirente, con posterioridad a su adquisición;
    • Preparaciones compuestas de carne o despojos, incluidos tripas y estómagos, cortados en trocitos o picados, o de sangre, introducidos en tripas, estómagos, vejigas, piel o envolturas similares, naturales o artificiales, así como productos cárnicos crudos sujetos a procesos de curación y maduración;
    • Tortillas de maíz o de trigo, 
    • Productos de panificación elaborados en panaderías resultado de un proceso de horneado, cocción o fritura, inclusive pasteles y galletas, aun cuando estos últimos productos no sean elaborados en una panadería.

De igual forma se señala que si los alimentos antes mencionados se enajenan en restaurantes, fondas, cafeterías y demás establecimientos similares, les aplicará la tasa del 16%.

  • Al dejar de ser la Escritura Pública en que se haga constar la transmisión de inmuebles un documento que sirva para deducciones o acreditamientos para efectos fiscales,  se deroga el artículo 22 que señalaba la obligación de señalar en forma expresa y por separado el IVA en dicha escritura, toda vez que este importe deberá consignarse en el CFDI correspondiente.
  • Se adiciona un nuevo artículo 22-A que establece la posibilidad de sustituir o cambiar la opción de Acreditar el IVA NO IDENTIFICADO en función a la proporción con base en las actividades gravadas del mes de que se trate, respecto del total de actividades, por la proporción con base en las actividades gravadas del ejercicio inmediato anterior, respecto del total de actividades de dicho ejercicio, debiendo presentarse declaraciones complementarias con el pago de las diferencias que procedan y sus accesorios, las cuales no se computarán dentro del límite máximo de declaraciones complementarias que prevé el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación.
  • Se adiciona un artículo 22-B en el que se regula la posibilidad para las Personas Físicas del RIF, de acreditar el IVA que hayan retenido, en la declaración de pago bimestral siguiente a la declaración en la que hayan efectuado el entero del IVA que hayan retenido, toda vez que la Ley del IVA en su artículo 5, fracción IV sólo prevé el acreditamiento del IVA retenido por periodos mensuales.
  • Se adecúa la redacción del artículo 23, que permite el continuar acreditando saldos a favor que se incrementen producto de declaraciones complementarias, compensarlos o solicitar su devolución, en virtud del nuevo esquema de DYP en el que ya no se sustituyen los datos de la declaración original.
  • Con motivo de la reforma al artículo 7 de la Ley del IVA que establece la obligación de hacer constar en un documento, en forma expresa y por separado, el IVA que se restituye derivado de Devoluciones, Descuentos o Bonificaciones sobre Ventas o Ingresos, se adecúa el artículo 24 de su Reglamento para señalar que sólo cuando esta restitución se haga constar en tal documento, podrá efectuarse la disminución o deducción de este IVA restituido (contra el IVA trasladado de las declaraciones siguientes a la devolución, descuento o bonificación).
  • Se elimina en el artículo 25, la disposición que establecía que tratándose de faltantes de inventarios se considera realizada la enajenación en el mes en que se levantó el inventario, debiéndose pagar el impuesto en la declaración correspondiente a dicho mes.
  • Se adiciona un artículo 39-A que aclara que la exención de IVA por créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de casa habitación, prevista en el artículo 15, fracción X inciso d) de la Ley, aplica también cuando dichos créditos sean contraídos para pagar pasivos relacionados con estos conceptos.
  • Se adiciona un artículo 40-A que precisa que la exención de IVA a los servicios proporcionados a los miembros de Cámaras Empresariales y Asociaciones Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesquera, es aplicable también a los servicios proporcionados  por  las Asociaciones Civiles que tengan el mismo objeto que las Cámaras de comercio e industria en los términos de la Ley de Cámaras Empresariales y sus confederaciones, respecto de sus cuotas anuales ordinarias o extraordinarias.
  • Se deroga el artículo 52 que establecía que las cuotas compensatorias son gravámenes de este impuesto.
  • Con motivo de la derogación de la fracción VII del artículo 29 que establecía la posibilidad de considerar como servicios sujetos a la tasa del 0% los de Hotelería que se presten a turistas extranjeros con motivo de convenciones (disposición que actualmente se encuentra prevista como un estímulo fiscal por Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales) se derogan todas las disposiciones que se encontraban previstas para la prestación de este tipo de servicios en el Reglamento de la Ley del IVA.

Adjuntamos texto íntegro de estas reformas.

Reforma Reglamento LIVA_shcp250914.doc

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BOLETIN 58/2014.- 4a RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF 2014

Publicado el 23-Septiembre-2014

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Con fecha de hoy 23 de Septiembre del 2014 se publica, en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la “CUARTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014” de la que destaca lo siguiente:

1.- Se señala como inhábil el periodo comprendido del 15 de septiembre al 3 de octubre de 2014 para las autoridades fiscales, en las Zonas afectadas por el huracán ODILE (Comondú, La Paz, Loreto, Los Cabos y Mulegé del estado de Baja California Sur).

2.- Suspensión, durante el mes de Septiembre del 2014, de los plazos para que las autoridades fiscales concluyan las visitas domiciliarias que al 15 de septiembre de 2014 se encontraban iniciadas o desarrollándose en los municipios de Comondú, La Paz, Loreto, Los Cabos y Mulegé del estado de Baja California Sur.

3.- Suspensión, a partir del 15 de septiembre, en los municipios de Comondú, La Paz, Loreto, Los Cabos y Mulegé del estado de Baja California Sur, de los plazos previstos respecto de los Procedimientos Fiscales y Aduaneros, tales como:
- Plazos para presentar documentación relacionada con solicitudes de devolución,
- Plazos para presentar información relacionada con avisos de compensación,
- Plazos para emitir resoluciones que determinen contribuciones omitidas,
- Plazos relacionados con la extinción de las facultades de las autoridades,
- Plazos para revisiones de dictámenes de contadores públicos,
- Plazos para entregar información con motivo de las facultades de comprobación,
- Plazos de los contribuyentes personas físicas para inconformarse con determinación presuntiva de las autoridades fiscales,
- Plazos para notificar hechos u omisiones con motivo del reconocimiento aduanero, de la verificación de mercancías en transporte, de la revisión de los documentos presentados durante el despacho;
- Etc.

4.- Ampliación del plazo hasta el mes de Enero del 2015, para presentar las declaraciones bimestrales del ejercicio 2014 de los contribuyentes del RIF (Régimen de Incorporación Fiscal), sin que se considere (por el hecho de haberse presentado en Enero del 2015) como causal para salir de dicho régimen en términos de lo previsto por el artículo 112, fracción VIII de la Ley del ISR.

Adjuntamos la mencionada Resolución.

4a RM a la RMF 2014_shcp230914.doc

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BOLETIN 57/2014.- BENEFICIOS FISCALES HURACÁN ODILE

Publicado el 23-Septiembre-2014

Estimados Clientes:

Con motivo de las afectaciones en los diversos municipios que se vieron perturbados derivado del HURACÁN ODILE, adjuntamos a ustedes CUADRO RESUMEN con los Beneficios fiscales para efectos de ISR-IVA-RETENCIONES-IMSS que se dieron a conocer en los DOF del viernes 19 de Septiembre (“DECRETO por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante septiembre de 2014”) y Lunes 22 de Septiembre del presente año 2014 (“ACUERDO ACDO.AS1.HCT.170914/192.P.DG Y DIR, dictado por el H. Consejo Técnico, relativo al otorgamiento de facilidades administrativas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los patrones y demás afectados el 14 y 15 de septiembre por los fenómenos meteorológicos en el Estado de Baja California Sur”).

Asimismo, adjuntamos el texto íntegro del Decreto y Acuerdo referidos.

RESUMEN BENEFICIOS FISCALES ODILE 2014.pdf

Acuerdo IMSS Beneficios Fiscales ODILE_imss220914.doc

Decreto Benef Fiscales Lluvias Severas ODILE_shcp190914.doc

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BOLETIN 56/2014: BENEFICIOS FISCALES RIF PARA 2015.

Publicado el 13-Septiembre-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del 10 de Septiembre se da a conocer en la Sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del Diario Oficial de la Federación, el “DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN BENEFICIOS FISCALES A QUIENES TRIBUTEN EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL”.

De dicho Decreto destacan los siguientes puntos:

  • DETERMINACIÓN DEL IVA O IESPS POR OPERACIONES CON PÚBLICO EN GENERAL (Art. Primero).- Se establece que quienes tributen en dicho Régimen, respecto de las operaciones que realicen con Público en General (operaciones por las que se expidan CFDI sin separar el IVA y en su caso IESPS en forma expresa y por separado, con un RFC genérico del cliente y con la clave del RFC de quien los expide, señalando lugar, fecha de expedición y valor total de la operación), podrán pagar el IVA y el IESPS aplicando al monto de la contraprestación “efectivamente cobrada” en el bimestre de que se trate, un % de Impuesto (IVA o IESPS), según las tablas del Artículo Primero del mencionado Decreto, que establecen porcentajes en función del Giro o Actividad del Contribuyente, para cada uno de dichos impuestos, con el procedimiento siguiente:

IVA

IESPS

Contraprestación cobrada en el bimestre al público en general, gravada de IVA

Contraprestación cobrada en el bimestre al público en general, gravada de IESPS

Por

por

% de IVA Tabla Art. Primero Decreto (según giro del contribuyente)

% de IVA Tabla Art. Primero Decreto (según giro del contribuyente)

IVA previo a pagar

IESPS previo a pagar

  • REDUCCIÓN DEL IVA/IESPS A ENTERAR (Art. Segundo).- Asimismo, se establece como beneficio adicional que el IVA o IESPS a pagar determinado conforme al procedimiento anterior, se podrá REDUCIR en un 100% en el primer año de calendario en que tributen en dicho régimen, 90% en el segundo año, 80% en el tercer año; reduciéndose sucesivamente dicho beneficio en 10 puntos porcentuales por cada año hasta llegar a un 10% de reducción del impuesto en el año 10.

IVA

IESPS

IVA previo a pagar

IESPS previo a pagar

por

por

% de Reducción en función a años de tributar en el RIF (100% en el primer año y hasta 10% en el décimo año)

% de Reducción en función a años de tributar en el RIF (100% en el primer año y hasta 10% en el décimo año)

Monto del IVA a reducir

Monto del IESPS a reducir

  • REDUCCIÓN DEL 100% PARA CONTRIBUYENTES CON INGRESOS DE HASTA $ 100 MIL PESOS (Art. Segundo).- Para contribuyentes del RIF que hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos de hasta $ 100,000 el porcentaje de reducción continuará siendo del 100% sin irse reduciendo por cada año de antigüedad.
  • DETERMINACIÓN DEL IVA O IESPS POR OPERACIONES CON NO PÚBLICO EN GENERAL (Art. Primero).- Respecto de las actividades por las que los contribuyentes emitan CFDI con todos los requisitos fiscales (No Público en General) en las que se traslade expresamente y por separado el IVA y en su caso el IESPS, deberán pagarse estos impuestos conforme a las disposiciones y procedimiento de sus respectivas leyes. En este caso, el acreditamiento del IVA por los pagos respecto de las operaciones realizadas con los proveedores, procederá en la proporción que represente el valor de las operaciones con NO Público en General, respecto del total de operaciones.
  • ABANDONO DE LA OPCIÓN (Art. Primero).- Se establece la posibilidad de abandonar la opción de pago establecida en este Decreto, en cuyo caso no se podrá volver a ejercer y se deberá determinar el IVA e IESPS conforme a las disposciones de sus respectivas leyes.
  • VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS FISCALES (Art. Único Transitorio).- Los Beneficios mencionados (mecánica de cálculo del IVA/IESPS y % DE REDUCCIÓN) en este decreto serán aplicables a partir del 01 de Enero del 2015; por lo que en el presente ejercicio 2014 continuará aplicándose el Beneficio Fiscal previsto en el artículo Séptimo Transitorio del Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales (DOF 26 de Diciembre del 2013) de reducir al 100% el IVA e IESPS que se cause por las operaciones con público en general.

Adjuntamos texto íntegro de dicho Decreto

RIF_DecretoBeneficiosFiscales_shcp100914.doc

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BOLETIN 55/2014.- OPERACIONES EN DÓLARES, SIN LÍMITE, CON ENTIDADES FINANCIERAS.

Publicado el 12-Septiembre-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy 12 de Septiembre del 2014, se da a conocer en la Sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del Diario Oficial de la Federación, la “RESOLUCIÓN QUE REFORMA, ADICIONA Y DEROGA LAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 115 DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO”

Dentro de las Consideraciones que motivan la publicación de dicha Resolución, se establece que con la finalidad de no obstaculizar el desarrollo de la actividad económica resulta necesario exceptuar de los límites aplicables a las operaciones con dólares en efectivo de los Estados Unidos de América, a aquellas personas morales que, entre otros requisitos, justifiquen que la realización de sus actividades económicas requiere utilizar dicha divisa por montos mayores a los límites establecidos en dichas Disposiciones; lo anterior sin perjuicio de establecer medidas de prevención y de control más estricta.

De acuerdo a lo anterior se adicionan, entre otros, los artículos 33ª Bis 1 y 33ª Bis 2 que señalan la posibilidad de que las Entidades Financieras puedan recibir ILIMITADAMENTE de sus clientes Personas Morales, en cualquier parte del territorio nacional, dólares de los EUA para la realización de operaciones de compra, recepción de depósitos, pago de créditos o servicios, transferencias o situaciones de fondos, etc; siempre y cuando las Entidades Financieras cumplan con los siguientes requisitos previstos en dichos artículos:

  • Cerciorarse que hayan sido constituidos, con al menos 3 años de anterioridad a la fecha en que se pretendan realizar las Operaciones a que se refiere la presente Disposición;
  • Recabar la información y documentación suficientes que justifiquen la necesidad de realizar operaciones con dólares en efectivo por cantidades mayores a los límites establecidos en la 33ª Bis de las Disposiciones (14 mil dólares por mes de calendario);
  • Recabar los estados financieros correspondientes a los últimos 2 ejercicios fiscales;
  • Recabar las 2 últimas declaraciones anuales presentadas al SAT;
  • Recabar la información de las personas físicas que directamente o indirectamente participan en el capital social de las referidas personas morales, sí como la información de los Propietarios Reales, y
  • Realizar una valoración para determinar si de la documentación presentada se justifica la necesidad de realizar operaciones con dólares en efectivo por montos mayores al límite mencionado, debiendo documentar el resultado de la valoración y conservarla a disposición de la Secretaría y de la Comisión por al menos diez años.
  • Remitan a la SHCP, por conducto de la Comisión, a más tardar dentro de los 10 primeros días hábiles de cada mes calendario, la lista actualizada con los datos (Nombre, RFC y otros datos de identificación) de los Clientes personas morales con los que realice operaciones con dólares de los Estados Unidos de América en efectivo por montos superiores al límite mencionado.

Adjuntamos texto íntegro de dicha Resolución.

Reformas DCG Art 115 LeyInstCredito_shcp120914.doc

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BOLETIN 54/2014.- DEDUCCIONES PERSONALES Y SUS REQUISITOS 2014.

Publicado el 04-Septiembre-2014

Estimados Clientes:

Adjunto encontrarán un cuadro que contiene las deducciones personales a que tienen derecho las personas físicas en su declaración anual así como los requisitos que deberán cumplir.

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BOLETIN 53/2014.- ORDEN CRONOLOGICO DE OPERACIONES EN CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

Publicado el 02-Septiembre-2014

Estimados Clientes:

De la lectura de uno de los requisitos previstos en el artículo 33 del Código Fiscal de la Federación, se desprende la necesidad de integrar EN ORDEN CRONOLÓGICO las operaciones que forman parte del Libro Diario.

Conforme a la normatividad actual, opinamos que el orden cronológico que exige la disposición mencionada se encuentra dado pues por la fecha, hora, minuto y segundo que consta en los CFDI que respalda la operación realizada.

De acuerdo a lo anterior, DIARIAMENTE, las diversas operaciones de un contribuyente (ventas; prestación de servicios; otorgamiento del uso o goce; erogación por compra, gasto o adquisición de bienes; otorgamiento o recepción de préstamos;  erogación por pago de nóminas y cualquier otra operación que se realice) estarán intercaladas unas con otras siguiendo el ORDEN CRONOLÓGICO que deriva de su respectivo CFDI.

Así pues, el orden cronológico estará dado a nivel general, y sin distinción de la operación, por la temporalidad en que el CFDI de que se trate se emitió o recibió respectivamente y de ahí que todas las operaciones, siguiendo el orden cronológico de su respectivo CFDI, se encontrarán intercaladas para formar el LIBRO DIARIO de la entidad.

Respaldan nuestro dicho primeramente el artículo 33, apartado B, fracción II del actual Reglamento del Código Fiscal de la Federación, que señala precisamente el seguimiento de dicho ORDEN CRONOLÓGICO, así como el artículo 39 de dicho Reglamento, que señala la obligación de emitir el CFDI correspondiente dentro de las 24 horas siguientes a la realización de la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo:

Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:
………………………………………….
B.      Los registros o asientos contables deberán:
……………………………
II.       Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
          Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberán existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;

Artículo 39.- Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del Código, los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.

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Agosto 2014

BOLETIN 52/2014.- ENVIO DE CONTABILIDAD ELECTRONICA APARTIR DE ENERO

Publicado el 27-Agosto-2014

Estimados Clientes:

De las Modificaciones dadas a conocer en la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, se desprende que tanto el envío de la contabilidad como del Catálogo de Cuentas se realizará a partir del mes de Enero del 2015.

En relación con este punto, debemos distinguir dos temas:

1.- Periodo contable a enviar.- En el caso de personas morales y personas físicas, invariablemente, el periodo contable de las Balanzas de Comprobación a enviar será a partir de Julio del 2014 en adelante.

Fundamento: Arts. 28-III y IV del CFF y Cuadragésimo Tercero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014.

2.- Fecha a partir del cual se efectuará el envío .-La fecha de envío de las Balanza de comprobación inicia en Enero del 2015 conforme a lo siguiente:

- De Julio a Diciembre del 2014, será durante el mes Enero del 2015.
- De Enero del 2015., la fecha de envío sería el 25 de Febrero (Personas Morales) y 27 de Febrero (Personas Físicas).
- De Febrero del 2015., la fecha de envío sería el 25 de Marzo (Personas Morales) y 27 de Marzo (Personas Físicas).
- Así sucesivamente por cada mes de calendario.

Fundamento: Art. DÉCIMO TERCERO TRANSITORIO de la 2da. RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL 2014 (dado el 04 de Julio del 2014 y que posteriormente se modificó en la 3ra RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL 2014, mediante DOF del 19 de Agosto del 2014.

Artículo 28 del Código Fiscal de la Federación. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
……………………………………………………………………………………….
III.        Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV.        Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.

ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO TERCERO TRANSITORIO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL 2014 (DOF 30 DE DICIEMBRE DEL 2013)

Cuadragésimo Tercero:
Lo dispuesto en el artículo 28, fracciones III y IV del CFF, se cumplirá a partir del 1 de julio de 2014

Décimo  Tercero Transitorio (3ra RM a la RMF 2014):
Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, la información a que se refiere la regla I.2.8.7., fracción II o segundo párrafo, según corresponda, referente a los meses de julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos

Balanza de comprobación del mes de:

Mes de entrega:

Julio

Enero 2015

Agosto

Enero 2015

Septiembre y Octubre

Enero 2015

Noviembre y Diciembre

Enero 2015

Para los efectos de la regla I.2.8.6. fracción I y segundo párrafo, la información deberá ser entregada a la autoridad a más tardar en el mes de enero y 27 de febrero de 2015, para personas morales y para personas físicas, respectivamente

Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los artículos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de comprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF, solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la información generada en el periodo o ejercicio 2015
La información referente a las balanzas de comprobación correspondiente a los meses del ejercicio 2015, deberá ser enviada por las personas físicas y morales conforme a los plazos establecidos en la regla I.2.8.7

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BOLETIN 51/2014.- CONTAB. ELECTRONICA.- REGISTRO DE INVERSIONES, PLAZO PARA REGISTRAR OPERACIONES y SEÑALAMIENTO DE FORMA Y MEDIO DE PAGO

Publicado el 26-Agosto-2014

Estimados Clientes:

Como es de su conocimiento, con fecha del 19 de Agosto del presente año se publica la TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL 2014.

En dicha resolución y en materia de CONTABILIDAD EN MEDIOS ELECTRÓNICOS se establecen, como se los hicimos saber en nuestro boletín 48/2014 (ANTEPROYECTO PRÓRROGA CONTABILIDAD EN MEDIOS ELECTRÓNICOS) , en la regla I.2.8.9., los siguientes puntos relacionados con el Registro de Inversiones, el plazo para registrar las operaciones y el señalamiento de la Forma y Medio de Pago (En cada uno de los puntos estaremos haciendo la transcripción literal de la parte conducente de dicha regla, haciéndoles la aclaración que los textos que a aparecen en rojo y letras mayúsculas son aportación nuestra:

    1. IDENTIFICACIÓN DE DATOS DE INVERSIONES EN EL PAPEL DE TRABAJO DE SU DEDUCCIÓN.- Se establece en la fracción I de la mencionada regla I.2.8.9, la posibilidad de relacionar en el papel de trabajo del cálculo de la Deducción de inversiones (Depreciación), la documentación comprobatoria que permita identificar su fecha de adquisición, MOI, % de deducción anual, monto de la deducción anual) y la posibilidad de considerar dicho papel de trabajo como parte de la contabilidad; esto a fin de que dichos datos queden manifestados en dicho papel mismo que formará parte de la contabilidad y no necesariamente en las pólizas en las que se registre la adquisición de dichos activos:.

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
I.2.8.9.         Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I (SER ANALÍTICOS Y REGISTRARSE EN EL MES EN QUE SE REALICEN LAS OPERACIONES A MÁS TARDAR DENTRO DE LOS CINCO DÍAS SIGUIENTES) y IV (IDENTIFICAR LAS INVERSIONES CON SU DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA) del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:

I.     Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha
de adquisición del bien, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad.

………………………………………………………………………..

    2. PLAZO DE UN MES PARA REGISTRO DE OPERACIONES.- Se establece en la fracción II de la mencionada regla I.2.8.9, la posibilidad de Registrar los asientos contables dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas (toda vez que el artículo 33, apartado B, fracción I del actual Reglamento del Código Fiscal de la Federación establece un plazo máximo de registro de 5 días).

Sobre el particular y toda vez la imprecisa y confusa redacción de la regla, pudiera interpretarse que el plazo de un mes para registrar los asientos contables sólo es aplicable únicamente para el caso de adquisición de inversiones (Activos Fijos, Gastos y Cargos Diferidos y Gastos preoperativos), ya que el proemio de la regla que da nacimiento a esta posibilidad hace referencia a las inversiones y sus detalles de registro. No obstante lo antes mencionado y toda vez que en otra fracción de dicha regla se establecen supuestos no relacionados con inversiones (pese al proemio de la regla que al parecer se refiere únicamente a inversiones) se pudiera suponer que la ampliación del plazo a un mes para el registro de las operaciones es aplicable a todo tipo operaciones y no así únicamente al caso de inversiones.- Sugerimos por lo tanto y en una interpretación conservadora,  salvo que exista una modificación a la redacción de la regla, que el plazo del mes se tome sólo para el registro de inversiones y que preferentemente las demás operaciones queden registradas dentro de los 5 días siguientes a su realización.

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
I.2.8.9.         Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I (SER ANALÍTICOS Y REGISTRARSE EN EL MES EN QUE SE REALICEN LAS OPERACIONES A MÁS TARDAR DENTRO DE LOS CINCO DÍAS SIGUIENTES) y IV (IDENTIFICAR LAS INVERSIONES CON SU DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA) del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:

I.     ……………………………………………………..
II.    El registro de los asientos contables establecido en la fracción I Apartado B, se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
III.  ……………………………………………………………………………………………

En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.

    3. MANIFESTAR “NA”, EN SUSTITUCIÓN A MEDIO Y FORMA DE PAGO.- Se establece la posibilidad de incorporar en los registros contables la expresión “NA” en sustitución a la Forma y Medio de pago que obliga el artículo 33, fracción III y XIII del apartado B.

Tal como lo mencionamos en el punto anterior, la imprecisa redacción de la regla pudiera dar lugar a interpretar que esta facilidad también sólo es aplicable al caso de adquisición de inversiones (siguiendo con la  idea de que el proemio de dicha regla está referido a la adquisición de las inversiones y sus detalles de registro) pero toda vez que en esta opción se hace referencia a una fracción XIII (medio y forma de pago) que no forma parte del proemio de la misma regla, pudiera quedar abierta la interpretación que la expresión “NA” se sale de la esfera de ser aplicable únicamente a las inversiones y puede aplicarse esta facilidad a todo tipo de operaciones.

 De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
I.2.8.9.         Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I (SER ANALÍTICOS Y REGISTRARSE EN EL MES EN QUE SE REALICEN LAS OPERACIONES A MÁS TARDAR DENTRO DE LOS CINCO DÍAS SIGUIENTES) y IV (IDENTIFICAR LAS INVERSIONES CON SU DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA) del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:

I.     ……………………………………………………………………………..
II.    …………………………………………………………………………….
III.   En caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros, la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refieren las fracciones III (IDENTIFICAR EN CADA OPERACIONES LA FORMA DE PAGO) y XIII (SEÑALAR EN CADA OPERACIÓN LA FORMA Y MEDIO DE PAGO) del Apartado B, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.
…………………………………………………………………………………………………………

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FICACHI Y ASOCIADOS, S.C.

 

BOLETIN 50/2014.- IVA EN TRANSPORTACION AEREA QUE INICIA EN FRANJA FRONTERIZA

Publicado el 21-Agosto-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del 21 de Agosto del 2014 se publica en la Sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la modificación al Anexo 3 (Criterios No Vinculativos de las Disposiciones Fiscales y Aduaneras), modificación que forma parte de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014.

Dicha modificación consistió en adicionar el Criterio No Vinculativo 07/IVA, denominado “IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza”,  a fin de mencionar que se considera que los contribuyentes realizan una práctica fiscal indebida cuando, fundamentándose en el artículo 16, tercer párrafo de la Ley del IVA,  graven con la tasa general del 16% únicamente el 25% del servicio prestado en territorio nacional si la prestación se realiza en alguna población mexicana ubicada en la franja fronteriza de 20 km paralela a las líneas divisorias internacionales hacia cualquier otro destino del territorio nacional ubicado fuera de dicha franja,.

Compartimos con ustedes dicho Criterio No Vinculativo:

07/IVA

IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. (Criterio adicionado el 21 de Agosto del 2014)


      El artículo 1, fracción II de la Ley del IVA establece que las personas físicas y morales que en territorio nacional, presten servicios independientes, están obligadas al pago del impuesto a la tasa del 16%.
Tratándose de transportación área internacional, el artículo 16, tercer párrafo del mismo ordenamiento legal, precisa que se le dará el mismo tratamiento fiscal a la transportación aérea a las poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, quedando gravado únicamente el 25% del servicio a la tasa general del impuesto.
Por el contrario, si la prestación del servicio se realiza desde alguna población mexicana ubicada en la franja fronteriza hacía cualquier otro destino nacional no ubicado en dicha franja, la prestación del servicio estará gravada en su totalidad a la tasa general del impuesto al valor agregado.
Por lo tanto, realizan una práctica fiscal indebida:
I.     Aquellos contribuyentes que consideren que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional si la prestación del servicio se realiza desde alguna población mexicana ubicada en la franja fronteriza hacía cualquier otro destino nacional no ubicado en dicha franja.
II.    Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementación de la práctica anterior.

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BOLETIN 49/2014.- REFORMA MISCELANEA MERCANTIL

Publicado el 11-Agosto-2014

Estimados Clientes:

El 13 de junio del 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones, entre otras, del Código de Comercio, de la Ley General de Sociedades Mercantiles y de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, en relación con la Miscelánea en Materia Mercantil.
Les resumimos en puntos lo más relevante de dichas reformas, adiciones y derogaciones a estos tres ordenamientos legales:
Código de Comercio

  • Con la reforma desaparece la obligación de los comerciantes  de dar publicidad  de su calidad de mercantil.
  • Se establece la obligación de inscribir en el Registro Único de Garantías Mobiliarias  las garantías mobiliarias, su modificación, transmisión o cancelación y en general cualquier acto jurídico que tenga que ver con ellas. Esto con el fin de que puedan surtir efectos contra terceros.
  • Quedan comprendidas dentro de las garantías  mobiliarias la prenda sin transmisión de posesión, la prenda ordinaria mercantil, la prenda en los créditos refaccionarios o de habilitación o avío y la hipoteca industrial.
  • Se regulan con precisión los actos que deben inscribirse en el Registro Único de Garantías Mobiliarias. Entre otros figuran el arrendamiento financiero, el factoraje financiero, el fideicomiso de garantía, resoluciones judiciales o administrativas sobre bienes muebles incluyendo el embargo sobre bienes muebles y en general cualquier gravamen sobre bienes muebles análogos a los anteriores que sirvan como garantías y en  los cuales el acreedor no mantenga la posesión de los mismos.
  • Todas las garantías mobiliarias mencionadas en el punto anterior se presumen mercantiles y por tanto sujetas a inscripción, que sean otorgadas en favor de un comerciante o que garanticen una obligación de naturaleza mercantil.
  • Las publicaciones se deben realizar electrónicamente a través de un sistema que establecerá la Secretaría de Economía en un plazo de un año.
  • Se establece que la cesión producirá efectos frente a terceros a partir de su inscripción en el Registro.
  • Se incorpora como prueba en los juicios mercantiles la información generada o comunicada que conste en medios digitales, ópticos o de cualquier otra tecnología.

Ley General de Sociedades Mercantiles

  • A partir de la reforma, las sociedades mercantiles podrán establecer en su objeto social que “podrán realizar todos los actos de comercio necesarios para el cumplimiento de su objeto social, salvo lo expresamente prohibido por las leyes y los estatutos sociales”. La intención de esta reforma es mantener la libre voluntad de pactar el objeto social de las empresas, pero por ministerio de ley, se adicionan todas aquellas actividades de naturaleza mercantil que requieran para el cumplimiento de su objeto social. Esto trae como consecuencia el hecho de que las sociedades tengan un margen más amplio de acción, sin necesidad de estar reformando constantemente sus estatutos.
  • Se sustituye la palabra “notario” por la frase “fedatario público”, igualmente se adiciona la palabra “póliza” y ahora se habla de escritura (para los notarios) o póliza (para los corredores). Con esto los corredores públicos en su calidad de fedatarios públicos que les otorga la Ley Federal de Correduría Pública, quedan incluidos de manera expresa para que puedan dar fe en actos realizados por las empresas. Con esta reforma las empresas podrán formalizar sus actos ya sea en escrituras ante notarios públicos o en pólizas ante corredores públicos indistintamente, inclusive sus estatutos pueden constar en póliza constitutiva.
  • Se sustituye el sistema de publicidad que de ciertos actos tenían obligación de hacer las empresas, que hasta antes de la reforma era el Periódico Oficial de la entidad federativa en la que tuviera su domicilio la sociedad o el periódico local de mayor circulación. Ahora las publicaciones incluyendo las convocatorias para las asambleas, acuerdos sobre fusión, extracto de resolución de escisión, publicación del balance de liquidación, el balance general anual de las sociedades extranjeras, etc.,  se harán en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía.   
  • La Secretaría de Economía tiene 1 año como plazo para establecer el sistema electrónico que implementará, contado a partir del día siguiente de la publicación del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código de Comercio, de la Ley General de Sociedades Mercantiles, de la Ley de Fondos de Inversión, de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, de la Ley Federal de Derechos y de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, en relación con la Miscelánea en Materia Mercantil.
  • Cuando una sociedad se constituya por suscripción pública, queda obligada a observar lo dispuesto en el Artículo 11 de la Ley del Mercado de Valores en el sentido de inscribir las acciones representativas de su capital social en el Registro Nacional de Valores y obtener la autorización de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores para realizar su oferta pública.
  • Se adicionan una serie de estipulaciones que deberán contener, en su caso, la escritura constitutiva o póliza constitutiva de una empresa. Estas condiciones son las siguientes:

a) Impongan restricciones a la transmisión de propiedad o derechos de acciones de una misma serie o clase.
b) Establezcan causales de exclusión de socios o para derechos de separación, de retiro, para amortizar acciones, así como el precio o las bases para su determinación.
c) Permitan emitir acciones que:
1. No confieran derecho de voto o que el voto se restrinja a algunos asuntos.
2. Otorguen derechos sociales no económicos distintos al derecho de voto o exclusivamente el derecho de voto.
3. Confieran el derecho de veto o requieran del voto favorable de uno o más accionistas, respecto de las resoluciones de la asamblea general de accionistas.
d) Implementen mecanismos a seguir en caso de que los accionistas no lleguen a acuerdos respecto de asuntos específicos.
e) Amplíen, limiten o nieguen el derecho de suscripción preferente a que se refiere el artículo 132 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
f) Limiten la responsabilidad civil de consejeros y funcionarios.

  • Las condiciones establecidas en el punto anterior cuando consten en los estatutos, deberán también expresarse en los títulos accionarios o en los certificados provisionales.
  • Se adiciona a los administradores la obligación de confidencialidad. Esta obligación estará vigente durante todo el tiempo que dure su encargo y hasta 1 año posterior a la terminación de dicho encargo.
  • Hasta antes de la reforma, el derecho de las minorías era del 33%, ahora este derecho se reduce a un 25%.
  •  Se impone la obligación a los comisarios de notificar por escrito a la administración social, dentro de un plazo no mayor de 15 días, los términos y condiciones de la operación en la que tuvieren un interés opuesto al de la sociedad.
  • Se establece la obligación de que las actas de asambleas extraordinarias además de ser protocolizadas ante fedatario público, deben inscribirse en el Registro Público de Comercio.
  • Hasta antes de la reforma la Ley era categórica al establecer que sería nulo todo convenio que restringiera la libertad de voto de los accionistas. Con la reforma es posible que los accionistas pacten opciones de compra o venta de las acciones,  acuerdos para el ejercicio del derecho de voto, para la enajenación de acciones en oferta pública y otros pactos análogos.

Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito

  • Con la reforma la publicidad referida en esta ley se dará por medio del sistema electrónico que implementará la Secretaría de Economía.
  • Se reforman ciertas disposiciones  de la Sección Séptima del Capítulo IV relativa a la prenda sin transmisión de posesión, así como del Capítulo V relativo al fideicomiso.
  • Se estable la obligación (que antes de la reforma era opción) de inscribir los contratos de arrendamiento financiero en la Sección Única del Registro Único de Garantías Mobiliarias del Registro Público de Comercio, en el folio electrónico del arrendador y del arrendatario, a fin de que surta efectos contra tercero.
  • Por último, también se deben inscribir en la mencionada Sección la transmisión de derechos de crédito efectuada con motivo de una operación de factoraje financiero, esto con la finalidad de que surtan efectos contra terceros.

ATENTAMENTE
FICACHI Y ASOCIADOS, S.C.

 

BOLETIN 48/2014.- ANTEPROYECTO PRORROGA SOBRE EL ENVIO DE CONTABILIDAD EN MEDIOS ELECTRÓNICOS

Publicado el 07-Agosot-2014

Estimados Clientes:

Con fecha 06 de Agosto se dio a conocer en la página del SAT una actualización al Anteproyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y sus anexos 3 y 25, donde destacamos lo siguiente:

Se reforma la Regla I.2.8.6 relativa a la Contabilidad en Medios Electrónicos y el Artículo Décimo Tercero Transitorio, relativo a la obligación de enviar la contabilidad a la página de internet del SAT, para establecer lo siguiente:

  • La balanza de comprobación se enviara al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
  • Se hace mención a lo que se debe entender como Balanza de Comprobación.
  • Se clasificaran las cuentas del catálogo de conformidad con el código agrupador establecido en el Anexo 24, que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
  • El envío de las Balanzas de Comprobación en archivos XML que forman parte de la Contabilidad Electrónica de los meses de Julio a Diciembre del 2014, se realizará en Enero de 2015.

Les recordamos que por lo que respecta al catálogo de cuentas, este deberá enviarse en el mes de Octubre de 2014.

Se adiciona la regla I.2.8.9. De los papeles de trabajo y registro de asientos contables, para efectos del articulo 33 apartado B, fracciones I, III, IV y XIII del Reglamento del CFF (RCFF), que  establece lo siguiente:

  • La información relativa al cálculo de la deducción de inversiones se llevara en papeles de trabajo los cuales forman parte de la contabilidad. (Art. 33-IV del RCFF)
  • Se da la opción de que el registro de asientos contables se efectúe dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las operaciones, actos o actividades. (Art. 33-I del RCFF)
  • Se podrá incorporar en los registros la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago, en caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago (Art. 33-III y XIII del RCFF)
  • Se podrá considerar como cumplida la obligación de realizar el registro contable de manera oportuna, cuando el periodo de diferencia entre la fecha de emisión de los CFDI  y la realización de la póliza contable, no exceda de un mes .

A continuación el texto íntegro de las reglas que aparecen en dicho anteproyecto y en donde subrayamos los cambios comentados anteriormente..

TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2014
(Según Anteproyecto al 06 de Agosto del 2014 publicado en la página de internet del SAT):

I..2.8.6. Contabilidad en medios electrónicos
Para los efectos del artículo 28 fracciones III y IV del CFF y 33 apartado B fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.

La balanza de comprobación para los efectos de esta fracción, se enviará al  menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.

III. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D. En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza.

Para los efectos de esta regla se entenderá como balanza de comprobación aquella que se determine de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.

El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.

Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracción I de la presente regla, deberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas.

Los contribuyentes proporcionarán su catálogo de cuentas, clasificando sus cuentas de conformidad con el código agrupador del catálogo establecido en el Anexo 24, asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
RMF 2014 I.2.8.7., I.2.8.8.

I.2.8.9.  De los papeles de trabajo y registro de asientos contables
Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente:

II. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, son parte de la contabilidad.

II. El registro de los asientos contables establecido en la fracción I Apartado B, se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

III. En caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros, la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refieren las fracciones III y XIII del Apartado B, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.
RMF 2014 I.2.8.7., I.2.8.8.

TERCERO RESOLUTIVO. Se reforma el Artículo Décimo Tercero Transitorio de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el DOF el 4 de julio de 2014, para quedar de la siguiente manera:

Articulo Décimo Tercero Transitorio. 
Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, la información a que se refiere la regla I.2.8.7., fracción II o segundo párrafo, según corresponda, referente a los meses de julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos:

Balanza de comprobación del mes de:

Mes de entrega:

Julio

Enero 2015

Agosto

Enero 2015

Septiembre y Octubre

Enero 2015

Noviembre y Diciembre

Enero 2015

Para los efectos de la regla I.2.8.6., en su fracción I, la información deberá ser entregada a la autoridad en el mes de octubre de 2014.
Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los artículos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades de comprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF, solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la información generada en el periodo o ejercicio 2015.
La información referente a las balanzas de comprobación correspondiente a los meses del ejercicio 2015, deberá ser enviada por las personas físicas y morales conforme a los plazos establecidos en la regla I.2.8.7. 

Les reiteramos que lo anteriormente comentado es un Anteproyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 que se dio a conocer en la página de Internet del SAT en términos de la regla II.1.1.

Así mismo adjuntamos en versión PDF y la liga del comunicado de prensa publicado en la Página de Internet del SAT , respecto a la presentación de la Contabilidad Electrónica en Enero del 2015

http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2014_108.aspx

COMUNICADO_108_SAT_06082014.pdf

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BOLETIN 47/2014.- ANEXO 25 RMF (Anteproyecto).-INTERCAMBIO DE INFORMACION ENTRE MEXICO Y USA RESPECTO DE CUENTAS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

Publicado el 04-Agosto-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del 01 de Agosto se da a conocer el Anteproyecto del Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014 (Anexo que forma parte del Anteproyecto, de la 3ra. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014). Dicho Anexo Contiene los procedimientos que, por Acuerdo entre el SAT (México) y el Departamento del Tesoro (Estados Unidos), deberán seguir las Instituciones Financieras para el Intercambio de Información relativa a cuentas que se mantengan en las instituciones financieras de ambos países.

Desglosamos de manera resumida el contenido del Anexo 25 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014:

  1. Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional incluyendo respecto de FATCA (Ley sobre el cumplimiento fiscal relativa a cuentas en el extranjero).

Artículo 1.  Definiciones
Artículo 2.  Obligaciones para Obtener e Intercambiar Información Respecto de Cuentas Reportables
Artículo 3. Tiempo y Forma del Intercambio de Información
Artículo 4.  Aplicación de FATCA a las Instituciones Financieras de México
Artículo 5.  Colaboración sobre Cumplimiento y Exigibilidad
Artículo 6.  Compromiso Mutuo para Continuar Mejorando la Efectividad del Intercambio de Información y la Transparencia
Artículo 7.  Consistencia en la Aplicación de FATCA a Jurisdicciones Asociadas
Artículo 8.  Consultas y Modificaciones
Artículo 9.  Anexos
Anexo I.- Procedimientos para la identificación y reporte de Cuentas Reportables a EE.UU. y sobre pagos a ciertas Instituciones Financieras No Participantes.
Anexo II.- Instituciones Financieras de México no Sujetas a Reportar y Cuentas Excluidas

Artículo 10. Término del Acuerdo

Instructivo para la generación de información respecto a las cuentas y los pagos a que se refiere el Apartado I, inciso a) del presente Anexo (Procedimientos para la identificación y reporte de cuentas reportables a EE.UU. y sobre pagos a ciertas Instituciones Financieras No Participantes).

Adjuntamos el Anteproyecto de dicho Anexo 25 y el link de la página del SAT en donde podrán encontrarlo.

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/modificaciones.aspx

Anexo25_RMF2014_01082014_Anteproyecto.pdf

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Julio 2014

BOLETIN 46/2014.- MODIFICACIONES A FORMATOS DE ALTA Y REGISTRO DE ACTIVIDADES VULNERABLES

Publicado el 28-Julio-2014

Estimados Clientes:

Respecto de la  “Resolución que modifica la diversa por la que se expide el formato oficial para el alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables, publicada el 30 de Agosto del 2013” (Modificación publicada en el DOF del jueves 24 de Julio del 2014), las modificaciones principales son las siguientes:

  • Nuevo Art. 2-Bis y Nuevo Anexo B (datos del Representante y su aceptación).- Se adiciona este nuevo artículo que establece la obligación de enviar, vía internet, la información relativa a la aceptación y datos del Representante (de las personas morales) que será encargado del cumplimiento de todas las obligaciones que deriven de la Ley para identificar operaciones con recursos de procedencia ilícita (PIORPI), su Reglamento y Reglas. Para tal efecto se establece un nuevo Anexo B que contiene todos los datos que deben proporcionarse respecto de dicho Representante. Asimismo por disposición del Art. Tercero Transitorio se establece un plazo de 60 días naturales para proporcionar los datos del Domicilio de los Representantes que hayan aceptado su designación antes de la fecha de publicación de este nuevo Anexo B. El plazo de 60 días, vence por lo tanto, el 22 de Septiembre del 2014 para los representantes de las personas morales que realicen actividades vulnerables y que antes del 24 de Julio del 2014 hayan aceptado la designación para ser los encargados de cumplir con todas las obligaciones que derivan de esta Ley, su Reglamento y Reglas.
  • Modificación al Anexo A (Información requerida para dar de alta y registrarse quienes realicen Actividades Vulnerables).- Se modifica al Anexo A de dichas reglas básicamente en lo siguiente:
    • Se adiciona un nuevo campo en el caso de la Actividad Vulnerable prevista en el art. 17, fracción XII (Servicios de Fé Pública) para proporcionar los datos del “tipo” de fedatario público (campo 3.1.3)
    • Se adicionan nuevos datos a proporcionar respecto de operadores que realicen la Actividad Vulnerable prevista en el art. 17, fracción I (Práctica de juegos, concursos y sorteos) (campo 3.1.4)
    • Se eliminan los campos relativos a proporcionar la información del órgano de administración, datos sobre las acciones de la empresa, datos de los apoderados legales y del beneficiario controlador (campos 6, 7, 8 y 10 del Anexo A antes de su modificación)
    • Se modifica el formato en los campos que antes establecía la obligación de señalar un domicilio principal y domicilios de establecimientos, para ahora señalar que deberá proporcionarse un domicilio por cada actividad vulnerable que se realice (campo 4)

Adjuntamos en su parte conducente dicha resolución

5.2.Modificacion Formatos Alta y Registro Act Vuln_shcp 240714.doc

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BOLETIN 45/2014.- RESOLUCION QUE MODIFICA REGLAS, FORMATOS E INFORMES LEY PIORPI

Publicado el 25-Julio-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del jueves 24 de Julio del 2014 se publica en la Sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito:

  • ACUERDO por el que se modifican las Reglas de Carácter General a que se refiere la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, publicadas el 23 de agosto de 2013
  • RESOLUCIÓN que modifica la diversa por la que se expide el formato oficial para el alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables, publicada el 30 de agosto de 2013
  • RESOLUCIÓN por la que se modifica la diversa por la que se expiden los formatos oficiales de los avisos e informes que deben presentar quienes realicen actividades vulnerables, publicada el 30 de agosto de 2013

Adjuntamos texto íntegro de dichas Modificaciones y en breve estaremos señalando a ustedes, por cada una, los cambios.

5.- Formatos Modificados Alta-Registro y Avisos ActVuln_shcp 240714.rar

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BOLETIN 44/2014.- CRITERIOS NO VINCULATIVOS 2014

Publicado el 25-Julio-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del 17 de Julio se da a conocer en el Diario Oficial de la Federación (sección SHCP) el Anexo 3 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014. Dicho Anexo contiene los Criterios No Vinculativos (Prácticas fiscales indebidas) que estarán vigentes para el presente ejercicio 2014, a partir de la publicación del mismo.

En el mismo se renuevan Criterios No Vinculativos existentes en ejercicios anteriores, se eliminan algunos Criterios No Vinculativos en materia de ISR, así como todos los relativos al IETU y se incorporan dos nuevos Criterios No Vinculativos en materia de ISR e IVA:

24/ISR. Deducción de pagos a sindicatos.- En el que se establece que se considera una práctica fiscal indebida efectuar la deducción de los pagos de cuotas que se realicen a sindicatos para cubrir sus gastos administrativos, toda vez que no son gastos indispensables y que no se pueden respaldar con CFDI.

07/IVA.  IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza. No puede considerarse como prestado solamente el 25% del servicio.- En el que se establece que se considera una práctica fiscal indebida considerar que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional si la prestación del servicio se realiza desde alguna población mexicana ubicada en la franja fronteriza hacía cualquier otro destino nacional no ubicado en dicha franj

Cabe mencionar que el Criterio 07/IVA mencionado anteriormente, se encuentra a la fecha (25 de Julio del 2014) como pendiente de publicar en el DOF como parte del Anteproyecto de 3ra. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, pero disponible ya en la página del SAT.

Compartimos con ustedes un cuadro comparativo entre los Criterios No Vinculativos que se encontraban vigentes hasta el 16 de Julio del 2014 y los vigentes a partir del 17 de Julio (fecha en que se publicó este Anexo 3)

Comparativo Criterios No Vinculativos Anexo 3.pdf

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BOLETIN 43 /2014.- DEDUCCIÓN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES IMSS CON BASE EN CFDI

Publicado el 25-Julio-2014

Estimados Clientes:

El día de hoy el SAT y el IMSS dan a conocer, en sus respectivas página de internet, el Comunicado de Prensa 101/2014 mediante el cual se informa a los patrones que a partir de este mes se emitirán comprobantes fiscales para respaldar con base en dichos comprobantes, la deducción del entero de las Cuotas Obrero Patronales al IMSS.

Estos comprobantes pueden obtenerse cuando los pagos se hayan realizado en forma individualizada, por línea de captura SIPARE (Sistema de Pago Referenciado) o archivo SUA, en la página de internet www.imss.gob.mx, en la opción SIPARE, apartado “Comprobante fiscal”.
Adjuntamos a ustedes el comunicado en versión pdf y de igual forma las ligas de ambas páginas en donde se encuentra el mismo.
http://www.imss.gob.mx/prensa/archivo/201407/041
http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2014_101.aspx
comunicado101-2014.pdf

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BOLETIN 42/2014.- MODIFICACION Y PUBLICACION DE ANEXOS DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2014

Publicado el 17-Julio-2014

Estimados Clientes:

Con fecha de hoy se da a conocer en la sección de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, la  “MODIFICACION a los anexos 1, 2, 3, 11, 15 y 18, así como la PUBLICACION de los anexos 22 y 23, de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 04 de Julio de 2014”

Anexos Modificados:

Anexo 1.  

  1. Formas oficiales a probadas,
  2. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados.

Anexo 2.  Porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas en los términos de la regla “I.3.3.2.4., Deducción de inversiones en obras públicas efectuadas con recursos propios” de la RMF para 2014.

Anexo 3. Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.
Respecto de este anexo, en breve les daremos a conocer los criterios no vinculativos, que a nuestra consideración son de relevancia.

Anexo 11.
A. …
B. Catálogos de claves nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados
C. …
D. …

Anexo 15. Impuesto Sobre Automóviles Nuevos

  1. Código de Claves Vehiculares

Anexo 18. De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado de petróleo para combustión automotriz, que se enajene en establecimientos  abiertos al público en general

Anexos Nuevos:

Anexo 22. Ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al Catálogo Urbano Nacional 2012, para efectos de la regla “I.4.3.5 Definición de área urbana, suburbana y zona metropolitana para el transporte público terrestre de personas” de la RMF para 2014.

Anexo 23. Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT (Directorio)

Adjuntamos el texto íntegro de la mencionada sección

Modificación y Publicación de Anexos 1 2 3 11 15 18 22 y 23_shcp17072014.doc

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BOLETIN 41/2014.- AUTOTRANSPORTISTAS EN FLUJO DE EFECTIVO.- AVISO DE ACLARACIÓN

Publicado el 11-Julio-2014

Estimados Clientes Autotransportistas:

Como es de su conocimiento, en la 1ra. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 13 de Marzo del 2014,  se adiciona la regla I.3.8.4 denominada Personas Morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga. En dicha regla se establece la posibilidad de que las personas morales dedicadas exclusivamente a la Actividad del Autotransporte Terrestre de Carga puedan tributar en base a flujo de efectivo. Sobre el particular emitimos en su momento a ustedes los boletines 17/2014 (Sector Autotransporte de carga conforme a flujo de efectivo) y 19/2014 (Régimen Fiscal Transportistas para 2014) así como nuestra opinión para cada uno de ustedes sobre la conveniencia de adoptar dicho Régimen.

No obstante lo anterior y ante la ausencia de especificaciones técnicas para que los contribuyentes de este sector (que a partir de dicha resolución podrían tributar pagando el Impuesto Sobre la Renta con base a flujo de efectivo) pudieran realizar la actualización de sus obligaciones ante el RFC en la 2da. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, publicada recientemente en el Diario Oficial de la Federación del 04 de Julio del 2014, se realizan las siguientes modificaciones a la regla mencionada:

  • Se modifica el primer párrafo para señalar que la adopción al Régimen de Flujo de efectivo es OPCIONAL (se sustituya la palabra “deberán” por “podrán”).
  • Se adiciona un cuarto párrafo a la regla para señalar que los transportistas que OPTEN por pagar el ISR conforme a flujo de efectivo deberán realizar un caso de Aclaración en la página de internet del SAT en la sección “Mi portal”. Este caso de aclaración deberá presentarse a más tardar el 31 de Julio del 2014.

Por lo anterior, ponemos a disposición de ustedes un escrito libre para que puedan dar cumplimiento a la presentación de dicho caso de Aclaración, en caso de que se opte por tributar conforme a flujo de efectivo.

A continuación el contenido de dicha regla a la fecha actual (el primer párrafo que aparece tachado es el que estuvo vigente del 13 de Marzo hasta el 03 de Julio del 2014) sustituyéndose por el nuevo primer párrafo que aparece debajo de él (lo resaltado con amarillo es aportación nuestra).

Personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga
I.3.8.4.        Para los efectos del artículo 73, penúltimo párrafo de la Ley del ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales con base en flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 72, 73, 76, 102 y 105 de la referida Ley.
                  
Para los efectos de la Ley del ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, podrán tributar en el régimen “De los Coordinados” con base en flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 72, 73, 76, 102 y 105 de la referida Ley.

Se consideran personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, aquéllas cuyos ingresos por dicha actividad representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
                  
Lo dispuesto en esta regla será aplicable por las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad de autotransporte terrestre de carga, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.
                  
Los contribuyentes que opten por lo señalado en el primer párrafo, deberán presentar un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi Portal”, a efecto de solicitar que la autoridad efectúe el cambio de régimen y obligaciones fiscales correspondientes al régimen “De los coordinados”, con efectos retroactivos al 1 de enero de 2014, a fin de poder presentar las declaraciones correspondientes en el citado régimen.

                   LISR 72, 73, 76, 102, 105

Disposiciones Transitorias de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014:
Décimo
Segundo. Para efectos de la regla I.3.8.4., último párrafo, los contribuyentes deberán presentar a más tardar el 31 de julio de 2014, el caso de aclaración a que alude dicha regla.

SolicitudparatributarenRegimenCoordinado2014_Autotransporte.docx

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BOLETIN 40/2014.- ANEXO 24.- ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

Publicado el 11-Julio-2014

Estimados Clientes:

Con fecha del día de hoy se publica en el Diario Oficial de la Federación el Anexo 24 de la 2ª. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014 que contiene las especificaciones técnicas para envío de la contabilidad a la página de internet del SAT,  Anexo que, previamente a esta publicación, dimos a conocer a ustedes como parte del anteproyecto de las Reglas sobre contabilidad en medios electrónicos en nuestro boletín 32 (Anteproyecto Reglas sobre contabilidad en medios electrónicos).

Asimismo aprovechamos para reiterarles a ustedes a continuación el contenido de las reglas I.2.8.6, I.2.8.7 y I.2.8.8 publicadas en el DOF del 04 de Julio del 2014.

Contabilidad en medios electrónicos
I.2.8.6.         Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:
I.       Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.
II.      Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.
III.     Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D.
                   Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracción I de la presente regla, deberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas.
                   RMF 2014 I.2.8.7., I.2.8.8.
                  
Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual
I.2.8.7.         Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán enviar a través del Buzón Tributario conforme a la siguiente periodicidad:
I.       El catálogo de cuentas como se establece en la regla I.2.8.6., fracción I o segundo párrafo, según corresponda, por única vez en el primer envío y cada vez que dicho catálogo sea modificado.
II.      De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los archivos relativos a la regla I.2.8.6., fracción II o segundo párrafo, según corresponda, conforme a lo siguiente:


Tipo de contribuyente

Plazo de envío

Personas morales

A más tardar el día 25 del mes inmediato posterior

Personas físicas

A más tardar el día 27 del mes inmediato posterior

III.     El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales:


Tipo de contribuyente

Plazo de envío

Personas morales

A más tardar el día 20 de abril del ejercicio inmediato posterior

Personas físicas

A más tardar el día 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior

                   En caso de que los archivos contengan errores informáticos, se enviará por parte de la autoridad un aviso a través del Buzón Tributario para que, dentro del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.
                   En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados, se efectuará la sustitución de éstos, a través del envío de los nuevos archivos, lo cual se deberá realizar dentro de los 3 días hábiles posteriores a cuando tenga lugar la modificación de la información por parte del contribuyente.
                   Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a los servicios de Internet, o bien, en el caso de que el tamaño del archivo no permita enviarlo por este medio, los contribuyentes entregarán la información a que se refiere la presente regla en la ALSC adscrita a la circunscripción territorial de su domicilio fiscal, a través de medios electrónicos tales como discos compactos, DVD o memorias flash, en los plazos señalados anteriormente.
                   RMF 2014 I.2.8.6.

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de la autoridad
I.2.8.8.         Para los efectos de lo previsto en el artículo 30-A del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, cuando les sea requerida la información contable sobre sus pólizas dentro del ejercicio de facultades de comprobación a que se refieren los artículos 22, noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o cuando ésta se solicite como requisito en la presentación de solicitudes de devolución o compensación, información que deberá estar relacionada a estas mismas, que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 ó 23 del CFF respectivamente, o se requiera en términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF, el contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrónico conforme a lo establecido en la regla I.2.8.6., fracción III, así como el acuse o acuses de recepción correspondientes a la entrega de la información establecida en las fracciones I y II o segundo párrafo de la misma regla, según corresponda, referentes al mismo periodo. Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, además del archivo de las pólizas del periodo que se compensa, se entregará por única vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o éste se solicite en devolución.
                   En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de entrega de información de la regla I.2.8.6., fracciones I y II o segundo párrafo, deberá entregarla por medio del Buzón Tributario.
                   CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 I.2.8.6.

Anexo 24_shcp110714.doc

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BOLETIN 39.- DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR DE IVA PARA CONTRIBUYENTES DEL SECTOR AGROPECUARIO

Publicado el 11-Julio-2014

Estimados Clientes:

Con fecha 04 de Julio del presente año, se publica la segunda modificación de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014, en la que se adiciona la regla 1.2.3.5. Devolución del IVA a contribuyentes del sector agropecuario. A manera de resumen hacemos los siguientes comentarios:

1. La regla es aplicable a contribuyentes personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente(1) a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas

2. Se establece un plazo máximo de 20 días hábiles (menor al plazo de 40 días establecido en el CFF para la obtención de saldos a favor) para obtener la devolución de los saldo a favor de IVA; debiendo cumplir con los siguientes requisitos:

  • Contar con FIEL y opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
  • Que el monto de la devolución no exceda de la cantidad de $500,000.00.
  • Que las últimas 12 solicitudes de devolución no hayan sido negadas total o parcialmente por la autoridad fiscal, en más del 20% del monto solicitado y siempre que el monto negado no exceda de $1’000,000.00.
  • Cuando se hayan emitido las resoluciones negativas a las solicitudes de devolución, dichas resoluciones deberán estar debidamente fundadas y motivadas
  • Presentar por única vez, al momento de la presentación de la solicitud, información y documentación señalada en la ficha de tramite 167/CFF denominada “Devolución del IVA a contribuyentes del sector agropecuario” contenida en el Anexo 1-A. Estaremos al pendiente para darles a conocer dicha ficha, ya que no ha sido publicada la modificación al  Anexo 1-A.

3. Este beneficio no procede para:

  • Los contribuyentes que se encuentren definitivamente considerados como aquellos que llevan a cabo operaciones inexistentes.
  • Los contribuyentes que soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales que les expidan aquellos contribuyentes que se encuentren definitivamente considerados como aquellos que realizan operaciones inexistentes.
  • Los contribuyentes a los cuales les haya quedado sin efecto el certificado de firma electrónica o sello digital por parte de la autoridad fiscal, cuando esta haya detectado la existencia de: infracciones relacionadas con el RFC, infracciones que se relacionan con el pago de contribuciones, presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos e información o expedición de constancias y las relacionadas con la obligación de llevar contabilidad.

4. La entrada en Vigor de esta regla es a partir del 01 de Julio de 2014 y solo aplica para la solicitud de devoluciones de los saldos a favor de IVA que se generaron a partir de Enero de 2014.

(1) La exclusividad se da cuando los ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad. Lo anterior con fundamento en el artículo 74, sexto párrafo de la Ley de ISR

A continuación el texto íntegro de la regla y el artículo quinto transitorio.

I.2.3.5. Devolución del IVA a contribuyentes del sector agropecuario
Para los efectos del artículo 22, primero y sexto párrafos del CFF y la regla II.2.2.1., las personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas de conformidad con el artículo 74, sexto párrafo de la Ley del ISR, podrán obtener la devolución del IVA en un plazo máximo de veinte días hábiles, siempre que además de presentar solicitud de devolución de conformidad con la citada regla, cumplan con lo siguiente:
I.       Contar con FIEL y opinión positiva del cumplimiento de sus obligaciones fiscales para efectos de lo dispuesto en el artículo 32-D del CFF.
II.      El monto de la devolución no exceda la cantidad de $500,000.00.
III.     Que las últimas doce solicitudes de devolución no hayan sido negadas total o parcialmente por la autoridad fiscal, en más del 20% del monto solicitado y siempre que éste no exceda de $1’000,000.00. Cuando se hayan emitido las resoluciones negativas a las solicitudes de devolución, dichas resoluciones deberán estar debidamente fundadas y motivadas.
         El requisito a que se refiere esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes que no hayan presentado previamente solicitudes de devolución o que hayan presentado menos de doce solicitudes.
                   Los contribuyentes a que se refiere esta regla deberán presentar por única vez, al momento de ejercer la opción a que se refiere la misma, a través de la solicitud de devolución que realicen conforme a la regla II.2.2.1., la información y documentación señalada en la ficha de trámite 167/CFF denominada “Devolución del IVA a contribuyentes del sector agropecuario” contenida en el Anexo 1-A.
                   El beneficio a que se refiere la presente regla no procederá:
a)     A los contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF, una vez que se haya publicado en el DOF y en la página de Internet del SAT el listado a que se refiere el tercer párrafo del artículo citado.
b)     A los contribuyentes que soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren en el listado a que se refiere el inciso anterior.
c)     A los contribuyentes que se ubiquen en  la causal a que se refiere el artículo 17-H, fracción X, inciso d) del CFF.
                   CFF 22, 32-D, 69-B, LISR 74, RMF 2014 II.2.2.1.

Artículo Quinto Transitorio de la RMF. La regla I.2.3.5., entrará en vigor a partir del 1 de julio de 2014 y será aplicable únicamente respecto de las solicitudes de devolución que correspondan a saldos a favor del IVA que se generaron a partir del mes de enero del citado año.

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BOLETIN 38.- CASOS EN QUE PUEDEN NO EMITIRSE CFDI DE RETENCIONES Y EN SU CASO CONSTANCIAS

Publicado el 10-Julio-2014

Estimados Clientes:

De la lectura conjunta de lo dispuesto en la regla I.2.7.5.4 recientemente reformada en la 2ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014 (publicada en el DOF del 04 de Julio del 2014), así como del artículo 1.13 del Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales (publicado en el DOF del 26 de Diciembre del 2013), a continuación señalamos los principales casos en los que las personas que efectúen pagos y que derivado de dichos pagos estén obligadas a retener de ISR o IVA y en consecuencia a emitir Constancias y CFDI de retenciones, podrán NO emitir CFDI de retenciones y en su caso tampoco Constancias, siempre y cuando el CFDI que les emita la persona que presta el servicio, otorga el uso o goce o enajena el bien, señale expresamente el monto los impuestos retenidos:

  • 1.- Arrendamiento de Inmuebles otorgado por Personas Físicas a Personas Morales.- La Persona Moral que retiene ISR e IVA podrá NO emitir CDFI de retenciones (segundo párrafo adicionado en la en la 2ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014) y de igual forma podrá NO emitir la Constancia de Retenciones (Art. 1.13 del Decreto).
  • 2.- Servicios Profesionales prestados por Personas Físicas a Personas Morales.- La Persona Moral que retiene ISR e IVA  podrá NO emitir CDFI de retenciones (segundo párrafo adicionado en la en la 2ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014) y de igual forma podrá NO emitir Constancia de Retenciones (Art. 1.13 del Decreto).
  • 3.- Autotransporte de bienes prestado por Personas Físicas o Morales a Personas Morales.- La Persona Moral que retiene el IVA podrá NO emitir el CDFI de retenciones (segundo párrafo adicionado en la en la 2ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014) ya no existiendo para el 2014 obligación de expedir Constancia de retención de IVA toda vez que el artículo 32, fracción V de la Ley del IVA vigente para el 2014 sólo establece la obligación de emitir CFDI de retención.
  • 4.-Desperdicios Industrializables enajenados por Personas Físicas o Morales a Personas Morales.- La Persona Moral que retiene el IVA podrá NO emitir el CDFI de retenciones (segundo párrafo adicionado en la en la 2ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014) ya no existiendo para el 2014 obligación de expedir Constancia de retención de IVA toda vez que el artículo 32, fracción V de la Ley del IVA vigente para el 2014 sólo establece la obligación de emitir CFDI de retención
  • 5.- Comisionistas que presten servicios a Personas Morales.- La Persona Moral que retiene el IVA y el IESPS (en los casos previstos por el artículo 5-A de la Ley del IESPS) podrá NO emitir el CDFI de retenciones (segundo párrafo adicionado en la en la 2ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014) ya no existiendo para el 2014 obligación de expedir Constancia de retención de IVA toda vez que el artículo 32, fracción V de la Ley del IVA vigente para el 2014 sólo establece la obligación de emitir CFDI de retención.

Los beneficios mencionados de NO expedición de CFDI de retenciones y, en su caso Constancias  reiteramos son aplicables siempre y cuando en el CFDI que emita la persona que presta el servicio, otorga el uso o goce o enajena el bien, se encuentren desglosadas expresamente y por separado las retenciones que le efectúa quien recibe el servicio, el uso o goce o adquiere el bien.

Existen otros casos, previstos por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en los que continúa la obligación de emitir CFDI de pagos y retenciones sin el beneficio antes mencionado (Primer Párrafo de la Regla I.2.7.5.4), tales como:

  • Expedición de CFDI por pagos y retenciones efectuados por Personas Morales y Personas Físicas Empresarias a residentes en el extranjero (Art. 76- III,  86-V y 110-VIII LISR)
  • Expedición de CFDI por pagos de Dividendos a Personas Físicas y su correspondiente retención de ISR (Art. 76-XI-b LISR)
  • Expedición de CFDI por pagos de anticipos a cuenta de utilidades a socios de sociedades, asociaciones civiles, miembros de sociedades cooperativas, etc.  y su correspondiente retención de ISR (Art. 76-XVIII)
  • Expedición de CFDI por pagos de nómina y sus respectivas retenciones de ISR (Art. 99-III LISR)
  • Expedición de CFDI por Fiduciarias respecto de los rendimientos, ingresos y deducciones obtenidos en el Fideicomiso (Art. 117 ult. Pfo LISR)
  • Expedición de CFDI por fedatarios públicos respecto de las retenciones que efectúen por enajenación de inmuebles (Art. 126, tercer pfo y 127, tercer pfo.LISR)
  • Expedición de CFDI por pago de premios a personas físicas y su respectiva retención de ISR (Art. 139-I LISR)

A continuación el texto íntegro de la Regla Miscelánea I.2.7.5.4 mencionada y reformada en la 2ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, así como el artículo 1.13 del Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales:

Emisión de comprobantes y constancias de retenciones de contribuciones a través de CFDI
I.2.7.5.4.      Para los efectos de los artículos 76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII; 86, fracción V; 110, fracción VIII; 117, último párrafo, 126, tercer párrafo, 127, tercer párrafo, 132, segundo párrafo y 139, fracción I de la Ley del ISR, artículo 29, primer párrafo del CFF, artículos 32, fracción V y 33, segundo párrafo de la Ley del IVA, artículo 5-A de la Ley del IEPS, y la regla I.3.1.8, fracción I, último párrafo, las constancias de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, las constancias de retención podrán emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.
                  
En los casos en donde se emita un comprobante fiscal por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo, como el comprobante fiscal de las retenciones efectuadas.
                  
Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un comprobante fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo disposición en contrario, conforme a lo dispuesto en esta regla.
                   CFF 29, LISR 76, 86, 110, 117, 126, 127, 132, 139, LIEPS 5-A, LIVA 32, 33, RMF 2014 I.3.1.8.

Artículo 1.13. Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado en los términos de los artículos 106, último párrafo y 116, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 1o.-A, fracción II, inciso a) y 32, fracción V, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, podrán optar por no proporcionar la constancia de retención a que se refieren dichos preceptos, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido.

Las personas físicas que expidan el comprobante fiscal digital a que se refiere el párrafo anterior, podrán considerarlo como constancia de retención de los impuestos sobre la renta y al valor agregado, y efectuar el acreditamiento de los mismos en los términos de las disposiciones fiscales.

Lo previsto en este artículo en ningún caso libera a las personas morales de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto de que se trate y la presentación de las declaraciones informativas correspondientes, en los términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.

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BOLETIN 37.- FACILIDADES PARA EMISION Y ENTREGA DE CFDI DE NOMINA

Publicado el 07-Julio-2014.

Estimados Clientes:

Como es de su conocimiento con motivo de la reforma al artículo 99, fracción III de la Ley del ISR para el 2014, los empleadores que efectúen pagos por salarios o conceptos asimilables tienen la obligación de expedir (o emitir) y entregar Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI de nómina) por dichos pagos.

Con motivo de lo anterior, en la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014 y sus respectivas modificaciones se han dado a conocer, a la fecha actual, las siguientes facilidades para que los empleadores puedan dar cumplimiento a esta obligación, no sin dejarles de mencionar que estamos tratando de resumir a ustedes dichas facilidades bajo la sugerencia de que puedan dar lectura puntual a las reglas a que hacemos referencia en cada punto y que adjuntamos al presente correo:

  • FECHA DE EXPEDICIÓN O EMISIÓN DEL CFDI DE NÓMINA.- Posibilidad de emitir el CFDI antes de cada pago de nómina o dentro de los 3 días hábiles posteriores a la realización de dichos pagos, caso en el cual se considera expedido y entregado el CFDI en la fecha de pago (Regla Miscelánea I.2.7.5.3, primer párrafo reformado en la 2ª. Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 del DOF 04-Jul-2013)
  • EXPEDICIÓN O EMISIÓN DEL CFDI DE NÓMINA DE MANERA MENSUAL.-Posibilidad, a partir de los pagos de nómina del mes de Julio del 2014,  de expedir o emitir un solo CFDI de nómina mensual, para empleadores que efectúen pagos de salarios por períodos menores a un mes, siempre y cuando:
      1. El CFDI se expida o emita dentro de los 3 días hábiles posteriores al último día del mes laborado, caso en el cual se considerará expedido y entregado en la fecha de cada pago (Regla Miscelánea I.2.7.5.3, segundo párrafo adicionado en la 2ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 del DOF 04-Jul-2013)
      1. Se incorporen al CFDI mensual tantos complemento como pagos se hayan realizado en el mes (Regla Miscelánea I.2.7.5.3, tercer párrafo. adicionado en la 2ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 del DOF 04-Jul-2013)
      1. La retención y el cálculo del ISR se realice conforme a la periodicidad de pago, con independencia de que el CFDI se expida o emita de manera mensual y en el CFDI se incorporen las cantidades mensuales de cada uno de los complementos según la guía del Anexo 20 (Regla Miscelánea I.2.7.5.3, cuarto párrafo. adicionado en la 2ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 del DOF 04-Jul-2013)
      1. No se varíe esta opción durante el ejercicio en que se haya tomado (Regla Miscelánea I.2.7.5.3, quinto párrafo. adicionado en la 2ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 del DOF 04-Jul-2013)
  • ENTREGA DE REPRESENTACIÓN IMPRESA DE CFDI DE NÓMINA.- Posibilidad de entregar, en sustitución al envío del archivo XML, una representación impresa del CFDI:
      1. Para los pagos de nómina efectuados en el período Enero-Junio del 2014.- El empleador tiene dos opciones:
        1. Podría haber entregado la representación impresa del CFDI correspondiente a cada pago de nómina que realizó y dicho CFDI tener como requisitos mínimos el folio fiscal, el RFC del empleador y el RFC del empleado (Regla Miscelánea I.2.7.5.2, primer y segundo párrafo, así como Artículo Cuadragésimo Transitorio de la RMF 2014 del DOF 30-Dic-2013 vigentes en dicho período); 
        1. También existe la posibilidad de entregar, durante el mes de Julio del 2014,  la representaciones impresas del CFDI correspondientes a cada pago de nómina que realizó en dicho periodo Enero-Junio y dichos CFDI tener todos los requisitos de un CFDI de nómina, siempre y cuando el CFDI se haya emitido o expidedido dentro de los plazos que haya correspondido (cuarto y último párrafo de la mencionada regla, adicionados en la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 del DOF 04-Jul-2013)
      1. Para los pagos de nómina efectuados en el periodo de Julio a Diciembre del 2014.- Las representaciones impresas se podrán entregar en el mes de Enero del 2015 y siempre y cuando el CFDI se haya emitido o expidedido dentro de los plazos que haya correspondido, y no se haya tomado la opción de poner a disposición de los trabajadores dichos CFDI en la página de internet que se menciona en el siguiente punto (cuarto y último párrafo de la mencionada regla, adicionados en la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 del DOF 04-Jul-2013)
  • PÁGINA O DIRECCIÓN ELECTRÓNICA PARA DISPONER DEL CFDI.- Posibilidad de poner a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del CFDI, facilidad con la cual el empleador podrá considerar por cumplida la entrega de los CFDI, esto siempre y cuando se emita los CFDI dentro de los plazos que corresponda (Regla Miscelánea I.2.7.5.2, tercer y último párrafo adicionado dado a conocer en la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 DOF 04-Jul-2013)
  • Adjuntamos reglas misceláneas que regulan lo antes mencionado.

    Emisión y Entrega CFDI nómina_ReglasMisc2014.pdf

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    BOLETIN 36.- SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF 2014

    Publicado el 07-Julio-2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 04 de Julio del 2014 se da a conocer la SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL 2014.

    En breve y en diversos comunicados, estaremos retroalimentándoles de los aspectos más relevantes de esta Resolución toda vez la importancia de alguno de ellos.

    Adjuntamos texto íntegro de dicha Resolución

    2daModif a la RMF2014_shcp040714.doc

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    BOLETIN 35.- DEROGACION DE REGLA PAGOS EN EFECTIVO A PEMEX

    Publicado el 03-Julio-2014.

    Estimados Clientes:

    En el Anteproyecto de Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal se deroga la regla que permitía efectuar el pago en efectivo por compras de combustibles a Pemex.

    A continuación la Regla Miscelánea que se Deroga:

    Deducción de los pagos realizados a Petróleos Mexicanos y a sus organismos subsidiarios por distribuidores autorizados, estaciones de servicio y permisionarios para la distribución de gas licuado de petróleo
    I.3.3.1.4.    Para los efectos del artículo 27, fracción III, primer párrafo de la Ley del ISR, se considera que reúnen los requisitos establecidos en dicho párrafo, aun cuando su monto exceda $2,000.00, los pagos que realicen:

    I.      Los distribuidores autorizados o las estaciones de servicio a PEMEX-Refinación o a los distribuidores que suministran gasolina y diesel a las estaciones de servicio, que correspondan exclusivamente a la adquisición de gasolina o diesel.

    II.     Los permisionarios para la distribución de gas licuado de petróleo que efectúen a PEMEX-Gas y Petroquímica Básica o a las plantas de suministro, que correspondan exclusivamente a la adquisición de gas licuado de petróleo.

                       Para aplicar lo dispuesto en esta regla, dichos pagos deberán estar amparados con la documentación que reúna los requisitos que señalan las disposiciones fiscales y haber sido depositados en las cuentas propias que para tal efecto señalen los citados organismos subsidiarios de Petróleos Mexicanos.
                       LISR 27

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    BOLETIN 34.- PLAZO PARA REGISTRO DE OPERACIONES EN LA CONTABILIDAD

    Publicado el 03-Julio-2014.

    Estimados Clientes:

    De acuerdo con las disposiciones previstas en el artículo 33, inciso B, fracción I del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, hacemos de su conocimiento que existe un plazo de 5 días para efectuar el Registro contable de cada operación, actos o actividad que realicen los contribuyentes:

    Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:

    A.      Los documentos e información que integran la contabilidad son:
    I.        Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;
    II.       Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su documentación soporte;
    III.      Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;
    IV.     Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;
    V.      Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente;
    VI.     La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;
    VII.    La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;
    VIII.   La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y
    IX.     Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones fiscales aplicables.

    B.      Los registros o asientos contables deberán:
    I.        Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad;
    II.       Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, así como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
              Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberán existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente;
    III.      Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate;
    IV.     Permitir la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, en su caso, así como la fecha de inicio de su deducción;
    V.      Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;
    VI.     Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;
    VII.    Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada operación;
    VIII.   Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;
    IX.     Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios;
    X.      Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción;
    XI.     Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional.
              Cuando la información de los comprobantes fiscales o de los datos y documentación que integran la contabilidad estén en idioma distinto al español, o los valores se consignen en moneda extranjera, deberán acompañarse de la traducción correspondiente y señalar el tipo de cambio utilizado por cada operación;
    XII.    Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquéllos que se localicen en el extranjero;
    XIII.   Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operación, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.
              Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche según corresponda. Además de lo señalado en el párrafo anterior, deberán registrar el monto del pago, precisando si se efectúa en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de débito, crédito o de servicios, monedero electrónico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como contraprestación y su valor;
    XIV.  Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y su documentación soporte, como son los estados de cuenta emitidos por las entidades financieras;
    XV.   Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en proceso y fecha de adquisición o enajenación según se trate, así como el aumento o la disminución en dichos inventarios y las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o destrucción, cuando se den estos supuestos.
              Para efectos del párrafo anterior, en el control de inventarios deberá identificarse el método de valuación utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del método de primeras entradas primeras salidas, últimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o detallista según corresponda;
    XVI.  Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros deberán permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
    XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deberá permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperación que obtengan por los bienes recibidos en donación y el registro de la destrucción o donación de las mercancías o bienes en el ejercicio en el que se efectúen, y
    XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la importación, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
    a)    La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;
    b)    La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el impuesto, y
    c)    La adquisición de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto, como aquéllas por las que no se está obligado al pago del mismo.

         Cuando el destino de los bienes o servicios varíe y se deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en el artículo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deberá registrar su efecto en la contabilidad

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    BOLETIN 33.- INTEGRACION DE LA CONTABILIDAD

    Publicado el 02-Julio-2014.

    Estimados Clientes:

    De acuerdo con lo previsto en el artículo 28, fracción I del Código Fiscal de la Federación, en correlación con el 33, inciso A de su Reglamento, vigente a la fecha, a continuación enlistamos, a manera de resumen, los documentos y soportes que deben integrar la contabilidad:

    • Libros,
    • Sistemas contables,
    • Registros o asientos contables auxiliares,
    • Pólizas de dichos registros y asientos contables,
    • Catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto,
    • Estados de cuenta bancarios (incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa a trabajadores)
    • Conciliaciones Bancarias
    • Documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios,
    • Cuentas especiales,
    • Libros y Registros sociales,
    • Acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente,
    • Control de inventarios y Método de valuación,
    • Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos,
    • Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
    • Documentación comprobatoria de los asientos respectivos,
    • Documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales,
    • Documentación que acredite sus ingresos y deducciones,
    • Avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su documentación soporte;
    • Declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;
    • Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones fiscales aplicables
    • Documentación relacionada con la contratación de trabajadores,
    • Documentación relativa a la inscripción de los trabajadores y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;
    • Documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;
    • Equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos autorizados por el SAT (en el caso de Estaciones de Servicio)
    • La Documentación a que obliguen otras leyes;.

    Adjuntamos a ustedes texto íntegro de ambos artículos.

     Artículos28CFFy33RCFF.pdf

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    BOLETIN 32.- ANTEPROYECTO REGLAS SOBRE CONTABILIDAD EN MEDIOS ELECTRÓNICOS

    Publicado el 02-Julio-2014.

    Estimados Clientes:

    El día de ayer se dio a conocer en la página del SAT una versión actualizada del Anteproyecto de Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014.

    En dicha versión se incorporan las reglas I.2.8.6 a la I.2.8.8, así como un artículo Décimo Tercero Transitorio, relativos a la obligación de enviar la contabilidad a la página de internet del SAT.

    La obligación de enviarla en términos de lo previsto por la regla I.2.8.7 es a partir de la contabilidad correspondiente al mes de Julio del 2014, existiendo una prórroga en el plazo para su envío en archivos XML, que empieza a correr (de manera escalonada) a partir de

    • Octubre 2014 (la contabilidad de Julio 2014),
    • Noviembre 2014 (la contabilidad de Agosto 2014),
    • Diciembre 2014 (la contabilidad de Septiembre y Octubre del 2014).
    • Enero 2014 (la contabilidad de Noviembre y Diciembre del 2014)

    A continuación el texto íntegro de las reglas que aparecen en dicho ante proyecto, adjuntando a ustedes la versión del Anexo 24 que se menciona en dichas reglas.

    SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2014
    (Según Anteproyecto al 01 de Julio del 2014 publicado en la página de internet del SAT):

    Contabilidad en medios electrónicos
    I.2.8.6. Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y 34 de su Reglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo siguiente:

    I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

    II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.

    III. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartado D.
    Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda, en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la fracción I de la presente regla, deberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas.
    RMF 2014 I.2.8.7., I.2.8.8.

    Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual
    I.2.8.7. Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán enviar a través del Buzón Tributario conforme a la siguiente periodicidad:

    I. El catálogo de cuentas como se establece en la regla I.2.8.6., fracción I o segundo párrafo, según corresponda, por única vez en el primer envío y cada vez que dicho catálogo sea modificado.

    II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los datos, los archivos relativos a la regla I.2.8.6., fracción II o segundo párrafo, según corresponda, conforme a lo siguiente:

    Tipo de contribuyente

    Plazo de envío

    Personas morales

    A más tardar el día 25 del mes inmediato posterior

    Personas físicas

    A más tardar el día 27 del mes inmediato posterior

    III. El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales

    Tipo de contribuyente

    Plazo de envío

    Personas morales

    A más tardar el día 20 de abril del ejercicio inmediato posterior

    Personas físicas

    A más tardar el día 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior

    En caso de que los archivos contengan errores informáticos, se enviará por parte de la autoridad un aviso a través del Buzón Tributario para que, dentro del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados

    En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados, se efectuará la sustitución de éstos, a través del envío de los nuevos archivos, lo cual se deberá realizar dentro de los 3 días hábiles posteriores a cuando tenga lugar la modificación de la información por parte del contribuyente

    Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a los servicios de Internet, o bien, en el caso de que el tamaño del archivo no permita enviarlo por este medio, los contribuyentes entregarán la información a que se refiere la presente regla en la ALSC adscrita a la circunscripción territorial de su domicilio fiscal, a través de medios electrónicos tales como discos compactos, DVD o memorias flash, en los plazos señalados anteriormente.
    RMF 2014 I.2.8.6.

    Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de la autoridad
    I.2.8.8. Para los efectos de lo previsto en el artículo 30-A del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”, cuando les sea requerida la información contable sobre sus pólizas dentro del ejercicio de facultades de comprobación a que se refieren los artículos 22, noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o cuando ésta se solicite como requisito en la presentación de solicitudes de devolución o compensación, información que deberá estar relacionada a estas mismas, que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en los artículos 22 ó 23 del CFF respectivamente, o se requiera en términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF, el contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo electrónico conforme a lo establecido en la regla I.2.8.6., fracción III, así como el acuse o acuses de recepción correspondientes a la entrega de la información establecida en las fracciones I y II o segundo párrafo de la misma regla, según corresponda, referentes al mismo periodo. Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores, además del archivo de las pólizas del periodo que se compensa, se entregará por única vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar, siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o éste se solicite en devolución.
    En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de entrega de información de la regla I.2.8.6., fracciones I y II o segundo párrafo, deberá entregarla por medio del Buzón Tributario.
    CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 I.2.8.6.

    Artículo Transitorio de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2014:

    Décimo
    Tercero. Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, la información a que se refiere la regla I.2.8.7., fracción II o segundo párrafo, según corresponda, referente a los meses de julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes términos:

    Balanza de comprobación del mes de:

    Mes de entrega:

    Julio

    Octubre 2014

    Agosto

    Noviembre 2014

    Septiembre y Octubre

    Diciembre 2014

    Noviembre y Diciembre

    Enero 2015

    Para los efectos de la regla I.2.8.6., en su fracción I, la información deberá ser entregada a la autoridad en el mes de octubre de 2014.

    Para los efectos de la regla I.2.8.8., en el caso de que la autoridad solicite información contable sobre pólizas correspondiente a alguno de los meses de julio a diciembre del 2014, respecto a la solicitud o trámite de devolución o compensación, de conformidad con los artículos 22 y 23 del Código Fiscal de la Federación, la fecha de entrega será de acuerdo a las establecidas en el cuadro anterior para las balanzas de comprobación.

    Asimismo, las autoridades fiscales, en el ejercicio de facultades de comprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF, solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir del periodo o ejercicio 2015.

    Ahora bien, la información referente a las balanzas de comprobación correspondiente a los meses del ejercicio 2015, deberán ser enviados por las personas físicas y morales conforme a los plazos establecidos en la regla I.2.8.7.

    Anexo24_01072014.pdf

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    Junio 2014

    BOLETIN 31.- EMISION, REMISION Y CERTIFICACION DE CFDI´s

    Publicado el 30-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    De la lectura conjunta de las disposiciones previstas en el artículo 29, segundo párrafo fracción IV del Código Fiscal de la Federación, 39 de su Reglamento y Regla miscelánea I2.7.2.29; la Emisión, Remisión y Certificación de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet deberá ser en el siguiente orden:

    1.- Emisión del CFDI al momento de realizar la operación, acto o actividad

    2.- Remisión del CFDI directamente al SAT o bien al Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI (PAC), dentro de las 24 horas siguientes a la realización de la operación, acto o actividad (Artículo 39 del Reglamento del CFF en correlación con el 29, segundo párrafo fracción IV del CFF).

    3.- Certificación, por parte del PAC,  dentro de las 72 horas siguientes a la expedición del CFDI (Regla I.2.7.2.9, fracción I de la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014)

    Así pues las 72 horas inician a partir de que se haya emitido el CFDI. Se debe entender emitido justo al celebrar la operación. Una vez emitido el CFDI hay  24 horas para remitirlo directamente al SAT o bien al PAC.  De este modo las 24 horas corren para un propósito (que es el de remitir el CFDI ya sea directamente al SAT al bien al PAC) y las 72 Horas para la Certificación que realizará el PAC (en caso de que el CFDI se haya remitido a un PAC)  tienen inmersas a las 24 horas. 

    El plazo máximo total, por lo tanto y sólo en caso de que se haya remitido del CFDI al PAC será de 72 horas. 

    A continuación las disposiciones que regulan lo antes mencionado:
    Artículo 29, fracción IV del CFF:
    Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

    Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
    …………………

    IV.        Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través de los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto de que éste proceda a:

                a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.

                b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.

                c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.

                El Servicio de Administración Tributaria podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet para que efectúen la validación, asignación de folio e incorporación del sello a que se refiere esta fracción.

                Los proveedores de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet a que se refiere el párrafo anterior deberán estar previamente autorizados por el Servicio de Administración Tributaria y cumplir con los requisitos que al efecto establezca dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter general.

                El Servicio de Administración Tributaria podrá revocar las autorizaciones emitidas a los proveedores a que se refiere esta fracción, cuando incumplan con alguna de las obligaciones establecidas en este artículo, en la autorización respectiva o en las reglas de carácter general que les sean aplicables.

                Para los efectos del segundo párrafo de esta fracción, el Servicio de Administración Tributaria podrá proporcionar la información necesaria a los proveedores autorizados de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet.

    …………………

    Artículo 39 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación:

    Artículo 39. Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracción IV del Código, los contribuyentes deberán remitir al Servicio de Administración Tributaria o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho órgano desconcentrado, según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.

    Regla I.2.7.2.9 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014:

    I.2.7.2.9.          Para los efectos del artículo 29, fracción IV del CFF, los proveedores de certificación de CFDI recibirán los comprobantes que envíen los contribuyentes, en los términos y mediante los procedimientos tecnológicos que se publiquen en la página de Internet del SAT en la sección de “Comprobantes Fiscales Digitales”.
                              Para que un CFDI sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el artículo 29, fracción IV, inciso a) del CFF, los proveedores de certificación de CFDI validarán que el documento cumpla con lo siguiente:
    I.        Que el periodo de tiempo entre la fecha de expedición del documento y la fecha en la que se pretende certificar no exceda de 72 horas, o que dicho periodo sea menor a cero horas.
    II.       Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificación.
    III.      Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se selló el documento haya estado vigente en la fecha de generación del documento enviado y no haya sido cancelado.
    IV.     Que el CSD con el que se selló el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado.
    V.      Que el documento cumpla con la especificación técnica del Anexo 20 en sus rubros I.A y II.B.
                              Si el CFDI cumple con las validaciones anteriores, el proveedor de certificación de CFDI dará respuesta al contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos:
    a)      Folio asignado por el SAT.
    b)      Fecha y hora de certificación.
    c)      Sello digital del CFDI.
    d)      Número de serie del certificado de sello digital del SAT con el que se realizó la certificación del CFDI.
    e)      Sello digital del SAT.
                              La especificación técnica de la respuesta emitida por el proveedor de certificación de CFDI, deberá cumplir con la especificación que se establece en el rubro I.C del Anexo 20.
                              El SAT conservará copia de todos los CFDI certificados por los proveedores de certificación de CFDI autorizados.
                              El SAT proveerá de una herramienta de recuperación de los CFDI a los contribuyentes emisores, para los CFDI reportados por los proveedores, cuando los mismos no tengan una antigüedad mayor a noventa días, contados a partir de la fecha de certificación.
                              El CFDI se considera expedido una vez generado y sellado con el CSD del contribuyente, siempre que se obtenga el Timbre Fiscal Digital del SAT al que hace referencia el rubro I.C del Anexo 20 dentro del plazo a que se refiere la fracción I del segundo párrafo de
    ésta regla.

                              Los contribuyentes emisores de CFDI, para efectuar la cancelación de los mismos, deberán hacerlo con su CSD, en la página de Internet del SAT.
                              CFF 29

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    BOLETIN 30.- ADICIONES A LA LISTA DE CONTRIBUYENTES QUE SIMULAN OPERACIONES EXISTENTES

    Publicado el 27-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    Dando seguimiento a nuestro Boletín 05 del 2014 en el que les hicimos ver el primer listado de contribuyentes que simulan operaciones inexistentes (publicado originalmente en el año DOF del 10 de Enero del 2014)  y como es de su conocimiento, reiteramos a ustedes que con motivo de las reformas al Código Fiscal de la Federación, se adiciona para el ejercicio 2014 un artículo 69-B que establece la facultad de la autoridad para presumir como inexistentes operaciones que estén amparadas en comprobantes emitidos por contribuyentes que no tengan los activos, personal, infraestructura o capacidad mental para prestar servicios o producir, comercializar o entregar los bienes consignados en tales comprobantes.

    La incorporación de este artículo al CFF implica una carga administrativa adicional y un cumplimiento obligatorio fiscal no sólo para el contribuyente que emite el comprobante fiscal y que es quien aparecerá en el listado de contribuyentes que simulan operaciones inexistentes y quien debe, en su caso, manifestar a la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga, sino también para el contribuyente (persona física o moral) que haya dado efecto a dicho comprobante fiscal ya que, este último, en un plazo de 30 días siguientes a la publicación deberá realizar cualquiera de las dos gestiones siguientes:

    1.-  Acreditar ante la autoridad fiscal que efectivamente se llevó a cabo la operación que ampara el comprobante fiscal correspondiente o bien,

    2.- Presentar las declaraciones complementarias que correspondan para corregir su situación fiscal (es decir, para dejar sin efectos la deducción,  el acreditamiento, o cualquier efecto fiscal que se le haya dado a dicha operación).

    Lo anterior bajo, inclusive, la advertencia de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, pueda determinar un crédito fiscal para el contribuyente (persona física o moral) que adquirió el bien o el servicio y que no haya llevado a cabo cualquiera de las dos gestiones anteriores. De ahí la importancia y sugerencia de nuestra parte de que los contribuyentes estén atentos a dicho listado a fin de implementar los mecanismos necesarios que les permitan verificar (en tiempo y dentro del plazo de 30 días mencionado) si cualquiera de sus operaciones se llevó a cabo con los contribuyentes que aparecen en el listado para que puedan realizar cualquiera de las dos gestiones antes mencionadas:

    Código Fiscal de la Federación:

    Artículo 69-B . Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
    En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.
    Transcurrido dicho plazo, la autoridad, en un plazo que no excederá de cinco días, valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer; notificará su resolución a los contribuyentes respectivos a través del buzón tributario y publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, únicamente de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución.
    Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
    Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo tercero de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en términos de este Código.
    En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.
    Ponemos por lo tanto a disposición de ustedes los listados publicados a la fecha en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y, por este mismo medio, continuaremos difundiéndoles las publicaciones que se vayan dando a conocer en el medio mencionado (DOF), exhortándolos a estar atentos constantemente a las publicaciones que el SAT dé a conocer en su página de internet ya que, de acuerdo a lo previsto en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación, la publicación en el Diario Oficial de la Federación será en tercer orden (una vez agotado el buzón tributario en primer orden y la publicación en su página de internet en segundo orden):
    Reglamento del Código Fiscal de la Federación:
    Artículo 69.- Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del Código, la notificación se realizará en el siguiente orden:
    I.        A través del buzón tributario;
    II.       Publicación en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, y
    III.      Publicación en el Diario Oficial de la Federación.
    La notificación mediante la publicación en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria y en el Diario Oficial de la Federación, se realizará hasta que conste la primera gestión de notificación a que se refiere la fracción I de este artículo.

    1.-ListadosinefectosContribSimulanOpInexistentes_shcp10012014.doc
    1a.-ListaCorregidaContribSimulanOpInexistentes_shcp23012014.doc
    2.-ListadoContribSimulanOpInexistentes_shcp11022014.doc
    3.-ListadoContribSimulanOpInexistentes_shcp11042014.doc
    4.-ListadoContribSimulanOpInexistentes_shcp15052014.doc
    5.-ListadoContribSimulanOpInexistentes_shcp23062014.doc

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    BOLETIN 29.- AMPLIACION DEL PLAZO PARA PRESENTAR EL DICTAMEN

    Publicado el 26-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    En los comunicados del día el SAT menciona la ampliación de los plazos para presentar dictamen fiscal conforme a lo siguiente:

    Comunicado 084
     La Secretaria de Hacienda a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa a los contribuyentes que dictaminan sus estados financieros para efectos fiscales y a los contadores públicos registrados, las fechas para presentar el dictamen fiscal.

    El dictamen fiscal, correspondiente al ejercicio fiscal 2013, deberá presentarse de acuerdo con el siguiente calendario, considerando el primer carácter alfabético del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) o incluso antes del periodo que les corresponda.

                       Primera Letra del RFC                          Fecha de envío

                            De la A a la F                            del 30 de junio al 3 de julio
                            De la G a la O                                   del 4 al 9 de julio
                          De la P a la Z y &                               del 10 al 15 de julio

    Las sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, deberán enviar el dictamen fiscal  a más tardar el 29 de julio de 2014.

    Para información adicional sobre la presentación del dictamen se puede consultar el portal de internet del SAT o llamar al  01 800 46 36 728, donde asesores fiscales pueden orientar sobre el tema en particular.

    Skip link

    El Link donde podrán encontrar este aviso es el siguiente:

    http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2014_084.aspx 

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    BOLETIN 28.- BUZON TRIBUTARIO

    Publicado el 24-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    A partir del 2014 se genera el uso del “BUZON TRIBUTARIO” de conformidad con el artículo 17-K del Código Fiscal de la Federación, respecto de su uso les recordamos lo siguiente:

    • El SAT realizará notificaciones de cualquier acto o resolución administrativa mediante el buzón tributario, así mismo también mediante el buzón tributario el contribuyente podrá presentar promociones, solicitudes, avisos, o dará cumplimiento a requerimientos de la autoridad.
    • El buzón tributario como medio de comunicación mediante el cual el SAT realizará notificaciones a los contribuyentes entrará en vigor a partir del día 30 de junio del 2014 para personas morales y 1º de enero del 2015 para personas físicas según lo señalado por el artículo 2º Transitorio fracción VII para 2014.
    • En la página de internet del SAT se dará a conocer la relación de promociones, solicitudes, avisos etc que podrán presentar los contribuyentes mediante el buzón tributario. (Fundamento regla I.2.2.5 de la Resolución Miscelánea).

    Por lo anterior, les recomendamos que antes del 30 de junio ingresen a Mi portal  para generar el acceso al Buzón Tributario como lo señala la página de internet del SAT.
    A continuación transcribimos la información del portal del SAT:

    “Para tener acceso al Buzón Tributario requiere:

    • RFC y contraseña para el acceso a Mi portal
    • Fiel
    • Correo electrónico
    • Número de celular (opcional)
    La primera vez que ingrese al Buzón Tributario se debe aceptar el Aviso de actualización del correo electrónico que muestra la aplicación; ahí podrá actualizar su correo electrónico y proporcionar un número de teléfono móvil (celular), con el fin de tener un medio de contacto para informar al usuario cuando tenga un acto administrativo pendiente de notificar o un aviso enviado por el SAT.

    Cualquier notificación pendiente, se hace del conocimiento del contribuyente a través de un mensaje enviado por correo electrónico, en el que se le indica que debe ingresar al buzón, a efectos de que se le notifique el documento digital que haya emitido la Autoridad Fiscal.”

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    BOLETIN 27/2014. EMISIÓN DE CFDI POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES ANTE FEDATARIO PUBLICO

    Publicado el 21-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    A partir del 1º de Enero del 2014, los contribuyentes dedicados a la enajenación de bienes inmuebles deberán emitir CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet)  por cada enajenación de inmuebles que realicen (con independencia de la Documento o Escritura que emita el Fedatario Público).

    Abundando en el tema se hace menester comentar que con la Reforma Fiscal 2014 (Ley del ISR, Código Fiscal de la Federación y RMF) se puede desprender, de todas las disposiciones relativas a este tema, que:

    1. Las Personas Morales tienen como obligación expedir CFDI por las operaciones que realicen, en este caso la operación es una operación traslativa de dominio celebrada ante notario (Art. 76, fracción II de la Ley LISR).
    1. La misma obligación la tienen las Personas Físicas con Actividades Empresariales (Art. 110 fracción III de la Ley del ISR y 201 del Reglamento de la Ley del ISR).

    En ambos casos (enajenación de inmuebles por Persona Moral o por Persona Física Empresaria) el impuesto por la enajenación NO es calculado por el Notario o Fedatario Público.

    1. En el caso de que quién enajene el inmueble sea una Persona Física SIN Actividad Empresarial (Capítulo IV del Título IV de la Ley del ISR), el notario o fedatario público tiene como obligación calcular el impuesto, efectuar la retención y enterarla. Sólo en este caso es cuando dicho Fedatario tiene la obligación de emitir el CFDI que ampare la retención y el costo del bien enajenado (Art. 126 de la Ley del ISR).
    1. Cuando el notario incorpore en el CFDI que emita el complemento que el SAT publique en su página de internet entonces el adquirente, en caso de que necesite deducir el costo de dicha adquisición, podrá deducirlo con dicho CFDI (Regla I.2.7.1.25). En caso contrario, es decir en caso de que en el que el notario no incorpore en su CFDI el complemento que el SAT publique, el adquirente NO podrá deducir ni acreditar en su caso la compra del inmueble.
    1. Desaparece, para el 2014, la regla miscelánea I.2.8.3.1.1. (vigente hasta Diciembre del año 2013) que establecía la facilidad de utilizar la escritura pública como forma alterna de comprobación fiscal y en consecuencia sólo con el CFDI que emita la PERSONA MORAL, la PERSONA FÍSICA EMPRESARIA o bien el NOTARIO (en el caso de ventas de inmuebles que realicen PERSONAS FÍSICAS NO EMPRESARIAS) es como se podrá deducir el costo del inmueble para efectos fiscales.
    1. Se crea un plazo de gracia de Enero a Marzo del 2014 en el que se establece la posibilidad de continuar deduciendo con base en la escritura, el costo de adquisición de bienes inmuebles (Artículo Décimo Segundo Transitorio de la 1ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2014) pero este plazo de gracia aplicaría solo para cuando quien pretende deducir haya adquirido de Persona Física NO empresaria (ya que las Personas Morales y las Personas Físicas Empresarias desde el 1 de Enero del 2014 están obligadas a emitir CFDI).
    1. Como respaldo de que las autoridades fiscales opinan en el sentido que estamos exponiendo, a continuación transcribimos de manera literal lo que el SAT menciona, en su página de internet, en la sección “preguntas y respuestas frecuentes” respecto de la emisión del CFDI Complemento de Notarios públicos,:

    1. Cuándo se realicen operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario, ¿En qué casos se debe utilizar el Complemento?
    El Complemento del Comprobante Fiscal Digital por Internet en operaciones traslativas de dominio celebradas ante notario, sólo se utiliza cuando el enajenante es persona física y no tiene ingresos por actividad empresarial, y no emite facturas.
    Por ejemplo, en el caso de que una persona moral sea el enajenante de un bien inmueble, ésta debe emitir el Comprobante Fiscal Digital por Internet, por lo tanto no requiere complemento.
    Fundamento legal: Artículos 29 y 29-A del CFF y Regla I.2.7.1.25 de la RMF para 2014

    En consecuencia la escritura deja de ser un comprobante fiscal con el cual se pueda respaldar la deducción del costo de adquisición de un inmueble y derivado de lo anterior las Personas Morales y las Personas Físicas con Actividad Empresarial dedicadas a la enajenación de inmuebles, invariablemente deberán emitir su CFDI correspondiente.

    Adjuntamos archivo con los fundamentos expuestos en el orden en que se mencionan en los puntos anteriores.

    FUNDAMENTOS EMITISIÓN CFDI POR VTAS  INMUEBLES PM Y PFE.pdf

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    BOLETIN 26/2014. NUEVO REGLAMENTO DE LOS ART. 121 Y 122 DE LA LFT Y ABROGACION DEL ANTERIOR

    Publicado el 16-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 05 de Junio del 2014 se publica en el Diario Oficial de la Federación, dentro de la Sección de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social el “Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo”.

    Con la entrada en vigor de este Reglamento se abroga el del mismo nombre, de fecha 02 de Mayo de 1975.:

    El objeto de este Reglamento es regular el procedimiento relativo a las objeciones de los trabajadores a la Declaración anual del Impuesto Sobre la Renta y sus anexos, que presente el patrón ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria, objeción tendiente a que los trabajadores ejerzan el derecho a recibir una correcta Participación de Utilidades, ya que los mencionados artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo se encuentran contenidos en el Capítulo VIII de dicha la mencionada Ley titulado Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas”::

    Los puntos que destacan de este Reglamento son básicamente:

    • Se señala expresamente que el Objeto de dicho Reglamento es el de regular el procedimiento relativo a las objeciones de los trabajadores a la declaración anual del ISR y sus anexos, objeciones que tienen el carácter de denuncia de irregularidades en materia fiscal y laboral y que son de interés público y social (Art. 1)
    • Se establece como organismo encargado de orientar, recibir las objeciones y emitir resolución así como difundir la misma a las autoridades laborales correspondientes, al Servicio de Administración Tributaria (Art. 2,3,10,11 y 19)
    • Se aclarar que el plazo en días para efectuar el reparto, así como para poner a disposición de los trabajadores los Anexos de la declaración anual para su revisión es en base a días “hábiles”. (Art. 6, 7 y 13)
    • Se reglamentar la responsabilidad legal para los trabajadores en caso de que divulguen los anexos para otros efectos distintos al fin para el que se les entregan (Art. 12)
    • Se reitera la obligación de garantizar el interés de los trabajadores en tanto se interponga un medio de defensa en contra de un acto de autoridad que determine una renta gravable mayor para efectos de ISR, a fin de suspender el pago del reparto adicional, hasta en tanto se obtenga una resolución al respecto (Art. 22)
    • Se otorga una nueva facultad al SAT para realizar el intercambio tecnológico de información con las autoridades laborales, respecto de la PTU contenida en la información proporcionada por el contribuyente al SAT (Art. 25)

    Ponemos a disposición de ustedes un texto comparativo entre el Reglamento abrogado y el que entró en vigor y al final del mismo documento la transcripción literal de los Art. 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo que son la base de este Reglamento.

    Comparativo Art 121 y 122Reg LFT 2014.pdf

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    BOLETIN 25/2014. REFORMAS A DIVERSAS LEYES JURIDICAS

    Publicado el 14-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes la sección de la Secretaría de Economía del DOF del día de hoy 13 de Junio del 2014 en la que se da a conocer el:

    “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código de Comercio, de la Ley General de Sociedades Mercantiles, de la Ley de Fondos de Inversión, de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, de la Ley Federal de Derechos y de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, en relación con la Miscelánea en Materia Mercantil”

    En breve enviaremos a ustedes un resumen de las reformas más importantes al respecto.

    ReformasBOLaLeyesJuridicas_SecEco130614.doc

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    BOLETIN 24/2014. ANTEPROYECTO DE REGLA MISCELÁNEA RELATIVA A LA EXPEDICIÓN DE CFDI´s DE NOMINA

    Publicado el 07-Junio-2014.

    Estimados Clientes:

    Hacemos del conocimiento de ustedes que la siguiente regla de Resolución Miscelánea que se encuentra pendiente de publicar y que está dada a conocer por el SAT en su página de internet como parte del Anteproyecto de Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, establece varias posibilidades relacionadas con la expedición de CFDI´s DE NÓMINA:

    • La posibilidad de expedir los CFDI´s de nómina con anticipación al pago de las remuneraciones a los trabajadores
    • La posibilidad de expedir los CFDI´S de nómina dentro de los 3 días hábiles posteriores al pago de las remuneraciones
    • La posibilidad de expedir un sólo CFDI de nómina al mes (el cual se expedirá dentro de los 3 días hábiles posteriores al día último del mes de que se trate), en el caso de que se realicen pagos de nómina con periodicidad menor a la mensual, como una medida de simplificación, debiendo tener cuidado de incorporar en dicho CFDI tantos complementos como número de pagos se hayan realizado en el mes de que se trate y de asentar las cantidades totales de cada complemento por cada concepto según la guía de llenado que se contenga en el Anexo 20 que publique el SAT.

    A continuación el texto íntegro de dicha Regla:

    Fecha de expedición y entrega del CFDI de las remuneraciones cubiertas a los trabajadores
    I.2.7.5.3. Para los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII de la Ley del ISR, en relación con el artículo 99, fracción III del mismo ordenamiento legal, los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro de los tres días hábiles posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, en cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones.

    Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador un sólo CFDI mensual, dentro de los tres días hábiles posteriores al último día del mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante, la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.

    Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo anterior, deberán incorporar al mismo el complemento a que se refiere la regla I.2.7.5.1., por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados. El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate.

    En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT en su página de Internet. No obstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.

    La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales.
    LISR 27, 99, RMF I.2.7.5.1.

    Les recordamos que está regla se encuentra en el Anteproyecto de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2014 que se dio a conocer en la página de Internet del SAT por lo que es un proyecto de en términos de la regla II.1.1.

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    Febrero 2014

    BOLETIN 23/2014. Acuerdo de Certidumbre Tributaria

    Publicado el 28-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 27 de Febrero del 2014 se firma por los titulares de las diversas Secretarías de Estado y Organismos Públicos (SEGOB, SHCP, SRE, SEDESOL, SEMARNAT, SENER, SE, SAGARPA, SCT, SFP, SSA, STPS, SDA, SETUR, PEMEX, CFE, IMSS, CFE, ISSSTE, CONAGUA y Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología), el “ACUERDO DE CERTIDUMBRE TRIBUTARIA”, mismo que anexamos a este comunicado, que consta de 8 puntos que resumimos a continuación:

    PRIMERO. No modificar la legislación tributaria hasta el 30 de noviembre de 2018 (No proponer nuevos impuestos; No aumentar las tasas de los impuestos existentes, No reducir o eliminar los beneficios fiscales ni las exenciones existentes )

    SEGUNDO. Combate a la evasión fiscal y promoción de la formalidad (compromiso del Gobierno a incorporar a los contribuyentes a la formalidad).

    TERCERO. Pleno respeto a los derechos constitucionales y a las decisiones del Poder Judicial de la Federación (respeto del Gobierno de la República a los derechos constitucionales de los contribuyentes respecto de la presentación de demandas de amparo contra las disposiciones tributarias recientemente aprobadas).

    CUARTO. Mejorar la eficiencia y la oportunidad en el uso de los recursos públicos y la transparencia en los ingresos y en el ejercicio del gasto

    QUINTO. Mantener una trayectoria de déficit decreciente (compromiso del Ejecutivo Federal a proponer al H. Congreso de la Unión niveles de déficit, consistentes con la trayectoria decreciente planteada en los Criterios Generales de Política Económica para 2014).

    SEXTO. Excepciones para realizar modificaciones a las disposiciones tributarias (compromiso del Ejecutivo Federal a proponer modificaciones, únicamente en respuesta a eventos macroeconómicos sustanciales ante los cuales sea imperante realizar ajustes al marco tributario).

    SÉPTIMO. Régimen fiscal en el sector energético (necesidad de modificar el régimen fiscal que aplique al sector energético para que PEMEX y la CFE puedan contar con los recursos que permitan alcanzar una mayor producción de hidrocarburos, así como una producción de electricidad más eficiente que permita reducir las tarifas eléctricas de forma sostenible)

    OCTAVO. Comunicación permanente y cercana con la sociedad civil (obligación de las dependencias y organismos de mantener una comunicación permanente y cercana con las distintas organizaciones y miembros de la sociedad civil a fin de contar con una retroalimentación sobre la evolución y desempeño de la economía y proponer medidas de política pública que fomenten la inversión, la productividad y competitividad de la economía, así como la creación de empleos formales).

    acuerdo_gabinete_mexico_prospero_27022014-2.pdf

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    BOLETIN 22/2014. CFDI POR RETENCIONES PARA ISR e IVA_CASOS EN QUE PROCEDE

    Publicado el 19-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes cuadro resumen que contiene los supuestos en los que procede, conforme a las NUEVAS disposiciones previstas en la Nueva Ley del ISR y en la Ley del IVA, vigentes a partir del 2014, la expedición de comprobantes fiscales digitales con motivo de retenciones y otras nuevas disposiciones que establecen la obligación de expedir CFDI (como es el caso de los préstamos).

    Los supuestos anteriores son adicionales a aquellos en los que ya existía la obligación de expedir CFDI por las operaciones normales y que puedan continuar vigentes a la fecha.

    Casos en que procede nuevo CFDI_LISR-LIVA.pdf

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    BOLETIN 21/2014. PUBLICACION ANEXO 20 RMF 2014 ESTANDAR CFDI

    Publicado el 17-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy, 17 de Febrero del 2014, se da a conocer el ANEXO 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, cuyo contenido es el siguiente:

    Medios electrónicos
    I.   Del Comprobante fiscal digital a través de Internet:
    A.  Estándar de comprobante fiscal digital a través de Internet
    B.  Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet
    C.  Estándar y uso del complemento obligatorio: Timbre Fiscal Digital del SAT
    D.  Estándar del servicio de cancelación
    E.  Especificación técnica del código de barras bidimensional
    II.  De los distintos medios de comprobación digital:
    A.  Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada
    B.  Uso de la facilidad de nodos opcionales <Complemento> y <ComplementoConcepto>
    C.  Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>

    Adjuntamos texto íntegro del mencionado Anexo.

    shcp170214.doc

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    BOLETIN 20/2014. PRORROGA PFs Y RIF PARA PAGO PROV ENE Y 1er BIM DE 2014

    Publicado el 15-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

    En el proyecto, dado a conocer en la página del SAT, de “Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014” que aún se encuentra pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación se establece, dentro de las disposiciones transitorias,  una prórroga para la presentación de los pagos provisionales del mes de ENERO del 2014 de PERSONAS FÍSICAS; así como para la presentación del pago mensual del PRIMER BIMESTRE del 2014  de Personas Físicas del RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN conforme a lo siguiente:

    1.- Personas Físicas en General (excepto las del Régimen de Incorporación).- Presentarán el Pago Provisional del mes de Enero a más tardar el 17 de Marzo del 2014

    Artículo Cuarto Transitorio de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2014:
    Cuarto. Para los efectos de los artículos 12, penúltimo párrafo, 20, séptimo párrafo, 31 del CFF y 53 de su Reglamento, tratándose de personas físicas obligadas a realizar pagos provisionales o definitivos de impuestos federales en términos de la regla II.2.6.5.1., la presentación de la declaración y del pago que corresponda al mes de enero de 2014, se llevará a cabo dentro del mismo período que corresponda a la presentación de las declaraciones correspondientes al mes de febrero de 2014.
    La declaración y el pago que en su caso corresponda en los términos del párrafo anterior, deberá ser exclusivamente por el mes de enero de 2014, sin abarcar ningún otro periodo.

    Derivado de lo anterior, en la página de internet del SAT se establece como Aviso Importante, en la sección de ACCESOS RELEVANTES/DECLARACIÓN MENSUAL, lo siguiente:

    Aviso importante
    A partir del 1 de febrero, las personas morales deben utilizar el servicio de Declaraciones y Pagos para la presentación de sus declaraciones de pagos provisionales o definitivos de impuestos federales; este servicio ya considera las reformas fiscales para 2014. Las personas físicas deben utilizar este servicio para declaraciones complementarias y extemporáneas de los ejercicios 2013 y anteriores. La obligación de pago de las personas físicas correspondiente a enero de 2014 se deberá presentar a más tardar el 17 de marzo. Esta extensión no causará recargos ni sanciones.

    2.- Personas Físicas del RIF (Régimen de Incorporación Fiscal).- Presentarán el Pago Bimestral correspondiente al primer bimestre del 2014, a más tardar el 17 de Mayo del 2014

    Artículo Quinto Transitorio de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2014:
    Quinto. Para los efectos de los artículos 12, penúltimo párrafo, 20, séptimo párrafo, 31 del CFF, 53 de su Reglamento, 112, fracción VIII de la Ley del ISR, y la regla I.2.9.3., tratándose de personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, la presentación de la declaración que corresponda al primer bimestre de 2014, se llevará a cabo dentro del mismo período que corresponda a la presentación de la declaración correspondiente al segundo bimestre de 2014.
    La declaración señalada en el párrafo anterior, deberá corresponder exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin abarcar ningún otro bimestre.

    Ligas que contienen el Aviso Importante antes mencionado, así como el Proyecto de Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2014, respectivamente:

    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_22239.html

    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/52_1359.html

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    BOLETIN 19/2014. REGIMEN FISCAL TRANSPORTISTAS PARA 2014

    Publicado el 14-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

    Como les informamos en nuestro BOLETIN 17/2014 de fecha 10 de febrero del año en curso, en el “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”,  publicado en la página de internet del SAT, se da a conocer la regla I.3.8.4 la cual establece:

    • Que las Personas Morales  dedicadas exclusivamente al Autotransporte de carga deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del Impuesto Sobre la Renta en base a flujo de efectivo (siguiendo los lineamientos previstos para los Coordinados y las personas físicas con actividad empresarial que causan el ISR también conforme a flujo de efectivo).
    • Establece como condición para obligar a tributar en el régimen de flujo que las Personas Morales tengan actividad exclusiva de autotransporte de carga, precisando que esta se da cuando los ingresos por dicha actividad representen cuando menos el 90% de los ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos que hubiesen estado afectos a su actividad.
    • Que podrán aplicar el esquema de flujo de efectivo únicamente las personas morales, que además de dedicarse de manera exclusiva a la actividad de autotransporte de carga, no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.

    Ante el contenido de esta regla, tenemos los siguientes escenarios para las Personas Morales dedicadas al autotransporte terrestre de carga:

    a).- En base a la Ley del Impuesto Sobre la Renta deben tributar en el Título II (De las Personas Morales), régimen de tributación al que en adelante denominaremos “Régimen General”; independientemente de que se dediquen o no de manera exclusiva al autotransporte terrestre de carga y también con independencia de que presten o no sus servicios de manera preponderante a una parte relacionada.

    b).- En base a la regla I.3.8.4.,  incluida en el proyecto de la 1ª Resolución Miscelánea, se OBLIGA a las Personas Morales dedicas EXCLUSIVAMENTE al autotransporte terrestre de carga y que NO presten PREPONDERANTEMENTE sus servicios a una parte relacionada, a tributar en el esquema de flujo de efectivo.

    c).- En virtud de las facilidades administrativas publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre 2014, las Personas Morales dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga federal, y siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero que se considere parte relacionada en los términos de la Ley del ISR, podrán:

    • Enterar el 7.5 por ciento por concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos realizados a operadores, macheteros y maniobristas, de acuerdo al convenio vigente que tengan celebrado con el IMSS
    • Deducir hasta el equivalente a un 8 por ciento de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales. Los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final, para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público de carga federal a través de carreteras o caminos, así como los que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, podrán acreditar los estímulos a que se refiere el artículo 16, Apartado A, fracciones IV y V de la LIF, contra los pagos provisionales o el impuesto anual, cubiertos por concepto de la deducción del 8 por ciento

    Para los efectos de la aplicación de estas facilidades, no encontramos ninguna disposición en Ley o en alguna Regla Miscelánea  que defina lo que debe entenderse por “actividad exclusiva”  de autotransporte terrestre de carga,  por lo que creemos que para que reúnan esa condición, exclusivamente  deben percibir ingresos por los servicios que presten en materia de autotransporte terrestre de carga, pudiendo percibir adicionalmente ingresos por venta de sus activos fijos e intereses.

    Creemos lo anterior, porque la definición que hace la regla I.3.8.4  del concepto de actividad exclusiva de autotransporte terrestre de carga, la entendemos como una condición de dicha regla para establecer quienes son las personas que deben tributar en base al flujo de efectivo, y no una condición general del concepto en sí.

    Así,  las empresas dedicadas EXCLUSIVAMENTE al autotransporte terrestre de carga y que NO presten PREPONDERANTEMENTE sus servicios a una parte relacionada tienen que enfrentar la decisión de tributar en el “Régimen General” o bien en el esquema de “Flujo de Efectivo”, siendo importante resaltar que la Regla Miscelánea I.3.8.4. establece que la tributación en base a flujo de efectivo es un deber y no una opción para este tipo de personas.

    Nuestra opinión al respecto, es  una Persona Moral dedicada al autotransporte terrestre de carga tribute conforme a lo establecido en la Ley del ISR, es decir, tributar en el “Régimen General”, por los siguientes motivos:

    I.- Una Regla Miscelánea no puede generar obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales tal y como lo establece el artículo 33 del Código Fiscal de la Federación que en su fracción I inciso g) señala  a la letra lo siguiente:

    Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo siguiente:

    I.-    Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán:

    g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año. Las resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales.

    II.- El Régimen General de Ley es un esquema tributario en el que su base para la causación del tributo es la Utilidad fiscal la cual toma como origen la Utilidad financiera de la entidad.

    III.- Para la determinación de la utilidad fiscal se  eliminan y suman partidas para llegar a la base sujeta al pago del Impuesto Sobre la Renta; las partidas que se suman o restan, básicamente son:

    a).- Los gastos no deducibles, que también se eliminan del Esquema de flujo de efectivo.

    b).- Se tendría que considerar, la depreciación fiscal de los activos fijos,  que el esquema de flujo de efectivo también considera.

    c).- El efecto del ajuste inflacionario acumulable, situación que empresas con equilibrio financiero circulante y de largo plazo, no se presenta, pero que además no representa un costo fiscal relevante.

    IV.- El Régimen General permite pues, con los ajustes mencionados en el punto anterior, determinar el cálculo de la base del impuesto, partiendo del resultado financiero.

    V.- En el Esquema de Flujo de Efectivo la base del impuesto se determina con la diferencia entre las entradas y salidas de bancos, situación que, independientemente de una excesiva carga administrativa y no libre de errores,  puede dar como resultado una base gravable ajena a la realidad financiera de la empresa.

    VI.- Al tributar en el Régimen General en 2014,  y no existir disposición regulatoria transitoria de la cartera al 31 de diciembre del 2013, se tienen  fundamentos por los cuales no se debería de acumular la misma cuando sea cobrada;  inclusive, en caso de que publicaran alguna regla miscelánea que estableciera un mecanismo regulatorio para la acumulación mencionada, tendríamos que analizar el contenido de la misma y valorar en su caso mantener el criterio de la no acumulación ante la presencia de una norma administrativa que, excedida en sus alcances, establece un tributo no previsto en la Ley.

    A continuación, el texto íntegro de la regla mencionada contenida en el Proyecto de la 1ª Resolución Miscelánea publicada en la página de internet del SAT:

    I.3.8.4. Para los efectos del artículo 73, penúltimo párrafo de la Ley del ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en base a flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 72, 73, 76, 102 y 105 de la referida Ley.

    Se consideran personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, aquellas cuyos ingresos por dicha actividad representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.

    Lo dispuesto en esta regla será aplicable por las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad de autotransporte terrestre de carga, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.

    No debemos dejar de mencionar que la regla antes transcrita solo se refirió a las empresas de autotransporte terrestre de carga, dejando fuera a aquellas empresas de transporte de personas; lo que sin duda denota la estrechez en el análisis y la premura con la que se están construyendo las nuevas bases tributarias en  nuestro país.

    ATENTAMENTE

    FICACHI Y ASOCIADOS, S.C.

    BOLETIN 18/2014. CAUSACIÓN DE IVA EN LA ENAJENACIÓN DE COMBUSTIBLES PARA PARTE DE DISTRIBUIDORES Y ESTACIONES DE SERVICIO

    Publicado el 10-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día 07 de Febrero del 2014, se actualiza en la página del SAT (Sección NOVEDADES) el “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014” en el que se adiciona la regla I.5.2.11 misma que señala la manera en que los Distribuidores de Combustibles y las Estaciones de Servicio, deberán determinar la base de IVA, conforme a lo siguiente:

     Exclusión de las cuotas del IEPS aplicables a las gasolinas y diesel de la base para efectos del IVA en cualquier enajenación

     I.5.2.11. Para los efectos del artículo 2-A, fracción II, tercer párrafo de la Ley del IEPS, las cuotas aplicables a las gasolinas y diesel trasladadas en el precio no computan para el cálculo del IVA, en consecuencia los distribuidores y quienes realicen la venta al público en general de dichos combustibles no deberán considerar como valor para efectos del IVA correspondiente a dichas enajenaciones, la cantidad que resulte de aplicar a los litros enajenados las cuotas que correspondan conforme al tipo de combustible de que se trate.

    Bajo el amparo de dicha Regla Administrativa los Distribuidores y las Estaciones de Servicio deben efectuar la emisión de sus Comprobantes Fiscales Digitales sin considerar como base del IVA la cuota IESPS Federal (cuota prevista en el artículo 2-A fracción II de la Ley), es decir, emitir sus comprobantes fiscales usando el mismo esquema que venían realizando en el ejercicio 2013.

    La Regla Miscelánea I.5.2.11 aquí analizada, no obstante que va a entrar en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación  consideramos que se debe de aplicar para todas las operaciones celebradas desde el 1 de enero de 2014, ya que dicha Regla lo que indica es la postura de la autoridad para resolver el problema de la disminución en la utilidad en la venta de combustibles para Distribuidores y Estaciones de Servicio.

    Ahora bien, nuestra recomendación para aquellas empresas que, a partir del 01 de Enero del 2014 y hasta la publicación de esta regla han emitido sus CFDI de manera correcta es decir, considerando el IVA sobre la totalidad del precio,  es que emitan un CFDI complementario que deberá contener todos los requisitos previstos en las fracciones I a IX del artículo 29-A del CFF y que en lugar de incluir la información a que se refieren las fracciones V (cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen) y VI (el valor unitario consignado en número) del artículo 29-A del CFF, deberán hacer referencia al CFDI que originalmente hubieran expedido a partir del 1 de enero de 2014, señalando en los apartados anteriores: "Este CFDI es complementario del expedido con el folio __ de fecha ______". Esta recomendación anterior se basa tomando el contenido del artículo Vigésimo Primero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 que aún cuando no aplica al caso que nos ocupa, nos hace ver el criterio de la autoridad para el caso en que se deba emitir un CFDI complementario con motivo de la transición de tasas en materia de IVA.

    Ejemplo del CFDI complementario tomando como base el precio de venta por tipo de combustible vigente a partir del 01 de Enero del 2014 por metro cúbico:

    CFDI ORIGINAL LIESPS 2014

    CFDI COMPLEMENTARIO (REGLA I.5.2.11 PRIMERA MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2014)

     Precio por metro cúbico

     Precio por metro cúbico

     Magna

     Premium

     Diesel

     Magna

     Premium

     Diesel

     Precio de Venta al público, IVA incluído

    12,320.00

    12,900.00

    12,730.00

    12,320.00

    12,900.00

    12,730.00

    Cuota IESPS

     

     

     

    (360.00)

    (439.20)

    (298.80)

     Precio de Venta al público, IVA incluído sin cuota IESPS

     

     

     

    11,960.00

    12,460.80

    12,431.20

     Entre 1.16

    1.16

    1.16

    1.16

    1.16

    1.16

    1.16

     Precio de Venta al público, sin cuota IESPS, sin IVA 

    10,620.69

    11,120.69

    10,974.14

    10,310.34

    10,742.07

    10,716.55

     IVA

    1,699.31

    1,779.31

    1,755.86

    1,649.66

    1,718.73

    1,714.65

    TOTAL sin IVA sin cuota

    12,320.00

    12,900.00

    12,730.00

    11,960.00

    12,460.80

    12,431.20

     

    FACTURACIÓN:

    Subtotal

    10,620.69

    11,120.69

    10,974.14

    10,670.34

    11,181.27

    11,015.35

    IVA

    1,699.31

    1,779.31

    1,755.86

    1,649.66

    1,718.73

    1,714.65

    Total

    12,320.00

    12,900.00

    12,730.00

    12,320.00

    12,900.00

    12,730.00

     No omitimos mencionar que aun cuando no ha sido publicado este  “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”  en el Diario Oficial de la Federación, creemos que en términos de la regla II.1.1, tercer párrafo, de la misma Resolución Miscelánea Fiscal 2014 el SAT tiene facultades para dar a conocer en la citada página de Internet, de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes; por lo que podemos considerar que el contenido de la regla motivo de este comunicado es de carácter formal y de plena aplicación antes de su publicación en el Diario Oficial.

    II.1.1.          …………………………………………………………………………
                       Asimismo, el SAT dará a conocer en la citada página de Internet de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

     

    BOLETIN 17/2014. SECTOR AUTOTRANSPORTE DE CARGA CONFORME A FLUJO DE EFECTIVO

    Publicado el 10-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

    Dentro del “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”  dado a conocer con fecha del día 07 de Febrero del 2014 en la página de internet del SAT (Sección NOVEDADES), se da a conocer la nueva regla I.3.8.4, que señala que las Personas Morales dedicadas exclusivamente al Autotransporte de carga, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en base a flujo de efectivo (siguiendo los lineamientos previstos para los Coordinados y las personas físicas con actividad empresarial que causan el ISR también conforme a flujo de efectivo):.

    Personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autoransporte terrestre de carga
    I.3.8.4. Para los efectos del artículo 73, penúltimo párrafo de la Ley del ISR, las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en base a flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 72, 73, 76, 102 y 105 de la referida Ley.
    Se consideran personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad del autotransporte terrestre de carga, aquellas cuyos ingresos por dicha actividad representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.
    Lo dispuesto en esta regla será aplicable por las personas morales dedicadas exclusivamente a la actividad de autotransporte terrestre de carga, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.
    LISR 72, 73, 76, 102, 105

    Destaca el último párrafo de esta regla que señala que sólo podrán aplicar el régimen de flujo de efectivo aquellas Personas Morales que NO presten preponderantemente sus servicios a partes relacionadas.

    ATENTAMENTE

    FICACHI Y ASOCIADOS, S.C

     

    BOLETIN 16/2014: FACTURACION POR ESTACIONES DE SERVICIO 2014

    Publicado el 08-Febrero--2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día 07 de Febrero del 2014, se actualiza en la página del SAT (Sección NOVEDADES) el “Proyecto de la Primera Resolución de Modificaciones  a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014”.

    Destaca el contenido de la regla I.5.2.11 (que se adiciona) la cual señala la manera en que los distribuidores y quienes realicen la venta al público en general de combustibles (Estaciones de Servicio), deberán determinar la base de IVA, conforme a lo siguiente:

    Exclusión de las cuotas del IEPS aplicables a las gasolinas y diesel de la base para efectos del IVA en cualquier enajenación
    I.5.2.11. Para los efectos del artículo 2-A, fracción II, tercer párrafo de la Ley del IEPS, las cuotas aplicables a las gasolinas y diesel trasladadas en el precio no computan para el cálculo del IVA, en consecuencia los distribuidores y quienes realicen la venta al público en general de dichos combustibles no deberán considerar como valor para efectos del IVA correspondiente a dichas enajenaciones, la cantidad que resulte de aplicar a los litros enajenados las cuotas que correspondan conforme al tipo de combustible de que se trate.
    LIEPS 2o.- A

    Con el sustento de dicha Regla Administrativa las Estaciones de Servicio, por lo tanto, podrán efectuar la emisión de sus comprobantes fiscales digitales sin considerar como base del IVA la cuota IESPS federal (cuota prevista en el artículo 2-A fracción II de la Ley), es decir, podrán emitir sus comprobantes fiscales usando el mismo esquema que venían realizando en el ejercicio 2013:

    • Sin considerar esa cuota como base del IVA (toda vez esta regla miscelánea)
    • Sin el desglose de la CUOTA IESPS prevista en al artículo 2-A, fracción II (toda vez que las Estaciones de Servicio se encuentran exentas de dicha cuota a partir del 2014)

    No omitimos mencionar que aún cuando no ha sido publicada dicha resolución de manera oficial en el Diario Oficial de la Federación, en términos de la regla II.1.1, tercer párrafo, de la misma Resolución Miscelánea Fiscal 2014 el SAT tiene facultades para dar a conocer en la citada página de Internet, de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes; por lo que se puede considerar que el contenido de la regla motivo de este comunicado es de carácter formal.

    II.1.1.          …………………………………………………………………………………………………
                       Asimismo, el SAT dará a conocer en la citada página de Internet de forma anticipada y únicamente con fines informativos, reglas de carácter general que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

    La resolución entraría en vigor al día siguiente de su publicación en el DOF (hay que esperar por lo tanto su publicación), no obstante lo anterior, consideramos que esta disposición se puede tomar como válida inclusive desde el 01 de Enero del 2014; ya que indica la postura de la autoridad sobre el particular.

    ATENTAMENTE

    FICACHI Y ASOCIADOS, S.C

     

    BOLETIN 15/2014. COSTOS IMSS DE MANO DE OBRA POR METRO CUADRADO 2014

    Publicado el 08-Febrero-2014.

    Estimados Clientes:

     Con fecha del 07 de Febrero del 2014, se da a conocer en la sección del IMSS del Diario Oficial el “ACUERDO ACDO.SA3.HCT.290114/22.P.DIR y su Anexo relativo al Aviso mediante el cual se dan a conocer los costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas”, aplicables al año 2014.

    Lo anterior con fundamento en el Artículo 18, cuarto párrafo, del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad de dicho instituto de estimar el importe de las cuotas obrero patronales que un patrón debe cubrir en materia de construcción cuando dicho patrón no cumpla con las obligaciones a su cargo previstas en la Ley y en sus reglamentos, razón por la cual para determinar esta estimativa el instituto deberá considerar como costo de mano de obra por metro cuadrado construido, los importes señalados en la tabla anexa, misma que se actualiza anualmente

    Adjuntamos el texto íntegro de dicha publicación.

    CostoIMSSMobraporM2_2014_imss070214.doc

    ATENTAMENTE

    FICACHI Y ASOCIADOS, S.C

     


    Enero 2014

    BOLETIN 14/2014.-CFDI POR PRESTAMOS OTORGADOS POR PARTE DE PERSONAS MORALES DEL TÍTULO II

    Publicado el 27-Enero-2014.

    Estimados Clientes

    A partir del ejercicio 2014 las PERSONAS MORALES del TITULO II de la Ley del ISR, tienen la obligación de expedir CFDI con motivo de los préstamos que otorguen. Dichos CFDI deben emitirse por la PERSONA MORAL que otorga el préstamo a favor de quien lo recibe, mismo que servirá para dejar constancia de que el importe que se recibe proviene precisamente de un préstamo.

    De acuerdo con las disposiciones previstas en la Ley del ISR vigente a partir del 2014, la emisión de CFDI procedería únicamente en el caso de que la Persona Moral que otorga el préstamo (quien tendría la calidad de acreedor y sería la obligada a extender el CFDI por el préstamo que otorga) haya recibido, a su vez, un préstamo  y que por este último préstamo se encuentre pagando intereses por los que efectúe una deducción.

    Ahora bien, aun cuando no se reúna el supuesto mencionado anteriormente, nuestra sugerencia es que en TODOS los casos en que se otorguen préstamos a terceros se emita un CFDI, toda vez que dicho CFDI serviría para dejar constancia de que el importe recibido es un préstamo y no un ingreso para quien lo recibió.

    El supuesto ya mencionado por el cual existe la obligación de emitir el CFDI se encuentra regulado en el artículo 27, fracción VII de la Ley del ISR (aplicable a Personas Morales del Título II) y el sustento por el cual sugerimos que en todos los casos de préstamos otorgados se emita un CFDI es el artículo 76, fracción II de la Ley del ISR, que establece la obligación de emitir comprobantes por las actividades que se realicen, pudiéndose entender como una actividad el otorgamiento de un préstamo.

    A continuación el texto íntegro de la normatividad mencionada:

    NORMATIVIDAD PARA PERSONAS MORALES DEL TITULO II:
    Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
    VII.       Que en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y expida y entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán utilizarse como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al monto proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. Estas últimas limitaciones no rigen para instituciones de crédito, sociedades financieras de objeto limitado u organizaciones auxiliares del crédito, en la realización de las operaciones propias
    de su objeto.

                En el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o para la realización de gastos o cuando las inversiones o los gastos se efectúen a crédito, y para los efectos de esta Ley dichas inversiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente,
    los intereses que se deriven de los capitales tomados en préstamo o de las operaciones a crédito, sólo serán deducibles en la misma proporción en la que las inversiones o gastos lo sean.

                Tratándose de los intereses derivados de los préstamos a que se refiere la fracción III del artículo 143 de la presente Ley, éstos se deducirán hasta que se paguen en efectivo, en bienes o en servicios.

    Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

    II.         Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.

    ATENTAMENTE

    FICACHI Y ASOCIADOS, S.C

     

    BOLETIN 13/2014.- CONTABILIDAD ELECTRONICA Y OBLIGACIÓN DE INGRESARLA A LA PAGINA DEL SAT

    Publicado el 24-Enero-2014.

    Estimados Clientes

    De conformidad con las disposiciones vigentes en el Código Fiscal de la Federación (CFF), los contribuyentes que más adelante se mencionan, se encuentran sujetos a dos obligaciones importantes:

    1. LLEVAR CONTABILIDAD EN MEDIOS  ELECTRONICOS
    2. INGRESARLA DE MANERA MENSUAL A TRAVÉS DE LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT.

    Los contribuyentes a quienes aplican estas obligaciones son los siguientes:
    - Personas Morales del Título II de la Ley del ISR (incluyendo en ellas a las del Sector Primario, Sector Transporte, Coordinados, Régimen Opcional para grupos de sociedades y cualquier otro Sector que tribute en el Título II),
    - Personas Morales con Fines No lucrativos,
    - Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional,
    - Personas Físicas del Régimen de Incorporación Fiscal,
    - Personas Físicas con Ingresos por Arrendamiento (excepto quienes opten por la deducción del 35% sobre sus ingresos),

    En términos del Artículo Segundo Transitorio fracción III de las Reformas al CFF la entrada en vigor de ambas obligaciones sería de forma escalonada dependiendo de las distintas clases de contribuyentes; por lo anterior el Artículo Cuadragésimo Tercero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014 establece que dichas obligaciones deberán cumplirse a partir del 01 de Julio del 2014 (Sin distinguir que la entrada en vigor a partir de dicha fecha pueda realizarse de forma escalonada según el tipo de contribuyente o su régimen).

    Por lo anterior y con independencia de que pudiera publicarse alguna disposición adicional una vez llegado el plazo antes mencionado, ambas obligaciones (llevar contabilidad en medios electrónicos e ingresarla a la página de internet del SAT) deberán cumplirse, por lo tanto y conforme a las disposiciones vigentes al día de hoy, a partir del 01 de Julio del 2014.

    Fundamentos: Artículo 28 fracción III y IV del CFF y, de la Ley del ISR: Artículos 76 fracción I (tratándose de Personas Morales), 86 fracción I (tratándose de Personas Morales con Fines No Lucrativos), 110, fracción II (tratándose de Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional), 112 fracción III y IV (Personas Físicas del Régimen de Incorporación), 118 fracción II (tratándose de Personas Físicas con Ingresos por Arrendamiento, excepto quienes opten por la deducción del 35% de sus ingresos).

    CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN:
    Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

    III.  Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

    IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.

     Artículo  Segundo Transitorio. En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Único de este Decreto, se estará a lo siguiente:
    III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 días siguientes a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedirá las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos relativos a las disposiciones materia de este Decreto.
    Por lo que respecta a lo dispuesto por el artículo 28, fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, el Reglamento del Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria deberán prever la entrada en vigor escalonada de las obligaciones ahí previstas, debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y considerar la cobertura tecnológica según las regiones del país, dando inicio con los contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.

     RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL 2014:
    Artículo Transitorio de RMF 2014
    Cuadragésimo Tercero. Lo dispuesto en el artículo 28, fracciones III y IV del CFF, se cumplirá a partir del 1 de julio de 2014

     LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
    Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
    I.          Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma.

    Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
    I.          Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.

    Artículo 105. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:

    Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 27, fracciones III, IV, V, VI, X, XI, XIII, XIV, XVII, XVIII, XIX y XXI de esta Ley.

    Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones siguientes:
    III.        Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

    Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:

    II.         Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fracción quienes opten por la deducción del 35% a que se refiere el artículo 115 de esta Ley.

    ATENTAMENTE
    FICACHI Y ASOCIADOS, S.C.

     

    BOLETIN 12/2014.- INIF 20 "Efectos Contables de la Reforma Fiscal 2014"

    Publicado el 23-Enero-2014.

    Estimados Clientes

    Como es de su conocimiento, el pasado 11 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto que reforma, adiciona y abroga diversas disposiciones fiscales, la cual entro en vigor el 1º de enero de 2014. Como consecuencia de la publicación de la Reforma Fiscal 2014, se desprenden efectos contables y financieros que deben ser analizados por la administración de las compañías y que, en algunos casos, deberán ser reconocidos en los estados financieros del propio ejercicio 2013 y deben afectar el estado de resultados correspondiente.

    Al respecto, el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A. C. (CINIF) publico la “INIF 20, EFECTOS CONTABLES DE LA REFORMA FISCAL 2014”, la cual se emite con la intención de dar respuesta el siguiente cuestionamiento:

    ¿Cómo deben reconocerse en los estados financieros de las entidades los efectos contables de la Reforma Fiscal 2014?     

    En adición a lo anterior, el CINIF decidió tratar en forma específica, los siguientes puntos considerados relevantes:
    1. Eliminación del Régimen de consolidación fiscal.
    2. Nuevo Régimen de integración fiscal.
    3. Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre dividendos.
    4. Eliminación del Régimen simplificado.
    5. Cambio del régimen aplicable a maquiladoras.
    6. Eliminación del estímulo fiscal para inversionistas en SIBRAS.
    7. Cambios en el esquema de acumulación de la LISR para enajenaciones a plazos (ventas en abonos).
    8. Cambios en el esquema de deducciones de los gastos por beneficios a los empleados en la LISR.
    9. Cambio de la tasa de ISR.
    10. Abrogación del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).
    11. Cambios en la determinación de la Participación de los Trabajadores en la Utilidad de las Empresas (PTU).
    12. Impuesto al Activo (IMPAC) por recuperar.
    13. Derechos especiales sobre minería.

    Adjuntamos a la presente la INIF 20 para su atención y análisis sobre los posibles efectos en la información financiera del ejercicio 2013 que en ella se señalan, a fin de que queden adecuadamente reconocidos y/o revelados

    INIF20.pdf

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    BOLETIN 11/2014.- DATOS DE LOS CFDI DE NOMINA

    Publicado el 23-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    En la siguiente liga se encuentra la especificación técnica de los datos a incorporar en los CFDI de nómina:

    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/comprobantes_fiscales/66_26019.html

    De esta liga se pueden obtener 5 documentos

    1.- Estructura.
    2.- Estándar (Contenido del complemento de nómina).
    3.- Secuencia de cadena original.
    4.- Catálogos de complementos de Nóminas.
    5.- Guía para elaborar los recibos de Nóminas como CFDI

    Del análisis de esos documentos se desprende que los datos que los patrones deben tener listos a más tardar el 31 de Marzo, para que el 01 de Abril puedan expedir correcta y oportunamente los CFDI de nómina, son los que se muestran en el recuadro siguiente en cuya columna izquierda se aprecia el dato y en la derecha si es obligatorio u opcional:

    DATOS GENERALES

    DATOS SEGÚN EL ESTANDAR DE COMPLEMENTO DE NÓMINA

    OPCIONAL U OBLIGATORIO SEGÚN SECUENCIA DE CADENA ORIGINAL

    Versión

    Obligatorio.- Atributo requerido para la expresión de la versión del complemento

    Registro Patronal

    Obligatorio

    Número de Empleados

    Obligatorio

    CURP

    Obligatorio

    Tipo de Régimen

    Obligatorio.- Atributo requerido para la expresión de la clave del Régimen por el cual se tiene contratado al trabajador, conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

    Núm. Seguridad Social

    Opcional

    Fecha de Pago

    Obligatorio

    Fecha de Inicial de Pago

    Obligatorio

    Fecha de Final de Pago

    Obligatorio

    Número de días Pagados

    Obligatorio

    Departamento

    Opcional

    CLABE

    Opcional

    Banco

    Opcional.- Para la expresión del banco en donde se realizará el depósito de nómina, conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín. 

    Fecha de Inicio Relación Laboral

    Opcional

    Antigüedad

    Opcional

    Puesto

    Opcional

    Tipo de Contrato

    Opcional

    Tipo de Jornada

    Opcional

    Periodicidad de Pago

    Obligatorio

    Salario Base de Cotización (Salario Base)

    Opcional

    Riesgo de Puesto

    Opcional.- Clave conforme a la clase en que deben inscribirse los patrones al IMSS de acuerdo con la actividad, según el art. 196 del Reglamento de Afiliación, de la Ley del IMSS conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

    Salario Diario Integrado

    Opcional

     

    PERCEPCIONES

    DATOS SEGÚN EL ESTANDAR DE COMPLEMENTO DE NÓMINA

    OPCIONAL U OBLIGATORIO SEGÚN SECUENCIA DE CADENA ORIGINAL

    Total Gravados

    Obligatorio

    Total Exentos

    Obligatorio

    Tipo de Percepción

    Obligatorio.- Clave agrupadora. Clasifica la percepción conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

    Clave

    Obligatorio.- Representa la clave de percepción de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede  conformarse desde 3 hasta 15 caracteres

    Concepto

    Obligatorio

    Importe Gravado

    Obligatorio

    Importe Exento

    Obligatorio

     

    DEDUCCIONES

    DATOS SEGÚN EL ESTANDAR DE COMPLEMENTO DE NÓMINA

    OPCIONAL U OBLIGATORIO SEGÚN SECUENCIA DE CADENA ORIGINAL

    Total Gravado

    Obligatorio.- Para expresar el total de Deducciones gravadas

    Total Exento

    Obligatorio.-  Para expresar el total de Deducciones Exentas.

    Tipo de Deducción

    Obligatorio.-  Clave agrupadora. Clasifica la Deducción conforme al catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

    Clave

    Obligatorio.- Representa la clave de deducción de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede  conformarse desde 3 hasta 15 caracteres

    Concepto

    Obligatorio

    Importe Gravado

    Obligatorio

    Importe Exento

    Obligatorio

     

    INCAPACIDADES

    Días de Incapacidad

    Obligatorio.

    Tipo de Incapacidad

    Obligatorio.- Según el catálogo publicado en el portal del SAT en internet, el cual se adjunta a este boletín.

    Descuento

    Obligatorio

     

    HORAS EXTRAS

    Días

    Obligatorio.- Número de días en que el trabajador realizó  horas extras en el período.

    Tipo Horas

    Obligatorio.- Tipo de pago de horas extras: Dobles o Triples

    Horas Extra

    Obligatorio

    Importe Pagado

    Obligatorio

     

     

     

     

    Adjuntamos a ustedes en este correo, en pdf, directamente obtenido de la liga antes mencionada:

    • Guía para elaborar un Recibo de Nómina como CFDI
    • Catálogos del Complemento de Nómina (el cual muestra a nivel detallada el tipo de Régimen, el Banco, el Riesgo Puesto, el Tipo de Percepciones, el Tipo de Deducciones y el Tipo de Incapacidades que se deben desglosar en los CFDI)
    • Estandar.- Contenido Complemento de Nóminas. 

    GuiaparaElaborarRbosNóminas.pdf

    CatalogosComplementoNomina.pdf

    Contenido_Complemento de Nómina.pdf

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    BOLETIN 10/2014. DEDUCCION DE VALES DE DESPENSA Y PRORROGA PARA LA ENTREGA DE MONEDEROS ELECTRONICOS

    Publicado el 22-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    Como es de su conocimiento derivado de las nuevas disposiciones previstas en la Ley del ISR  las PERSONAS MORALES Y LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL que otorguen a sus trabajadores despensa como parte de sus prestaciones, sólo podrán deducir dicha prestación si la entrega de la mencionada despensa a los trabajadores se realiza mediante el esquema de MONEDEROS ELECTRÓNICOS autorizados por el SAT.

    Derivado de lo anterior, hacemos de su conocimiento que hasta el 30 de Junio de 2014, la entrega de despensa que se realice mediante vales  podrá ser deducible (aun cuando no sea a través de monederos electrónicos) siempre y cuando los trabajadores rediman los vales que se les entreguen dentro del período de un mes posterior a dicha entrega.

    Fundamentos: Art. 27, fracción XI, primer párrafo (tratándose de Personas Morales), 105 último párrafo (tratándose de Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional) y Regla Miscelánea I.3.3.1.34

    Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
    XI.           Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.
    ……………………..

    Artículo. 105, último párrafo
    Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:

    Para los efectos de esta sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 27, fracciones III, IV, V, VI, X, XI, XIII, XIV, XVII, XVIII, XIX y XXI de esta Ley. 

    Regla de RMF 2014
    I.3.3.1.34. Deducción de vales de despensa entregados a los trabajadores
    Para los efectos del artículo 27, fracción XI, primer párrafo de la Ley del ISR, el periodo comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2014, los patrones que otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, vales despensa y se rediman o canjeen en un plazo no mayor de 30 días posteriores a la entrega, podrán deducirlos aun cuando su entrega no se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT, siempre y cuando cumplan los demás requisitos de deducibilidad que establece el artículo antes citado.
    LISR 27

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    BOLETIN 09/2014. REFORMA ART 242 LEY DEL IMSS CUOTAS PARA INCORPORACION VOLUNTARIA AL SEGURO DE SALUD

    Publicado el 22-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día de hoy (16 de Enero del 2014) se da a conocer en la Sección del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) del Diario Oficial de la Federación. el  “DECRETO por el que se reforma el artículo 242 de la Ley del Seguro Social”, mediante el cual se establece una modificación al esquema de aportación de cuotas para la Incorporación Voluntaria al Seguro de Salud para la familia. En el artículo mencionado, antes de su reforma, se establecía una tabla que mencionaba una cuota en moneda nacional por cada miembro de la familia según su edad, cuota que se incrementaría anualmente, por inflación, en cada mes de Febrero.

    A partir de la reforma, se establece que la cuota para incorporarse a dicho Seguro de Salud la determinará el Consejo Técnico de acuerdo a estudios actuariales, sin detrimento del principio de solidaridad social, desapareciendo por lo tanto la tabla que se encontraba prevista en dicho artículo hasta antes de la reforma.

    A continuación un análisis comparativo de la reforma a dicho artículo:

    Texto vigente hasta el 16 de Enero del 2014

    Reforma a partir del 17 de Enero del 2014
    (DOF 16 de Enero del 2014, sección IMSS)

     

    Artículo 242. Todos los sujetos que voluntariamente se incorporen al seguro de salud para la familia, incluidos los familiares a que se refiere el artículo anterior y cualquier familiar adicional pagarán anualmente la cuota establecida correspondiente, clasificándose por el grupo de edad a que pertenezcan. Las cuotas serán calculadas de acuerdo a la siguiente tabla, la cual será actualizada en febrero de cada año de acuerdo al incremento en el Índice Nacional de Precios al Consumidor del año calendario anterior.

    Edad del miembro de la familia en años cumplidos

    Cuota total en moneda nacional por miembro del grupo de edad señalado

    0 a 19

    889.

    20 a 39

    1,039.

    40 a 59

    1,553.

    60 o más

    2,337.

    El Estado contribuirá conforme a lo dispuesto en la fracción III del artículo 106 de la presente Ley por familia, independientemente del tamaño de la familia.

     

    Artículo 242.- Todos los sujetos que voluntariamente se incorporen al seguro de salud para la familia, incluido los familiares a que se refiere el artículo anterior y cualquier familiar adicional pagarán anualmente la cuota establecida correspondiente, clasificándose por el grupo de edad a que pertenezcan.

    El Consejo Técnico podrá determinar anualmente el importe de las cuotas a aplicar, previa realización de los análisis y estudios actuariales pertinentes, sin detrimento del principio de solidaridad social.

     

     

     

    El Estado contribuirá conforme a lo dispuesto en la fracción III del artículo 106 de la presente Ley por familia, independientemente del tamaño de la familia.

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    BOLETIN 08/2014. ANEXO 21 RMF 2014 INFORMACION ALTERNATIVA AL DICTAMEN

    Publicado el 22-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes publicación de fecha del día de hoy 14 de Enero del 2014, con el Anexo 21.- Instructivo y Formatos Guía para la presentación de la Información Alternativa al Dictamen.

    Anexo21_DictamenAlternativo_shcp140114.doc

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    BOLETIN 07/2014. DONATARIAS AUTORIZADAS FECHAS PARA PRESENTAR EL AVISO ANUAL Y DECLARACIÓN INFORMATIVA DE TRANSPARENCIA

    Publicado el 14-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    De acuerdo con las disposiciones aplicables, a continuación resumimos a ustedes las fechas en que las Donatarias Autorizadas deberán presentar:
    - El Aviso Anual de que continúan cumpliendo con los requisitos para ser Donatarias Autorizadas
    - La Declaración Informativa de Transparencia del Uso y Destino de los Donativos Recibidos.

    Como se observa a continuación, la presentación del Aviso Anual para continuar siendo Donataria Autorizada para el año 2015 se anticipa para realizarse en los meses de Agosto y Septiembre del 2014 y la presentación de la Declaración Informativa de la Transparencia del Uso y Destino de Donativos recibidos por el año 2013 se anticipa igualmente para presentarse en los meses de Agosto y Septiembre del 2014.

    Asimismo les recordamos que durante los meses de Enero y Febrero del 2014 se debe presentar el Aviso Anual de que continúan siendo Donataria Autorizadas para este año 2014.

    DONATARIAS AUTORIZADAS

    AVISO ANUAL DE QUE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS PARA CONTINUAR SIENDO DONATARIAS

    DECLARACION INFORMATIVA DE TRANSPARENCIA  DEL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS RECIBIDOS

    AÑO

    Fecha de Presentacion

    FUNDAMENTO (Las Fichas de Trámite que se mencionan comom fundamento son las contenidas en el Anexo 1-A de la correspondiente RMF)

    Fecha de Presentación

    FUNDAMENTO (Las Fichas de Trámite que se mencionan comom fundamento son las contenidas en el Anexo 1-A de la correspondiente RMF)

    2012

    Enero o Febrero de 2012

    Ficha de Trámite 12/ISR RMF 2012

    Noviembre y Diciembre de 2013

    Ficha de Trámite 15/ISR RMF 2012  y Artículo Décimo Cuarto Transitorio RMF 2014

    2013

    Enero o Febrero de 2013

    Ficha de Trámite 12/ISR RMF 2013

    Agosto y Septiembre de 2014

    Ficha de Trámite 20/ISR RMF 2014 y Artículo Décimo Primero Transitorio RMF 2014

    2014

    Enero o Febrero de 2014

    Ficha de Trámite 17/ISR RMF 2014

    Noviembre y Diciembre de 2015

    Ficha de Trámite 20/ISR RMF 2014

    2015

    Agosto y Septiembre de 2014

    Ficha de Trámite 17/ISR y Artículo Décimo Transitorio RMF 2014

    Noviembre y Diciembre de 2016

    Ficha de Trámite 20/ISR RMF 2014

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    BOLETIN 06/2014. PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO Y PRORROGA PARA LA EXPEDICIÓN DE CFDI

    Publicado el 13-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    A continuación hacemos de su conocimiento los siguientes puntos importantes previstos en la resolución miscelánea fiscal vigentes para el 2014, en materia de deducción de salarios pagados en efectivo y de expedición de CFDI Y CFDI por concepto de retenciones:

    PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO:
    Una de las reformas en materia de ISR por pago de salarios fue la prevista en el artículo 27-III, primer párrafo vigente a partir del presente ejercicio 2014, en la cual se elimina la posibilidad de efectuar pagos en efectivo superiores a $ 2 mil pesos derivados de la prestación de un servicio personal subordinado (salarios), como requisito para efectuar su deducción para efectos del ISR.

    Conforme a lo anterior, en la Resolución Miscelánea Fiscal para el 2014, publicada en el DOF del 30 de Diciembre del 2013 se publica la regla I.3.3.1.17 que establece la posibilidad de deducir los pagos en efectivo por concepto de servicios personales subordinados sin importar su monto, siempre que además de cumplir con los demás requisitos para efectuar su deducción, se cumpla con la obligación de expedir CFDI de retenciones y pagos de nómina.

    PRORROGA PARA LA EXPEDICIÓN DE CFD, CBB Y CFDI POR CONCEPTO DE NÓMINA RETENCIONES:
    Por otro lado y toda vez la reforma prevista también en los artículos 29 del CFF y 99 fracción III de la LISR, entre otros artículos, que establecen la obligatoriedad a partir del 01 de Enero del 2014 de expedir CFDI (Comprobantes fiscales por internet), así como CFDI por pagos de salarios y sus retenciones, así como por otras retenciones, hacemos de su conocimiento lo siguiente:

    • PERSONAS FÍSICAS DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN.-

    No estarán obligadas hasta el 31 de Marzo, a expedir CFDI por pagos de salarios y sus retenciones, ni CFDI por las retenciones de contribuciones que efectúen.

    • PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS DECLARADOS EN EL 2012 MENORES A $500,000, DISTINTAS A LAS QUE TRIBUTEN EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN.-

    a). Podrán continuar expidiendo CFD (Comprobantes Fiscales Digitales) o CBB (Comprobantes con Código de Barras Bidimensional) hasta el 31 de Marzo del 2014 siempre que el 01 de Abril migren al esquema de CFDI.

    b). Igualmente podrán, siempre y cuando opten por la facilidad mencionada en el párrafo anterior, prorrogar la expedición hasta el 01 de Abril del 2014, de CFDI por pago de salarios y sus retenciones, así como CFDI por las retenciones de contribuciones que efectúen.

    • PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS DECLARADOS EN EL 2012 SUPERIORES A $ 500,000, PERSONAS MORALES Y PERSONAS MORALES NO CONTRIBUYENTES

    a). No les aplica la prórroga para continuar expidiendo CFD (mencionada para las PF con ingresos menores a $ 500,000 pesos en el inciso a) del punto 2 anterior) por lo que a partir del 01 de Enero del 2014 deberán expedir CFDI.

    b). Al igual que los contribuyentes mencionados en el punto 1 podrán prorrogar la expedición, hasta el 01 de Abril del 2014, de CFDI por pago de salarios y sus retenciones, así como CFDI por las retenciones de contribuciones que efectúen, casos en los cuales:

    • Deberán presentar un caso de aclaración en la página de internet del SAT (sección “Mi portal”). Para efectos de lo anterior, ponemos a disposición de ustedes escrito libre (formato) elaborado por nuestra firma para que si desean lo utilicen para poder presentar dicho caso de aclaración.
    • Deberán emitir de manera retroactiva los CFDI de cada uno de los pagos y retenciones que hayan efectuado durante el período comprendido del 01 de Enero al 31 de Marzo del 2014.

    A  continuación los fundamentos de nuestro dicho:

    Deducción de salarios pagados en efectivo
    I.3.3.1.17.     Para efectos del artículo 27, fracción III, en relación con el artículo 94 de la Ley del ISR y 29, primer párrafo del CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina.
    CFF 29, LISR 27, 94

    ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO CUARTO TRANSITORIO DE LA RMF 2014 (DOF DEL 30/DIC/2013):
    Para los efectos del artículo 29, primer y último párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014, comprobantes fiscales en forma impresa o CFD, según corresponda al esquema de comprobación que hayan utilizado en 2013, en términos de la reglas I.2.8.1.1. y I.2.8.3.3.1.12. de la RMF para 2013, siempre que el 1 abril de 2014 migren al esquema de CFDI.
    Los contribuyentes que opten por la presente facilidad, no estarán obligados por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2014, a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por los conceptos señalados en el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.
    Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.

    ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO QUINTO TRANSITORIO DE LA RMF 2014 (DOF DEL 30/DIC/2013):
    Para los efectos del artículo 29, primer párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales del Título II y III de la Ley del ISR podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada.
    La opción prevista en esta regla, se ejercerá a través de la presentación de un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción “Mi portal.
    Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.

    ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO SEXTO TRANSITORIO DE LA RMF 2014 (DOF DEL 30/DIC/2013):
    Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la sección II del capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, no estarán obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.

    AclaracionSAT_DiferimientoCFDI_NominasyRetenciones.doc

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    BOLETIN 05/2014.LISTA DE CONTRIBUYENTES QUE SIMULAN OPERACIONES EXISTENTES

    Publicado el 11-Enero-2014.

    Estimados Clientes:
    Como es de su conocimiento, con motivo de las reformas al Código Fiscal de la Federación, se adiciona para el ejercicio 2014 un artículo 69-B que establece la facultad de la autoridad para presumir como inexistentes operaciones que estén amparadas en comprobantes emitidos por contribuyentes que no tengan los activos, personal, infraestructura o capacidad mental para prestar servicios o producir, comercializar o entregar los bienes consignados en tales comprobantes.

    En dicho artículo se establece que la autoridad fiscal procederá a través de 3 formas para notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación
    1.- A través de su buzón tributario
    2.- Mediante la página de internet del SAT
    3.- Mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación

    De igual forma se señala que el objetivo de la publicación del listado de los contribuyentes que se encuentren en tal situación, será considerar que las operaciones contenidas en dichos comprobantes no producen ni produjeron efecto fiscal alguno y que quienes hayan dado efecto fiscal a dichos comprobantes deberán aclarar a la autoridad que dichas operaciones fueron ciertas o bien proceder a corregir su situación fiscal toda vez que, de no realizarse dicha aclaración o corrección, en caso de que la autoridad detecte dichas operaciones, éstas se considerarán como actos simulados para efectos de los delitos previstos en el mencionado CFF.

    Derivado de lo anterior, ponemos a disposición de ustedes la publicación dada a conocer en la sección de la SHCP del DOF del día 10 de Enero del 2014, con los contribuyentes mencionados, transcribiendo a continuación el texto íntegro del mencionado artículo que sustenta y fundamenta dicha publicación:

    Artículo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
    En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.
    Transcurrido dicho plazo, la autoridad, en un plazo que no excederá de cinco días, valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer; notificará su resolución a los contribuyentes respectivos a través del buzón tributario y publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, únicamente de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución.
    Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
    Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo tercero de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en términos de este Código.
    En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.

    ListadoContribSimulanOpInexistentes_shcp10012014.doc

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    BOLETIN 04/2014.- FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2014 PARA DIVERSOS SECTORES DE CONTRIBUYENTES

    Publicado el 07-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    El pasado 30 de Diciembre de 2013 se pública en la Sección de la SHCP del Diario Oficial de la Federación, la “Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2014”.

    Ponemos a su disposición resumen comparativo de las Facilidades Administrativas 2014 y 2013, así como el texto íntegro de la publicación en el DOF, resumiéndoles a continuación los puntos más relevantes de los principales Sectores:

    SECTOR PRIMARIO:

    • Facilidades de comprobación.- Disminución  del 14% al 10% de los ingresos propios, con un tope máximo de $ 800,000.00, en el ejercicio fiscal de que se trate para poder deducir con documentación que reúna sólo ciertos, no la totalidad, de los requisitos fiscales (Regla 1.2).
    • Pagos provisionales semestrales.- Obligación de informar a la autoridad fiscal, a través del aviso de actualización de actividades económicas, en caso de ejercer la opción de presentar pagos provisionales semestrales (Regla 1.3).
    • Retención de ISR a trabajadores eventuales del Campo.- El salario base de cotización determinado conforme al “Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo”, vigente a partir del 1 de enero de 2014 será la base para determinar el 4% de ISR por salarios de los trabajadores por los cuales se ejerció la opción del citado Decreto (Regla 1.4).
    • Deducción de inversiones en terrenos.- Como consecuencia de la abrogación de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, se elimina la Regla acerca de la Deducción de inversiones en Terrenos, misma que obligaba a asentar en la escritura pública la leyenda “el terreno de que se trate ha sido y será usado para actividades agrícolas o ganaderas, que se adquiere para su utilización en dichas actividades y que se deducirá en los términos del Artículo Segundo, fracción LXXXVI de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para 2002”.
    • Exención para personas morales de Derecho Agrario.- Se uniforma para todo tipo de persona moral de derecho agrario el tope de exención hasta de 200 SMG del área geográfica, tope que no existía hasta el año 2013 para el caso de uniones de ejidos y comunidades (Regla 1.7).
    • No obligación de emitir cheques nominativos.- Se reduce de $ 20,000.00 a $ 5,000.00 el monto por el cual es posible efectuar erogaciones en efectivo en un mes de calendario con una misma persona sin necesidad de realizarlas con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT (Regla 1.8).
    • Facilidades para Soc. Cooperativas de Producción pesqueras o silvícolas.- Se elimina la regla 1.11 que otorgaba el beneficio a las sociedades cooperativas de producción que realizan exclusivamente actividades pesqueras o silvícolas que cuentan con concesión o permiso del Gobierno Federal para explotar los recursos marinos o silvícolas, de no observar el límite de 200 veces el salario mínimo para efecto de la determinación de los ingresos exentos.

    SECTOR DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL

    • Retención de ISR a operadores, macheteros y maniobristas.- Se limita la facilidad de enterar el 7.5% sobre la base del convenio celebrado con el IMSS, por concepto de ISR retenido por salarios, por pagos de sueldos a operadores, macheteros y maniobristas, únicamente para contribuyentes que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada en los términos de la Ley del ISR. En el caso de contribuyentes que presten servicios a partes relacionadas no podrán tomar este beneficio (Regla 2.1).
    • Facilidades de comprobación.- Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones por concepto de Maniobras, Viáticos de la tripulación, Refacciones y Reparaciones menores con documentación que no reúne requisitos fiscales (Regla 2.2).
    • Régimen en base de efectivo.- Se elimina la Regla 2.4 que establecía la posibilidad para Personas Físicas con ingresos inferiores a 4 mdp de determinar su impuesto en base a flujo de efectivo. Igualmente se elimina la facilidad de llevar contabilidad simplificada para contribuyentes Personas Físicas cuyos ingresos fluctúen entre 4 y 10 mdp.
    • Responsabilidad Solidaria de los Coordinados.- Se establece la obligación para los coordinados de entregar anualmente la información de los ingresos, deducciones, impuestos y retenciones, que hayan consignado en la liquidación, a cada uno de sus integrantes que opten por tributar en lo individual (Regla 2.3).
    • Carta Porte.- Se elimina la Regla 2.6 que establecía la obligación de comprobar los ingresos con la carta porte, toda vez que ya se encuentra regulado por miscelánea este tema.
    • Enajenación de acciones emitidas por Coordinados.- Se establece que en el caso de Coordinados que enajenen acciones podrán presentar un informe de las operaciones de enajenación de acciones por Contador Público Registrado a fin de evitar la retención del 20% del precio de venta. (Regla 2.7).
    • Adquisición de combustibles.- Se reduce de un 20% al 15%, del total de los pagos realizados por consumo de combustible, la facilidad para deducir el combustible pagado en efectivo (Regla 2.9) . 

    Adjuntamos Resumen Comparativo de las Facilidades, así como texto íntegro de las mismas.

    ComparativoFdesAdmvas2014.pdf

    Facilidades Admvas2014_DOF 30-DIC-2013.doc

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    BOLETIN 03/2014.-DECRETO DE COMPILACION DE BENEFICIOS FISCALES

    Publicado el 06-Enero-14.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 26 de Diciembre del 2013 el Ejecutivo Federal da a conocer en la sección de la SHCP el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, mismo que con motivo de la reforma fiscal 2014 y en comparación con el Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales que se encontraba vigente hasta el 31 de Diciembre del 2013 (publicado en el DOF del 30 de Marzo del 2012), presenta las siguientes modificaciones preponderantes, entre otras:

    BENEFICIOS FISCALES QUE SE MANTIENEN:
    Se mantienen los siguientes beneficios fiscales:

    • EN MATERIA DE ISR
    • Disminución de PTU de la utilidad fiscal base para pagos provisionales de ISR a que se refiere el art. 14 de la Ley del ISR (Art. 1.1)
    • Deducción adicional del 25% del salario efectivamente pagado a personas que empleen a discapacitados (Art. 1.5)
    • Deducción de Colegiaturas con los mismos requisitos, formas de pago y topes, señalándose expresamente que el nuevo límite que aplica a las Deducciones Personales previsto en la Ley del ISR no es aplicable al caso de Colegiaturas (Art. 1.8 al 1.10).
    • Posibilidad de NO expedir constancias de retención tratándose de pagos por honorarios y arrendamiento, en el caso de que en el CFDI venga desglosada de manera expresa el importe de la retención (Art. 1.13)
    • Opción para personas físicas de no acumular los intereses reales percibidos en 2013, considerando como definitivo el ISR que se haya retenido, beneficio únicamente aplicable para la declaración anual del ejercicio 2013 (Art. Cuarto Transitorio del Decreto)
    • EN MATERIA DE IVA
    • IVA al 0% en la enajenación e importación de néctares, jugos o concentrados de frutas o verduras que se combinen con cultivos lácticos o lactobacilos (Art. 2.1)
    • Opción de NO presentar la información de IVA que se solicite en las declaraciones del ISR, para contribuyentes que lleven operaciones afectas a la tasa del 0%, cuando presenten mensualmente la DIOT (Art. 2.2)
    • EN MATERIA DE CFF
    • Calendario escalonado para la presentación de pagos provisionales conforme al Sexto Dígito Numérico de la clave del RFC, beneficio no aplicable a ciertos contribuyentes entre los que destacan los que deban presentar la declaración informativa de su situación fiscal prevista en el nuevo art. 32-H del CFF y las integradas o integradoras que tributen en el Nuevo Régimen Opcional para Grupos de Sociedades previsto en el Cap. VI del Título II de la Ley del ISR (Art. 5.1)

    NUEVOS BENEFICIOS FISCALES:
    Se establecen los siguientes Beneficios Fiscales

    • EN MATERIA DE ISR
    • Diferimiento en 3 ejercicios, a partir de aquel en que se efectúe el cobro y se acumule, del ISR que se cause por Enajenaciones a Plazo celebradas hasta el 31 de Diciembre del 2013 (Art. 1.2)
    • Facilidad Administrativa para transportistas, de deducir el 8% de los ingresos propios sin documentación que reúna requisitos fiscales, siempre que entre otros requisitos se cubra un 16% de ISR sobre el monto deducido; facilidad que se encuentra también prevista en la Resolución de Facilidades Administrativas para el 2014, para los contribuyentes de este sector (Art. 1.11)
    • Modificación a la tabla del Subsidio al Empleo que entraría en vigor en el 2014 y que se publicó en el Decreto por el que se expide la nueva Ley del ISR (publicada en el DOF del 11 de Dic del 2013) misma que preveía que de los ingresos comprendidos desde $1,978.71 hasta $4,446.15 mensuales se otorgara un menor subsidio al empleo en relación con el previsto para esos mismos niveles de ingresos en el año 2013. La tabla se adecúa, por lo tanto, para quedar en los mismos términos que la vigente en el año 2013 (Art. 1.12).
    • EN MATERIA DE IVA
    • Estímulo fiscal del 100% del IVA que se cause por empresas hoteleras que presten servicios a turistas extranjeros que ingresen para participar en congresos, convenciones, exposiciones o ferias; así como para personas que otorguen el uso o goce temporal de centros de convenciones y exposiciones o servicios conexos a residentes extranjeros, acreditable contra dicho IVA (Art. 2.3).
    • Exención de IVA para contribuyentes del Régimen de incorporación fiscal que únicamente realicen actos o actividades con el público en general (Art. Séptimo Transitorio del Decreto)
    • EN MATERIA DE IESPS
    • Estímulo fiscal del 100% del IESPS que se cause por la enajenación e importación de gomas de mascar, acreditable contra dicho IESPS (Art. 3.3).
    • Opción de NO aplicar nuevo gravamen de IESPS por la enajenación que se haya realizado de alimentos no básicos durante los meses de noviembre y diciembre del 2013, siempre que dichos bienes se hayan entregado en el año 2013 y el cobro se efectúe en enero del 2014 (para enajenaciones realizadas en noviembre del 2013) o durante febrero del 2014 (para enajenaciones realizadas en diciembre del 2013), cumpliendo ciertos requisitos y procedimientos (Art. Sexto Transitorio del Decreto)
    • Exención de IESPS para contribuyentes del Régimen de incorporación fiscal que únicamente realicen actos o actividades con el público en general (Art. Séptimo Transitorio del Decreto)

    OTRAS CONSIDERACIONES

    • Se eliminan en este nuevo Decreto todos aquellos estímulos que se encontraban previstos en el Decreto de compilación del DOF del 30 de Marzo del 2012, en materia de IETU, IDE y del Régimen de Pequeños Contribuyentes; con motivo de la abrogación de los dos primeros impuestos y de la desaparición en la Nueva Ley del ISR del Régimen mencionado.
    • Se elimina el artículo del anterior Decreto que establecía el beneficio de deducir hasta $ 250 diarios por uso o goce temporal de automóviles (en lugar de $ 165 como se encontraba previsto en la Ley del ISR vigente hasta el 31 de Dic del 2013), toda vez que en la nueva Ley del ISR el importe deducible por este concepto quedó en $ 200 diarios.
    • Se establece expresamente que dichos estímulos fiscales NO deben considerarse como ingreso acumulable para ISR (Art. 6.2)
    • Se releva de la obligación general prevista en el artículo 25 del CFF de presentar aviso cuando se opta por aplicar estímulos fiscales (Art. 6.4)

    ENTRADA EN VIGOR:
    A partir del 1 de Enero del 2014 (Art. Primero Transitorio del Decreto).

    DECRETOS QUE QUEDAN SIN EFECTOS:

    • Los decretos en materia de ISR, IVA, IESPS, ISAN vigentes a la entrada en vigor de este Decreto de compilación.
    • Las disposiciones administrativas que contravengan o se opongan a lo previsto en este Decreto.

    (Art. Segundo Transitorio del Decreto)

    DECRETOS QUE CONTINÚAN VIGENTES:

    • Decreto de estímulos fiscales para municipios y entidades federativas del 05 de Dic del 2008
    • Decreto por el que se autoriza a la SHCP a recibir de concesionarios de radio el pago del impto previsto en el DOF del 10 Oct 2002
    • Decreto de beneficios fiscales en ISR e IVA para personas dedicadas a artes plásticas del DOF del 31 de Oct de 1994 y sus modificaciones
    • Art. Noveno del Decreto del DOF del 30 de Oct del 2003 que establece un estímulo fiscal para asalariados
    • Diversos Artículos que establecen beneficios fiscales para fabricantes, ensambladores o distribuidores de cierto tipo de tracto camiones, previstos en el DOF del 30 de Oct del 2003 y sus modificaciones.

    (Art. Tercero Transitorio del Decreto)

    Adjuntamos texto íntegro del Decreto mencionado.

    DecCompilBenefFisc_shcp261213.doc

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    BOLETIN 02/2014.- NO DEDUCIBILIDAD DE SALARIOS PREVISTA EN LA NUEVA LEY DEL ISR. INCONSTITUCIONALIDAD DE LA NORMA

    Publicado el 04-Enero-2014.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes opinión del Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo documento informativo en el que menciona sobre la inconstitucionalidad de la NO deducibilidad de una parte de los salarios con motivo de las disposiciones previstas al respecto en la Nueva Ley del ISR vigente a partir del 01 de Enero del 2014. En ese mismo documento se hace mención de los requisitos generales para, en su caso, promover el amparo en su contra.

    NUEVA LEY DEL ISR. NORMA INCONSTITUCIONAL.doc

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    BOLETIN 01/2014.- SALARIOS MINIMOS VIGENTES A PARTIR DEL 1o DE ENERO 2014

    Publicado el 03-Enero_2014.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 26 de Diciembre de 2013, en la sección de  la COMISIÓN NACIONAL DE SALARIOS MÍNIMOS se dio a conocer el incremento a los Salarios Mínimos (generales y profesionales) vigentes a partir del 01 de Enero del 2014.

    Adjuntamos a ustedes DOF con el texto íntegro de dicha publicación, así como un archivo histórico del incremento a los Salarios Mínimos Generales a partir de 1999 con su respectivo porcentaje de incremento.

    SMG Zona A      $ 67.29
    SMG Zona B      $ 63.77

    9_SalariosMinimosComparativo.pdf

    cnsm261213.doc

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    Diciembre 2013

    BOLETIN 46/2013.- IESPS REFORMAS FISCALES 2014

    Publicado el 20-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes resumen de reformas fiscales para el 2014 en materia del IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.

    LIEPS RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

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    BOLETIN 45/2013.- IVA REFORMAS FISCALES 2014

    Publicado el 20-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes resumen de reformas en materia de IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, mismas que entrarán en vigor el 01 de Enero del 2014.

    IVA RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

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    BOLETIN 44/2013.- LISR-IETU-IDE REFORMAS FISCALES 2014 RESUMEN

    Publicado el 20-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes un Resumen de las más importantes Reformas a la Ley del ISR. Como es de su conocimiento, se expide una Nueva Ley del ISR que entrará en vigor el 01 de Enero del 2014 por lo que en este resumen de Reformas estamos dando a conocer los aspectos que se modifican o adicionan en comparación con la Ley del ISR que se abroga y que estará vigente hasta el 31 de Diciembre del 2013.

    En el mismo documento hacemos mención sobre la Abrogación del IETU y del IDE, así como la continuación del SUBSIDIO AL EMPLEO y las disposiciones relativas a la recuperación del IMPUESTO AL ACTIVO.

    De igual forma adjuntamos a ustedes la Estructura Comparativa entre la Ley del ISR vigente y la que entrará en vigor el 1 de Enero del 2014.

    LISR IETU IDE_RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

    EstructuraComparativaLISR2013vsLISR2014.pdf

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    BOLETIN 43/2013.- QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONS A LA RMF 2013

    Publicado el 20-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy se publica en el DOF la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013, de la que destaca lo siguiente:

    • Periodo General de Vacaciones del SAT.- El comprendido del 20 de diciembre de 2013 al 6 de enero de 2014
    • Reglas relacionadas con elDecreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos” (publicado en el DOF del 11 de noviembre de 2013 que para efectos prácticos se puede abreviar como Decreto Estímulos Fiscales BUEN FIN), decreto en el que como recordarán, se consideran como sujetos de dicho estímulo a las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones por la entrega de premios que efectúen, por cuenta del Gobierno Federal, a sus tarjetahabientes personas físicas cuando éstos hayan utilizado como medios de pago tarjetas de crédito o débito en la adquisición de bienes o servicios dentro del periodo que comprenda el llamado “El Buen Fin. En esta Resolución, por lo tanto, se establecen algunos lineamientos que deben cumplir dichas instituciones financieras, tales como bases del sorteo fiscal, información que deben proporcionar las instituciones participantes del Sorteo Buen Fin, Pago de aprovechamientos, Forma en que dichas instituciones podrán acreditar el estímulo,
    • Inscripción de Personas Físicas de 18 años en adelante a través de la página del SAT.- Se adiciona en el Libro Segundo, una nueva regla II.2.3.5. en la que se establece que las personas físicas cuya edad sea de 18 años o más, podrán solicitar su inscripción al RFC a través de la página de Internet del SAT, siempre que cuenten con la CURP. La inscripción de referencia se efectuará sin obligaciones fiscales y sin que sea necesario acudir a las oficinas de la autoridad fiscales. Asimismo se señala que las PF inscritas bajo esta modalidad, a partir de que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales o a presentar declaraciones periódicas, deberán actualizar su situación fiscal en el RFC dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el hecho jurídico o el hecho que lo motive.

    También se regula que las PF que únicamente obtengan ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, podrán inscribirse por este medio y posteriormente efectuar la actualización a que se refiere el párrafo anterior, de conformidad con el procedimiento previsto en la ficha de trámite 168/CFF “Actualización al RFC de personas físicas asalariadas vía telefónica” contenida en el Anexo 1-A, dejando abierta la facultad de la autoridad fiscal para actualizar las obligaciones fiscales de estos contribuyentes, con base en la información que presente su empleador a través de la Declaración Informativa Múltiple.

    • Anexos que se modifican:
        • Anexo 1.- Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados.- Para dar a conocer el formato de la CIF (Cédula de Identificación Fiscal)
        • Anexo 1-A.- Trámites Fiscales.- Para dar a conocer la ficha de trámite 167/CFF (Inscripción al RFC de personas físicas con CURP, por Internet) y  168/CFF (Actualización al RFC de personas físicas asalariadas vía telefónica)
        • Anexo 11, inciso B.- Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados.- En el que se dan a conocer las claves de marcas de diversos tabacos labrados.

    Adjuntamos a ustedes texto íntegro de dicha Resolución.

    RMF2013_5taModif_Anexo1 1A y 11_shcp20213.doc

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    BOLETIN 42/2013.- CFF RESUMEN DE REFORMAS VIGENTES PARA EL 2014

    Publicado el 19-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes Documento que contiene a manera de resumen, las Reformas más importantes al Código Fiscal de la Federación.

    CFF RESUMEN DE REFORMAS PARA 2014.pdf

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    BOLETIN 41/2013.- Aviso Resumen Cuarta RMRMF

    Publicado el 14-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    A través del presente hacemos de su conocimiento que con fecha 12 de Noviembre de 2013 se dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación la CUARTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y sus anexos 1 y 1-B así como con fecha 13 de Noviembre de 2013 se publicó en el citado Diario el anexo 1-A de la misma Resolución de Modificaciones; de dichas publicaciones, y a manera de resumen, cabe resaltar lo siguiente:

    • Regla I.2.3.1. SALDOS A FAVOR DE PERSONAS FISICAS.
      • Se elimina la opción de presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL sólo en los casos en que se solicite la devolución de saldos a favor iguales o superiores a $ 13,970.00, es decir, Toda declaración anual en la cual se manifieste que se optará por solicitar en devolución el saldo a favor generado, sin importar el monto del mismo, deberá de ser presentada utilizando la FIEL.
      • Se elimina la opción de no manifestar la CLABE a 18 dígitos, opción en la cual la solicitud de devolución se efectuaba a través del “FED”
      • Se elimina la obligación de la autoridad de comunicar a los contribuyentes en caso de que el depósito del saldo a favor no se pudiera realizar por causas ajenas a la autoridad así como la posibilidad de señalar la CLABE correcta a través de escrito libre por parte de los contribuyentes.
    • Regla I.3.1.17. SALDOS A FAVOR DEL ISR GENERADOS POR ACREDITAMIENTO DE IDE
      • Se considerará como pagos provisionales acreditables contra el ISR anual tanto los pagos provisionales efectuados en el ejercicio así como los realizados mediante la mecánica de acreditamiento del IDE
      • En caso de que resulte diferencia a favor, ésta será considerada a favor del ISR.
    • Regla I.3.3.1.20. DESTRUCCIONES PERIODICAS DE MARCANCIAS QUE HUBIERAN PERDIDO SU VALOR SE DEROGA
    • Regla I.3.16.4. OPCION DE PAGO EN PARCIALIDADES DEL ISR ANUAL DE LAS PERSONAS FISICAS.

    El formato con el que se cubrirán las parcialidades será el FCP en sustitución del FMP-1.

    El citado formato deberá de solicitarse ante:

    • La Administración Local de Recaudación (ALR) que corresponda al domicilio fiscal del contribuyentes (Antes se solicitaba en la ALSC)
    • A través de INFOSAT (01 800 46 36 728) Opción 9, 1.
    • Regla II.2.1.13. PROCEDIMIENTO QUE DEBE OSERVARSE PARA LA OBTENCIÓN DE LA OPINIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.

    Se amplía a los cuatro últimos ejercicios el plazo en el cual se esté al corriente en las obligaciones fiscales (Declaración Anual, Pagos provisionales y definitivos y Declaraciones Informativas) para efecto de obtener la Carta Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.

    • Regla II.2.5.1.3. REQUISITOS DE LAS REPRESENTACIONES IMPRESAS DEL CFDI

    Se elimina la opción de manifestar en las representaciones impresas del CFDI la leyenda “Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital a través de Internet” para quedar únicamente la leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”

    • Regla II.2.9.4. PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS ANTERIORES A JULIO DE 2002. SE DEROGA
    • Regla II.7.3. PRESENTACIÓN DEL PAGO VOLUNTARIO DEL IDE PENDIENTE DE RECAUDAR.

    El IDE pendiente de recaudar al cierre del ejercicio deberá de ser pagado a través del Servicio de Declaraciones y pagos en lugar de realizar el pago mediante el formato FMP-1

    Se adiciona el Capítulo II.12.5. DEL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES DE LAS ZONAS AFECTADAS POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE DE 2013, PUBLICADO EN EL DOF EL DIA 24 DE SEPTIEMBRE DE 2013.

    • Regla II.12.5.1. PAGO EN PARCIALIDADES DEL ISR RETENIDO

    Los contribuyentes que opten por enterar en dos parcialidades las retenciones de ISR efectuadas a sus trabajadores, de conformidad con el Artículo CUARTO del Decreto, deberán presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal:

    • Escrito libre en que manifieste que ejerce dicha opción a más tardar el 17 de Noviembre de 2013.
    • Copia de identificación oficial del contribuyente o representante legal y original para cotejo
    • Copia de las declaraciones provisionales de los meses de agosto, septiembre y octubre en las que se refleje el pago de la primera parcialidad.
    • Copia del acuse de recibo electrónico con sello digital de la información de dichos pagos provisionales, en caso de haberlos presentado por medios electrónicos

    En caso de incumplimiento de las parcialidades se requerirá el pago total de las contribuciones omitidas.

    • Regla II.12.5.2. PAGO EN PARCIALIDADES DEL IVA

    Los contribuyentes que opten por enterar en dos parcialidades el IVA, de conformidad con el Artículo QUINTO del Decreto, deberán presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal:

    • Escrito libre en que manifieste que ejerce dicha opción a más tardar el 17 de Noviembre de 2013.
    • Copia de identificación oficial del contribuyente o representante legal y original para cotejo
    • Copia de las declaraciones definitivas de los meses de agosto, septiembre y octubre en las que se refleje el pago de la primera parcialidad.
    • Copia del acuse de recibo electrónico con sello digital de la información de dichos pagos provisionales, en caso de haberlos presentado por medios electrónicos

    En caso de incumplimiento de las parcialidades se requerirá el pago total de las contribuciones omitidas.

    • Regla II.12.5.3. DIFERIMIENTO DEL PAGO DE PARCIALIDADES CON AUTORIZACION PREVIA AL MES DE JUNIO DE 2013

    Los contribuyentes que opten por diferir el pago de las parcialidades con autorización previa al mes de Junio de 2013, de conformidad con el Artículo SEPTIMO del Decreto, deberán presentar ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal:

    • Escrito libre en que manifieste que ejerce dicha opción a más tardar el 31 de Octubre de 2013.
    • Copia de identificación oficial del contribuyente o representante legal y original para cotejo

    En caso de incumplimiento de las parcialidades se requerirá el pago total de las contribuciones omitidas.

    • Regla II.12.5.4. CONSULTA DE ENTIDADES Y MUNICIPIOS QUE SE UBICAN EN DESASTRE NATURAL.

    Los contribuyentes podrán consultar a través de la página de Internet del SAT las entidades y municipios que se ubican en los supuestos de las declaratorias de desastre natural emitidas por la Secretaria de Gobernación.

    Resumen_4aResModRMF,Anexo1,1-A y 1-B.doc

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    BOLETIN 40/2013.- ACUERDO IMSS RESPECTO A LOS TRAMITES Y FORMATOS EN MATERIA DE PRESTACIONES EN DINERO

    Publicado el 12-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy se publica en la sección del Instituto Mexicano del Seguro Social ACUERDO ACDO.SA2.HCT.250913/294.P.DPES y anexos, dictado por el H. Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en sesión ordinaria celebrada el 25 de septiembre del presente año, relativo a la aprobación de los datos, documentos y formatos específicos que se deben proporcionar y presentar para la gestión de los trámites en materia de prestaciones en dinero.

    ANEXO “A”
    Anexo por el que se establecen, respecto los trámites en materia de prestaciones en dinero que prevé la Ley del Seguro Social, los datos, documentos, formatos específicos que se deben proporcionar y presentar para la gestión de los mismos ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, así como los plazos máximos de resolución del trámite y la vigencia de la misma.

    ANEXO “B”
    Anexo que comprende los formatos y sus instructivos de llenado que respaldan los trámites correspondientes a las prestaciones en dinero previstas en la Ley del Seguro Social, mismos que forman parte del presente Acuerdo.

    Adjuntamos a ustedes texto íntegro del Acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/294.P.DPES

    imss121213.doc

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    BOLETIN 39/2013.- REFORMA FISCAL IVA, IESPS, NUEVA LISR, DEROGACION IETU E IDE

    Publicado el 11-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:
    Con fecha de hoy se publica en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo”.

    • Reformas a la Ley del IVA.- Página 1 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 12 del archivo en Word.
    • Reformas a la Ley del IESPS.- Página 9 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 20 del archivo en Word.
    • Reformas a la Ley Federal de Derechos.- Página 24 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 35 del archivo en Word.
    • Nueva Ley del ISR.- Página 59 de la Segunda Sección de la SHCP. Página 70 del archivo en Word.
    • Subsidio para el Empleo.- Página 125 de la Tercera Sección de la SHCP. Página 248 del archivo en Word
    • Abrogación Ley del IETU.- Página 127 de la Tercera Sección de la SHCP. Página 250 del archivo en Word
    • Abrogación Ley del IDE.- Página 128 de la Tercera Sección de la SHCP. Página 251 del archivo en Word

    Adjuntamos a ustedes texto íntegro de la Reforma y en breve daremos a ustedes a conocer un Resumen de todas las Reformas Fiscales de importancia.

    IVA_IEPS_LFD_NuevaISRAbrogacionIETU-IDE_shcp111213.rar

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    BOLETIN 38/2013.- REFORMAS CFF, LEY ADUANERA, LEY COORDINACION FISCAL

    Publicado el 09-Diciembre-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día de hoy 09 de Diciembre del 2013, se publica en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público del Diario Oficial de la Federación:

    • DECRETO por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (página 1 de la segunda sección del DOF o página 13 del archivo en Word).
    • DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera (página 24 de la segunda sección del DOF o página 36 del archivo en Word).
    • DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (página 60 de la segunda sección del DOF o página 72 del archivo en Word).

    En breve estaremos enviando a ustedes un resumen de las más importantes reformas al Código Fiscal de la Federación.

    CFF_LCF_LA_shcp091213.doc

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    Noviembre 2013

    BOLETIN 37/2013.- OBLIGACION DE AFILIAR A LAS EMPRESAS AL INFONACOT

    Publicado el 28-Noviembre-13.

    Estimados Clientes

    Por medio del presente les hacemos un atento recordatorio sobre la obligación de los patrones de inscribir a sus empresas en el Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (INFONACOT). Esta obligación está contemplada en la Reforma Laboral dada en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo, publicado en el DOF el 30 de Noviembre del 2012, en su artículo 132 fracción XXVI-Bis, mismo que a continuación transcribimos:

    Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:

    XXVI Bis. Afiliar al centro de trabajo al Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores, a efecto de que los trabajadores puedan ser sujetos del crédito que proporciona dicha entidad. La afiliación será gratuita para el patrón;

    La reforma laboral contenida en este decreto en vigor de manera general a partir del día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, pero en el segundo párrafo del artículo Segundo Transitorio de dichas reformas, el plazo para llevar a cabo la afiliación a este organismo es de 12 meses a partir de la entrada en vigor de dicho Decreto:

    Segundo Transitorio. Los patrones contarán con treinta y seis meses a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, para realizar las adecuaciones a las instalaciones de los centros de trabajo, a fin de facilitar el acceso y desarrollo de actividades de las personas con discapacidad.

    Asimismo, los patrones contarán con doce meses a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, para proceder a realizar los trámites conducentes para afiliar el centro de trabajo al Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores.

    De acuerdo a lo anterior, el plazo para realizar la afiliación de las empresas al INFONACOT vence este 30 de Noviembre de 2013, es decir, todas las empresas que cuenten con trabajadores al día 01 de Diciembre del 2013 ya deberán estar afiliadas.

    No existe una sanción específica por incumplimiento a dicha obligación, por lo que sería aplicable la sanción genérica prevista en el artículo 1002, que oscila entre 50 a 5000 veces el salario mínimo general del área geográfica correspondiente y que para la Zona A va de $3,238.00 a $323,800.00 y para la Zona B va de 3,069.00 a 306,900.00

    Artículo 1002. Por violaciones a las normas de trabajo no sancionadas en este Capítulo o en alguna otra disposición de esta Ley, se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces el salario mínimo general.

    El procedimiento a seguir para llevar a cabo esta afiliación se encuentra en la siguiente liga:

    http://servicios.fonacot.gob.mx:7330/AfiliaCentroTrabajo/

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    BOLETIN 36/2013.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2014

    Publicado el 26-Noviembre-13.

    Estimados Clientes

    Con fecha del 20 de Noviembre 2013, en Edición Vespertina, se publica en el Diario Oficial de la Federación, la “Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2014”. De su publicación destacan, en materia fiscal, los puntos que a continuación les resumimos:

    1.- Art. 8.- TASAS DE RECARGOS.- Se mantiene para el 2014 la misma tasa de recargos que la vigente para el presente año 2013: 0.75% mensual sobre saldos insolutos y del 1, 1.25 y 1.5% sobre saldos insolutos, tratándose de pagos a plazos.

    2.- Art. 15.- REDUCCIÓN DE MULTAS.- Reducción de multas impuestas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago (con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el artículo 85-I del CFF relativo a infracciones por oponerse a la práctica de una visita domiciliaria) entre otras, las:
    - Relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes,
    - Relacionadas con la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos
    - Relacionadas con la obligación de llevar contabilidad,
    - Impuestas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 81, fracción IV del Código Fiscal de la Federación

    La reducción será del 50% de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando además de dicha multa reducida se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios cuando sea procedente.

    La reducción será del 60% de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas después de que se levante el acta final y antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, siempre y cuando además de dicha multa reducida se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios cuando sea procedente.
     
    3.- Art. 16, inciso A.- ESTÍMULOS FISCALES:
    - Estímulo Acreditamiento IESPS por adquisición de DIESEL, Fracciones I, II y IV.- Se mantienen los estímulos fiscales consistentes en permitir el acreditamiento del IESPS por adquisición de diesel contra ISR propio o retenido en el mismo ejercicio.- Para personas físicas con actividades empresariales, excepto minería y para personas que se dediquen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga.
    -  Estímulo Devolución IESPS por adquisición de DIESEL, Fracción III.- Continúa la posibilidad de que las personas al sector agropecuario puedan solicitar la devolución del IESPS por adquisición de diesel que tuvieran derecho a acreditar.
    - Estímulo Carretero, Fracción V.- .- Se mantiene este estímulo el cual consiste en acreditar hasta en un 50 por ciento del total de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota, para los contribuyentes que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota
    - NUEVO Estimulo por adquisición de Combustibles Fósiles, Fracción VI.- Se otorga este estímulo a los adquirentes que utilicen los combustibles fósiles en sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a la combustión. El estímulo fiscal será igual al monto que resulte de multiplicar la cuota IEPS (Artículo 2º, fracción I, inciso H de la Ley del IEPS) que corresponda a cada Combustible Fósil por la cantidad del combustible consumido en un mes, que no se haya sometido a un proceso de combustión. El estímulo solo podrá será acreditado contra el ISR propio. Quien no lo acredite en pagos provisionales o en la declaración anual del ejercicio que corresponda, perderá el derecho a acreditarlo en ejercicios posteriores.

    4.- Art. 16, inciso B.- EN MATERIA DE EXENCIONES:
    - Exención del pago del ISAN, Fracción I.- Continua la exención del pago del impuesto sobre automóviles nuevos a cargo de personas físicas o morales,  cuando estos sean enajenados al público en general  o se importen definitivamente
    - Exención del pago del DTA, Fracción II.- Continua la exención del pago del derecho por trámite aduanero por la importación del gas natural, de acuerdo al artículo 49  de la Ley Federal de Derechos.

    5.- Art. 17.-  DEROGACIÓN DE DISPOSCIIONES QUE CONTENGAN EXENCIONES O TRATAMIENTOS PREFERENCIALES.- Se deroga toda disposición que contengan alguna exención o tratamiento preferencial en materia de ingresos y contribuciones federales distintas de las previstas en el CFF y en dicha Ley de Ingresos.

    6.- Art. 21.- TASA DE RETENCIÓN POR PAGO DE INTERESES.-  Durante el ejercicio fiscal de 2014 la tasa de retención anual a que se refieren los artículos 54 y 135 de la Ley del Impuesto sobre la Renta será del 0.60 por ciento.

    LIF2014_shcp20112013.doc

     

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    BOLETIN 35/2013.- EXTENSION DEL PLAZO PARA PRESENTAR AVISOS DE ACTIVIDADES VULNERABLES

    Publicado el 21-Noviembre-13.

    Estimados Clientes

    A continuación la liga de la página del SAT en la que se hace mención de la extensión del plazo, hasta el 17 de Diciembre, para la presentación de los avisos de Actividades Vulnerables a que se refiere la Ley para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.

    https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html

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    BOLETIN 34/2013.- CRITERIO NO VINCULATIVO CUOTAS IESPS POR ENAJENACION DE COMBUSTIBLE

    Publicado el 31-Octubre-13.

    Estimados Clientes

    En la modificación al Anexo 3 (Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras) de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013, publicada el dia de hoy (14 de Noviembre del 2013) se adiciona, en materia de IESPS, el criterio NO vinculativo 03/IESPS, que regula como una práctica fiscal indebida el NO traslado de la cuota IESPS a que se refiere el artículo 2-A fracción II de la Ley del IESPS por la enajenación de combustibles, así como el solicitar devolución de dicha cuota. A continuación texto íntegro de dicho Criterio No Vinculativo:

    03/IEPS. Gasolinas y diesel. Venta final al público en general en territorio nacional.
    El artículo 2-A, fracción II, segundo párrafo de la Ley del IEPS establece que Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, las estaciones de servicio y demás distribuidores autorizados que realicen la venta final de gasolinas y diesel al público en general en territorio nacional, trasladarán a quien los adquiera un monto equivalente al impuesto establecido en dicha fracción, el cual se incluirá en el precio.
    El artículo 8, fracción I, inciso c) de la Ley del IEPS dispone que no se pagará el impuesto establecido en dicha Ley, por las enajenaciones que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores, de los bienes a que se refieren los incisos C), D) y E) de la fracción I del artículo 2 de la misma Ley, y que dichas personas no se considerarán contribuyentes del IEPS por tales enajenaciones.
    En consecuencia, se considera que realizan una práctica fiscal indebida quienes actualicen cualquiera de los supuestos siguientes:
    I.     No trasladen el IEPS por los actos o actividades a que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS, por considerar que la venta de los combustibles señalados no se realiza con el público en general en los términos del artículo 14, antepenúltimo párrafo, segunda oración del CFF.
    Lo anterior, toda vez que, conforme al artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS, el carácter de la venta, como una operación que se realiza con el público en general, no depende del cumplimiento de los requisitos que establece el CFF en materia de comprobantes fiscales, sino que por público en general debe entenderse cualquier sujeto que tenga el carácter de consumidor final, entendiéndose por esto, a aquéllos que no tengan la posibilidad jurídica de comercializar posteriormente dichos combustibles.
    II.   No trasladen el IEPS por los actos o actividades a que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS, por considerar que quien realiza la venta actualiza la hipótesis normativa que contiene el artículo 8, fracción I, inciso c) de la misma Ley.
    Lo anterior, toda vez que el no pago del impuesto a que se refiere el citado artículo 8, fracción I, inciso c), no es aplicable a la venta final al público en general a la que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la Ley del IEPS.
    III.   Habiendo trasladado y enterado el IEPS por los actos y actividades a que se refiere el artículo 2-A, fracción II de la LIEPS, soliciten la devolución de impuesto como pago de lo indebido, habiendo realizado cualquiera de las prácticas anteriores.
    IV.  Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

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    BOLETIN 33/2013.- ACUERDO IMSS FIEL Y ANEXOS 4ta RMRMF2013

    Publicado el 14-Noviembre-13.

    Estimados Clientes

    El día de hoy 14 de Noviembre de 2013, se pública en el Diario Oficial de la Federación lo siguiente:

    • SECCIÓN DEL IMSS: Acuerdo SA2.HCT.280813/234.P.DIR y Anexo Único Reglas de Carácter General para el uso de la Firma Electrónica Avanzada, cuyo certificado digital sea emitido por el Servicio de Administración Tributaria, en los actos que se realicen ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
    • SECCIÓN DE LA SHCP: Anexos 3, 11, 14, 15 y 17 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, publicada el 12 de noviembre de 2013:
      • Anexo 3.- Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.
      • Anexo 11.- Catálogos de claves de tipo de producto; de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduación alcohólica; de empaque; de unidad de medida.
    • ………………….
    • Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados
    • ………………………
    • ………………………
    • ……………………….
    • ……………………….
      • Anexo 14.- Donatarias Autorizadas
    • Autorizaciones.
    • Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero.
    • Revocaciones.
    • Actualizaciones.
    • Rectificaciones.
    • Cumplimiento de Sentencias, Recursos de Revocación y Medida Cautelar     
      • Anexo 15.- Impuesto sobre Automóviles Nuevos
        • …………………
        • …………………
        • Código de Claves Vehiculares:

    1.- Registradas.

      • Anexo 17.- Información del sistema de cómputo de los operadores y/o permisionarios
    • ………..…..
    • ……..……...
    • Requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de Servicio.
    • ……………..
    • ……………..
    • ……………...
    • ……………...
    • ………………
    • Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado o como Organo Verificador

    Adjuntamos texto íntegro de ambas secciones.

    IMSS141113_AcuerdoFIELIMSS-SAT.doc
    Anexo3 11 14 15y17_shcp141113.doc

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    BOLETIN 32/2013.- CUARTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013

    Publicado el 13-Noviembre-13.

    Estimados Clientes

    Con fecha del 12 de Noviembre del 2013 se publica en la sección de la SHCP la “CUARTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 1-B, 3, 11, 14, 15 y 17”.

    De igual forma con fecha de hoy 13 de Noviembre del 2013 se publica la “Modificación al Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013”

    Adjuntamos texto íntegro de la misma, así como del Anexo 1-A y en breve estaremos enviando a ustedes un Resumen con las reformas o adiciones importantes en esta Resolución así como de los Anexos (los cuales irán siendo publicados en los próximos días).
    RMF2013_4taModif_Anexos1 1A 1B 3 11 14 15 17_shcp121113.doc
    Anexo 1-A_shcp131113.doc

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    BOLETIN 31/2013.- DECRETO ESTÍMULOS FISCALES "BUEN FIN"

    Publicado el 11-Noviembre-13.

    Estimados Clientes

    Con fecha del día de hoy (11 de Noviembre del 2013) se publica en el DOF el decreto denominado “DECRETO por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos” , cuyo objetivo (según la exposición de motivos de dicho Decreto en su parte conducente) es promover el uso de medios de pago electrónicos en las operaciones que realizan las familias y que redunda en beneficios para los productores de bienes y servicios que se encuentren dentro de la economía formal, al tener una mayor demanda de sus bienes y servicios; para las familias, ya que el pago a través de estos medios es un método seguro y fácil de realizar, y para las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones, por el mayor uso de estos medios de pago electrónicos.

    De dicho decreto destaca, a nivel resumen, lo siguiente:

    • SUJETOS DEL ESTÍMULO FISCAL (Artículo Primero).- Las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones por la entrega de premios que efectúen, por cuenta del Gobierno Federal, a sus tarjetahabientes personas físicas cuando éstos hayan utilizado como medios de pago tarjetas de crédito o débito en la adquisición de bienes o servicios dentro del periodo que comprenda el llamado “El Buen Fin”

    Para efecto del estímulo citado, las entidades e instituciones antes citadas pondrán a disposición de la autoridad fiscal federal la información necesaria para la realización del sorteo así como para la verificación de la entrega de los premios. Dicha información estará sujeta a lo dispuesto en el tercero párrafo del artículo 8 de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, con base en el aviso de privacidad que para tales efectos se establezca en las bases del sorteo derivado de “El Buen Fin”

    • ESTÍMULO FISCAL (Artículo Primero, Tercero y Sexto).- El estímulo consiste en que los sujetos beneficiarios de dicho estímulo podrán acreditar contra el impuesto sobre la renta propio o del retenido a terceros por este impuesto, el importe entregado como premio a los tarjetahabientes. Dicho acreditamiento individual por operación no podrá ser menor a $250.00 (doscientos cincuenta pesos) ni mayor a $10,000.00 (diez mil pesos). La suma total del monto de los premios entregados por las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones, no podrá exceder en su conjunto de $250,000,000.00 (doscientos cincuenta millones de pesos), pudiendo acreditar dicho estímulo hasta agotarlo, las entidades financieras, instituciones bancarias y entidades financieras relacionadas con dichas instituciones en los meses siguientes a aquél en que se realice la entrega de los premios a cada ganador, y una vez que se haya entregado al Servicio de Administración Tributaria la información que se determine a través de reglas de carácter general.

    Asimismo, se releva a los sujetos de dichos estímulo de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación

    • IMPUESTOS ESTATALES A CARGO DE LA FEDERACIÓN (Artículo Cuarto).- El monto de los impuestos estatales y municipales que se generen por la obtención de los premios derivados del sorteo que lleve a cabo el SAT será cubierto por la Federación a la entidad federativa en donde se entregue el premio correspondiente.
    • INGRESO NO ACUMULABLE PARA LOS SUJETOS DEL ESTÍMULO, NI PARA LA PERSONA FÍSICA BENEFICIARIA DEL PREMIO (Artículo Séptimo).-. Los estímulos fiscales a que se refiere el presente Decreto, así como el importe de los premios que se entreguen a los tarjetahabientes derivados del sorteo, no se considerarán ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta.
    • OPERACIONES QUE NO PARTICIPAN.- Así mismo, en la página del internet del SAT (http://www.sat.gob.mx/sorteodeElBuenFin) se hace la aclaración que no participan las siguientes operaciones, para la obtención de los premios a que se hagan acreedoras las personas físicas beneficiarias de dichos premios:
    • Operaciones con tarjetas emitidas en el extranjero.
    • Consumos en el extranjero.
    • Tarjetas privadas.
    • Operaciones derivadas de preautorizaciones.
    • Operaciones correspondientes a cargos recurrentes.
    • Operaciones generadas con motivo de cancelaciones.
    • Reversos (cancelaciones de transacción).
    • Retiros de efectivo.
    • Tarjetas de servicios.
    • Tarjetas corporativas o empresariales.

    Adjuntamos texto íntegro del Decreto.

    DecretoBuenFin.doc

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    BOLETIN 30/2013.- ACUERDOS DEL CONSEJO TECNICO DEL IMSS DEL 04 DE NOVIEMBRE DEL 2013

    Publicado el 04-Noviembre-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 04 de Noviembre del 2013 se dieron a conocer los siguientes acuerdos del Consejo Técnico del IMSS:

    -          Acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/293.P.DIR del Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, mediante el cual se aprueban los formatos para la realización del trámite de corrección patronal.
    -          Acuerdo ACDO.SA2.HCT.250913/292.P.DIR del Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social, mediante el cual se aprueban los formatos de cédula para la formulación del dictamen por contador público autorizado de los patrones de la industria de la construcción.
    Adjuntamos texto íntegro de dichos acuerdos.

    imss041113.rar

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    Octubre 2013

    BOLETIN 29/2013.- IDENTIFICACION Y PRESENTACION DE AVISOS EN ARRENDAMIENTO PARA LEY PIORPI

    Publicado el 31-Octubre-13.

    Estimados Clientes:

    Mediante la presente damos a ustedes a conocer nuestra opinión y postura en relación con la IDENTIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE AVISOS, para efectos de la Actividad Vulnerable prevista en la Ley del Lavado de Dinero correspondiente al Otorgamiento del Uso o Goce de Inmuebles (Arrendamiento):

    1. MONTOS PARA IDENTIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE AVISOS.- El artículo 17, fracción XV de la Ley establece 2 montos expresados en veces salario mínimo general del DF, uno de ellos para la identificación del Cliente con el que se realice dicha actividad y otro para la presentación del Aviso:

    Monto para la IDENTIFICACIÓN DEL CLIENTE:              1,605 VSMGDF ( $ 103,938.80 )
    Monto para la PRESENTACIÓN DE AVISOS:                   3,210 VSMGDF ( $ 207,879.60 )

    Artículo 17. Para efectos de esta Ley se entenderán Actividades Vulnerables y, por tanto, objeto de identificación en términos del artículo siguiente, las que a continuación se enlistan:
    XV. La constitución de derechos personales de uso o goce de bienes inmuebles por un valor mensual superior al equivalente a un mil seiscientas cinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal, al día en que se realice el pago o se cumpla la obligación.
    Serán objeto de Aviso ante la Secretaría las actividades anteriores, cuando el monto del acto u operación mensual sea igual o superior al equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal.

    1. DETERMINACIÓN DE LOS MONTOS MENSUALES.- Para la determinación del monto mensual, el artículo 31 del Reglamento aclara y establece las reglas sobre todo en caso en que la periodicidad del arrendamiento sea superior a la mensual (si la renta por el uso o goce temporal en un mes ya se encuentra estipulada claramente no será necesario realizar cálculo alguno por que ya se conocerá dicho monto mensual):

    Artículo 31 Reglamento.- Se entenderá por valor mensual, para efectos del artículo 17, fracción XV, de la Ley, al monto de la renta o precio por el uso o goce temporal del bien inmueble arrendado en un mes calendario.
    En caso de que el pago de la renta o precio del arrendamiento se pacte en una periodicidad distinta a la mensual, quien realice la Actividad Vulnerable deberá efectuar el cálculo correspondiente para efectos de determinar el valor mensual referido en el párrafo anterior.

    1. PRESENTACIÓN DE AVISOS.- La obligación de presentar los AVISOS surge en el momento en que se determine que el monto mensual del arrendamiento es igual o superior al monto por el que se debe integrar el expediente de IDENTIFICACIÓN. Esto quiere decir que si el monto de la renta mensual (ya sea la renta clara y expresamente pactada como mensual o bien, en caso de una periodicidad mayor a la mensual, la determinada con el cálculo correspondiente en términos del artículo 31 del reglamento) es inferior al monto para integrar el expediente de IDENTIFICACIÓN, no existirá por lo tanto obligación de presentar AVISOS y por supuesto tampoco de integrar expediente de IDENTIFICACIÓN (lo antes señalado con fundamento en la primera oración del penúltimo párrafo del artículo 17 de la Ley PIORPI) :

    Artículo 17, penúltimo párrafo primera oración:
    Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los señalados en las fracciones anteriores no darán lugar a obligación alguna. No obstante, si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos para los efectos de esta Ley.

    En caso de que el monto mensual estipulado para el arrendamiento sea igual o superior para la IDENTIFICACIÓN del cliente (1,605 VSMGDF, es decir $ 103,938.80 ), entonces además de integrar el expediente de IDENTIFICACIÓN respectivo, se estará obligado a presentar los AVISOS correspondientes siempre y cuando el monto “cobrado” por la renta (ya sea que dentro del mismo mes o en un período de seis meses) sea igual o superior al monto previsto por la Ley para la presentación de los avisos (3,210 VSMGDF, es decir, $ 207,879.60 ). Lo anterior con fundamento en la segunda oración del penúltimo párrafo del artículo 17 en correlación con el artículo 7 del Reglamento:

    Artículo 17, penúltimo párrafo segunda oración:
    Los actos u operaciones que se realicen por montos inferiores a los señalados en las fracciones anteriores no darán lugar a obligación alguna. No obstante, si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de seis meses que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de Avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos para los efectos de esta Ley.

    Artículo 7 Reglamento.- Los actos u operaciones que celebren quienes realicen las Actividades Vulnerables establecidas en el artículo 17 de la Ley con sus Clientes o Usuarios cuya suma acumulada, por tipo de acto u operación, en un periodo de seis meses alcance los montos para la presentación de Avisos a que se refiere el mencionado artículo estarán sujetas a la obligación de presentar Avisos, debiendo considerarse, para tales efectos, únicamente los actos u operaciones que se ubiquen en los supuestos de identificación establecidos en el artículo 17 de la Ley.

    El artículo 7 del Reglamento es pues quien aclara precisamente en la última parte (parte que se encuentra subrayada), que únicamente aquellos actos u operaciones que se ubiquen en los supuestos de IDENTIFICACIÓN, son aquellos por los cuales se debe aplicar la regla de la acumulación de los montos en un período de seis meses para efectos de la presentación de avisos.

    Lo anteriormente señalado no sólo es aplicable al arrendamiento sino también a la presentación de los AVISOS correspondientes a cualquiera de las actividades vulnerables previstas en las diversas fracciones del artículo 17; esto quiere decir que es necesario primeramente ubicar los montos para la IDENTIFICACIÓN del cliente y una vez que se determine que el monto de cada actividad es igual o superior a dicho monto, aplicaría entonces la regla de la acumulación semestral para la presentación de los AVISOS. En caso de actividades vulnerables que para la IDENTIFICACIÓN de sus clientes no estipulen un monto (como es el caso por ejemplo, de la emisión o comercialización habitual o profesional de cheques de viajero) entonces la regla de la acumulación semestral para la presentación de avisos aplicaría indistintamente.

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    BOLETIN 28/2013.- PRIMERA ACTUALIZACION: BOLETINES 23/2013 Y 24/2013

    Publicado el 09-Octubre-13.

    Estimados Clientes:

    En relación con el “DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES DE LAS ZONAS AFECTADAS POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE DE 2013” (publicado en la sección de la SHCP del DOF del día 24 de septiembre del 2013),  así como con el “ACUERDO ACDO.AS2.HCT.250913/244.P.DG, DICTADO POR EL H. CONSEJO TÉCNICO EN LA SESIÓN ORDINARIA CELEBRADA EL 25 DE SEPTIEMBRE DE 2013, RELATIVO AL OTORGAMIENTO DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, POR LLUVIAS SEVERAS, HURACANES Y TORMENTAS OCURRIDOS DURANTE EL MES DE SEPTIEMBRE DE 2013” (publicado en la sección del IMSS del DOF del día 27 de septiembre del 2013), en los que se mencionan como sujetos beneficiados por los estímulos fiscales y facilidades administrativas que se prevén en dichas disposiciones, a aquéllos que cuyos domicilios, sucursales o establecimiento se ubiquen en las Declaratorias de Desastre Natural ocasionadas con motivo de las lluvias severas del mes de Septiembre y toda vez que a la fecha continúan publicándose por parte de la Secretaria de Gobernación diversas Declaratorias de Desastre Natural, adjuntamos cuadro actualizado con las Declaratorias de Desastre Natural y los municipios afectados a la fecha.

    Estaremos enviando semanalmente hasta concluir las Declaratorias de Desastre Natural, la actualización correspondiente.

    2.- BeneficiosFiscalesHuracaneIngridyLluciasSeverasSep2013_CuadroResumen.pdf
    BENEFICIOSIMSS_LLUVIAS SEVERAS.pdf

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    BOLETIN 27/2013.- PROHIBICIONES AL USO DEL EFECTIVO (MONEDAS, BILLETES) O METALES

    Publicado el 09-Octubre-13.

    Estimados Clientes:

    Con motivo de lo dispuesto en los artículos 32 (contenido en el Capítulo IV) de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley PIORPI), así como Quinto de dicha Ley  y Segundo Transitorio de su Reglamento, a partir del 31 de Octubre del 2013, queda prohibido dar cumplimiento a obligaciones, así como liquidar y pagar o aceptar la liquidación o pago de diversos actos u operaciones mediante el uso de monedas y billetes (nacional o extranjera) o metales preciosos en diversos casos y según diversos montos.

    De igual forma en el artículo 33 (contenido en el mismo capítulo) se establecen los lineamientos mediante los cuales se deberá identificar la forma en que se realicen los pagos en dichos diversos casos.

    Derivado de lo anterior, adjuntamos a ustedes cuadro resumen que contiene los diversos actos, operaciones o supuestos a los que les aplican dichas restricciones, así como los montos a los cuales les aplica tal prohibición y la forma en que deben identificarse según lo mencionado por dicho artículo 33.

    3.-ProhibicionCumplimientodeObsenEfectivo_CuadroEsquematico.pdf

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    BOLETIN 26/2013.- ACTIVIDADES VULNERABLES LEY PIORPI

    Publicado el 02-Octubre-13.

    Estimados Clientes:

    Uno de los elementos más importantes de la Ley para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, es la identificación de Actividades Vulnerables según lo dispuesto por el artículo 17  de la mencionada Ley.

    Conforme a lo anterior, adjuntamos a ustedes cuadro resumen con los supuestos previstos en el mencionado artículo, así como los montos para identificar si dicha actividad se considera Vulnerable, los montos para determinar si debe presentarse aviso y los Anexos mediante los cuales deberán darse los Avisos correspondientes, según el tipo de actividad.

    ActividadesVulnerables_CuadroResumen.pdf

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    BOLETIN 25/2013.- ALTA Y REGISTRO DE QUIENES REALICEN ACTIVIDADES VULNERABLES

    Publicado el 02-Octubre-13.

    Estimados Clientes:

    En seguimiento con los comunicados que hemos enviado a ustedes sobre la LEY PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA, así como su Reglamento, Reglas y Resoluciones;  recordamos a ustedes que en términos de lo dispuesto por los artículos Cuarto y Quinto Transitorio de la mencionada Ley, así como Primero y Segundo Transitorio de su Reglamento, las actividades vulnerables por las que se debe presentar aviso son aquellas que se realicen partir del 01 de Septiembre del 2013 y la presentación de los Avisos que las contengan se realizará por primera vez a partir del 31 de Octubre del 2013 (60 días hábiles después de la entrada en vigor del Reglamento):

    Artículo Cuarto Transitorio de la Ley. Las Actividades Vulnerables a que se refiere la Sección Segunda del Capítulo III de la Ley, que se hayan celebrado con anterioridad a la entrada en vigor de la misma, se regirán por las disposiciones jurídicas aplicables y vigentes al momento en que ello hubiere ocurrido.
    La presentación de los Avisos en términos de las Secciones Segunda y Tercera del Capítulo III de la presente Ley se llevará a cabo, por primera vez, a la entrada en vigor del Reglamento de esta Ley; tales Avisos contendrán la información referente a los actos u operaciones relacionados con Actividades Vulnerables celebrados a partir de la fecha de entrada en vigor del citado Reglamento.

    Artículo Quinto Transitorio de la Ley. Las disposiciones relativas a la obligación de presentar Avisos, así como las restricciones al efectivo, entrarán en vigor a los sesenta días siguientes a la entrada en vigor del Reglamento de esta Ley.

    ARTÍCULO PRIMERO TRANSITORIO DEL REGLAMENTO.- El presente Reglamento entrará en vigor el 1 de septiembre de 2013, salvo por lo que se refiere a las atribuciones conferidas a la UIF y al SAT en este Reglamento, mismas que entrarán en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.

    ARTÍCULO SEGUNDO TRANSITORIO DEL REGLAMENTO.- Las disposiciones relativas a la obligación de presentar Avisos por parte de quienes realicen las Actividades Vulnerables referidas en el artículo 17 de la Ley, así como las restricciones al efectivo, entrarán en vigor a los sesenta días siguientes a la entrada en vigor del presente Reglamento. Los referidos Avisos contendrán la información referente a los actos u operaciones relacionados con las Actividades Vulnerables antes mencionadas que hayan sido realizadas a partir del 1 de septiembre de 2013, fecha de entrada en vigor de este Reglamento.

    A fin de cumplir con la presentación de avisos, de acuerdo con el artículo 12 del Reglamento es necesario darse de Alta y Registrarse; por lo que con fecha del viernes 23 de Agosto del 2013, se dio a conocer en el DOF la “RESOLUCIÓN por la que se expide el formato oficial para el alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables”. Dicha resolución, de acuerdo con su artículo Primero Transitorio y en congruencia con el Artículo Tercero Transitorio del Reglamento entraría en vigor el 01 de Octubre del 2013, por lo que precisamente a partir del día 01 de octubre, ya se encuentra en el portal del SAT en la siguiente liga: https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html  la aplicación disponible para realizar el Alta y Registro correspondiente:

    Artículo 12 del Reglamento.- Quienes realicen las Actividades Vulnerables establecidas en el artículo 17 de la Ley, deberán estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y contar con el certificado vigente de la Firma Electrónica Avanzada correspondiente, a fin de realizar las acciones relativas al alta ante el SAT para la presentación de los Avisos.
    Para efectos del párrafo anterior, las personas morales y Entidades Colegiadas deberán utilizar la Firma Electrónica Avanzada asociada a su Registro Federal de Contribuyentes.
    Para efectos de que el SAT lleve a cabo las acciones relativas al alta de quienes realicen las Actividades Vulnerables establecidas en el artículo 17 de la Ley, estos deberán enviar a dicho órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría la información de identificación que establezca la Secretaría mediante Reglas de Carácter General, y a través de los medios y en el formato oficial que para tales efectos determine y expida la UIF, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación.
    Las personas que se hayan dado de alta, en términos de lo establecido en el presente artículo y que ya no realicen Actividades Vulnerables, deberán solicitar su baja del padrón a que se refiere el artículo 4, fracción I de este Reglamento conforme a lo dispuesto en las Reglas de Carácter General. Dicha solicitud surtirá sus efectos a partir de la fecha en que sea presentada, en caso contrario, las personas registradas deberán continuar presentando los Avisos correspondientes.

    ARTICULO TERCERO TRANSITORIO DEL REGLAMENTO.- Con la finalidad de que las personas que realicen las Actividades Vulnerables referidas en el artículo 17 de la Ley estén en posibilidades de remitir los Avisos correspondientes, deberán enviar, a partir del 1 de octubre de 2013, la información referida en el artículo 12 de este Reglamento, a través de los medios electrónicos y mediante el formato oficial que para tales efectos determine y expida la UIF, mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación.

    ARTÍCULO PRIMERO TRANSITORIO DE LA RESOLUCIÓN.- La presente Resolución entrará en vigor el primero de octubre de dos mil trece.

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    BOLETIN 24/2013.- FACILIDADES IMSS LLUVIAS SEVERAS 2013

    Publicado el 02-Octubre-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del viernes 27 de Septiembre del 2013, el IMSS da a conocer en el DOF, el ACUERDO ACDO.AS2.HCT.250913/244.P.DG, dictado por el H. Consejo Técnico en la sesión ordinaria celebrada el 25 de septiembre de 2013, relativo al otorgamiento de facilidades administrativas para el cumplimiento de obligaciones fiscales, por lluvias severas, huracanes y tormentas ocurridos durante el mes de septiembre de 2013 ; del cual destacan, a grandes rasgos, los siguientes beneficios:

    • Posibilidad de diferir o pagar en parcialidades las Cuotas Obrero Patronales causadas durante los meses de Agosto a Octubre del 2013 (beneficio no aplicable a las cuotas a cargo del trabajador ni las relativas al Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, las cuales por disposición expresa del Acuerdo se deberán cubrir como legalmente proceda)
    • Dispensa del otorgamiento de la garantía del interés fiscal en caso de ejercer la opción de diferir o pagar en parcialidades conforme al punto anterior.
    • Para contribuyentes que ya contaban con autorización para pagar créditos en parcialidades; posibilidad de diferir los pagos de las parcialidades correspondientes a los meses de Agosto a Octubre del 2013, para reanudar su pago en Noviembre del 2013.
    • No imposición de multas correspondientes a incumplimientos generados en los meses de Agosto a Octubre del 2013 o dejar sin efectos las ya impuestas a la fecha.

    Dichos beneficios serán aplicables a los sujetos obligados con centros de trabajo o cualquier otro establecimiento ubicados en los municipios a que se refieran las Declaratorias de Desastre Natural (DDN) emitidas o que se emitan por la Secretaría de Gobernación.

    No se regulan facilidades para efectos del INFONAVIT a la fecha.

    Adjuntamos texto íntegro del acuerdo, así como un cuadro resumen con las facilidades y las Zonas que a la fecha se han declarado como de Desastre Natural, a las que les aplicaría dicho beneficio entre las que se encuentran algunos municipios del Estado de Veracruz

    AcuerdoIMSSFacilidadesLluviasSeverasSep2013_imss270913.doc
    BENEFICIOSIMSS_LLUVIAS SEVERAS.pdf

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    BOLETIN 23/2013.- BENEFICIOS FISCALES POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE 2013

    Publicado el 01-Octubre-13.

    Estimados Clientes:

    En relación con el DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES DE LAS ZONAS AFECTADAS POR LLUVIAS SEVERAS DURANTE SEPTIEMBRE DE 2013 (publicado en la sección de la SHCP del DOF del día 24 de septiembre del 2013), les adjuntamos el cuadro resumen de dichos beneficios fiscales, los cuales consisten básicamente en:

    • Exención de la obligación de efectuar pagos provisionales de ISR e IETU de los meses de Agosto a Octubre de 2013 y del segundo cuatrimestre del 2013 para los contribuyentes Personas Morales del Título II, Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales, incluidas las del Régimen Intermedio y Personas Físicas del Régimen de Arrendamiento.
    • Exención de la obligación de efectuar pagos definitivos de ISR, IETU e IVA del cuarto y quinto bimestre del 2013 para las Personas Físicas del Régimen de Pequeños Contribuyentes.
    • Aplicación al 100% de deducción inmediata por los bienes adquiridos del 15 de septiembre al 30 de noviembre de 2013, respecto de los cuales se pueda aplicar el artículo 220 de la ley del impuesto sobre la renta
    • Enterar en 2 parcialidades a partir de Noviembre, el ISR Retenido por Salarios por los meses de Agosto a Octubre de 2013
    • Enterar en 2 parcialidades a partir de Noviembre, los pagos definitivos de IVA por los meses de Agosto a Octubre de 2013
    • Durante el segundo semestre  del 2013, podrán optar por presentar pagos mensuales de IVA las Personas Morales del Régimen Intermedio y las Personas Físicas con actividades empresariales y profesionales, incluidas las del Régimen Intermedio que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.
    • Prorroga del pago en parcialidades que se debían efectuar en los meses de Junio a Noviembre de 2013, reanudándose en Diciembre de 2013

    Asimismo, en dicho cuadro resumen se detallan las Declaratorias de Desastre Natural para los municipios del territorio nacional considerados como Zonas afectadas por las lluvias severas, huracanes y tormentas ocurridas durante el mes de Septiembre de 2013, a las cuales aplicaría el decreto; dentro de los cuales se encuentran algunos municipios del Estado de Veracruz.

    Adjuntamos dicho Cuadro Resumen, así como el texto íntegro de dicho decreto.

    1.- BeneficiosFiscalesHuracanIngridyLluviasSeverasSep2013_Decreto_shcp240913.doc
    2.- BeneficiosFiscalesHuracaneIngridyLluciasSeverasSep2013_CuadroResumen.pdf

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    Agosto 2013

    BOLETIN 22/2013.- REGLAMENTO, REGLAS Y FORMATOS PREVENCION E IDENTIFICACION DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROC ILICITA

    Publicado el 30-Agosto-13.

    Estimados Clientes:

    En seguimiento con nuestro boletín 20/2012 enviado a ustedes con fecha miércoles 17 de Octubre del 2012, en el que les comunicamos la publicación del Decreto por el que se expide a conocer la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”, mediante el presente damos a conocer a ustedes las siguientes fechas en las que se han publicado el Reglamento, Reglas y Formatos relacionados con la expedición de dicha Ley:

    • Viernes 16 de Agosto del 2013.- Se publica en la sección de la SHCP el “REGLAMENTO de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”
    • Viernes 23 de Agosto del 2013.- Se publica en la Sección de la SHCP  el  “ACUERDO 02/2013 por el que se emiten las Reglas de Carácter General a que se refiere la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”
    • Viernes 30 de Agosto del 2013.- Se publica en la Sección de la SHCP la “RESOLUCIÓN por la que se expide el formato oficial para el alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables” (en este caso enviamos solo la parte conducente de dicha sección en la que se publica esta Resolución).

    Adjuntamos texto íntegro de dichas publicaciones y en breve estaremos emitiendo un Comunicado-Resumen al respecto.

    2.- ReglamentoLeyPrevencionOperacionesIlicitas_shcp16082013.doc
    3.- Reglas Ley Lavado Dinero_shcp230813.doc
    4.- FormatosAlta-RegistroActivVulnerables_shcp300813.zip
    .
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    BOLETIN 21/2013.- NUEVOS CRITERIOS NO VINCULATIVOS

    Publicado el 15-Agosto-13.

    Estimados Clientes:

    Compartimos con ustedes el Texto de los Nuevos Criterios NO VINCULATIVOS que se dan a conocer con motivo de la Reforma o Modificación al Anexo 3 (Criterios No Vinculativos) en la 3ra RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013 publicada con fecha del 14 de Agosto del 2013:

    31/ISR.      Outsourcing. Retención de salarios
    Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:
    I.       Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
    II.      Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la retención del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista.
    III.     Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario laboral y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR.
    IV.    Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que emite el intermediario y no recabe de dicho intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR y del IVA.
    V.     Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

    32/ISR.      Simulación de constancias
    Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:
    I.       Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre otras se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociaciones en Participación o Empresas Integradoras, para que funjan como retenedores y les efectúen el pago de diversas remuneraciones, por ejemplo salarios, asimilados, honorarios, dividendos y como resultado de ello, ya sea por sí o través de dicho tercero, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
    II.      Acredite, para efectos del ISR, una retención de ISR y no recabe del retenedor la documentación en donde conste la retención y entero correcto de dicho ISR.
    III.     Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

    Y el que a continuación manifestamos (criterio 17/ISR) es criterio Reformado para incluir las fracciones IV y V.

    17/ISR.      Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
    De conformidad con el artículo 109, fracción II de la Ley del ISR, no se pagará dicho impuesto por la obtención de indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo conlas leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

    En este sentido, se considera que es una práctica fiscal indebida:
    I.       Omitir total o parcialmente el pago del ISR u obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, efectuando erogaciones como si se tratara de indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades, cuando las mismas realmente corresponden a salarios u otras prestaciones que deriven de una relación laboral.
    II.      No considerar dichos salarios o prestaciones como ingresos por los que está obligado al pago del ISR.
    III.     Deducir, para efectos del SR, las erogaciones a que se refiere la fracción anterior sin cumplir con la obligación de retener y enterar el ISR correspondiente.
    IV.    Considerar como indemnizaciones por riesgo el pago de bonos por riesgos contingentes.
    V.     Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

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    BOLETIN 20/2013.- TERCERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013

    Publicado el 15-Agosto-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 14 de Agosto del 2013, se da a conocer en la sección de la SHCP la “TERCERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 1-B y 3”, de las cual destacan como más importantes el contenido de las siguientes REGLAS y ANEXOS que resumimos a continuación:

    REGLAS MISCELÁNEAS:

    CAUSAS PARA DEJAR SIN EFECTO EL CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL

    • Regla I.2.2.4 (Regla Adicionada).

    El SAT, a fin de verificar el debido control e identificación del uso del sello digital  y el certificado respectivo, podrá dejar sin efectos el certificado de sello digital cuando:

    • Las autoridades fiscales, en el ejercicio de las facultades de comprobación:
      • No localicen al contribuyente
      • Éste desaparezca durante el procedimiento
      • No ponga a disposición o no presente su contabilidad
      • Se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
    • Las autoridades fiscales tengan conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en los artículos 96, 102, 103, 105, 108 al 113.
    • El contribuyente omita la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas
    • Durante el procedimiento administrativo de ejecución no se localice al contribuyente o desaparezca

    CAUSAS PARA DEJAR SIN EFECTO LOS COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD

    • Regla I.2.8.1.4 (Regla Adicionada).

    Para efecto de los emisores de comprobantes fiscales con CBB que se ubiquen en los supuestos de la regla I.2.2.4 antes citada, se les negará la aprobación de nuevos folios y se tendrán por cancelados los folios que no hubieren sido utilizados, no pudiendo volver a emitir comprobantes fiscales con CBB y estando obligados a emitir CFDI en los términos de los artículos 29 y 29-A del CFF.

    NOTIFICACION ELECTRÓNICA DE DOCUMENTOS DIGITALES

    • Regla II.2.10.5 (Regla Adicionada).

    A través del “Buzón Tributario” el SAT efectuará notificaciones electrónicas por documento digital, dicho buzón estará disponible en la opción “Mi portal”.

    Para efecto de las notificaciones, previamente el SAT enviará al correo electrónico del contribuyente un aviso indicándole que en el “Buzón Tributario” se encuentra pendiente de notificación un documento emitido por la autoridad fiscal.

    Los contribuyentes contarán con 5 días para abrir dichos documentos digitales, en cuyo momento se generará el acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar y surtirá efecto al día siguiente a aquél en que fue hecho. En caso de no abrir la notificación en el plazo citado, se tendrá por notificada al sexto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido aviso.

    Comentario: De lo anterior reviste suma importancia que los contribuyentes actualicen el correo electrónico manifestado ante el SAT a fin de recibir correctamente en dicha dirección de correo la notificación correspondiente, toda vez el cómputo de plazos mencionado anteriormente.

    PRESENTACIÓN DE DICTÁMENES A MÁS TARDAR EL 03 DE JULIO 2013:
    Mediante el Resolutivo TERCERO de esta Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2013, se formaliza que la presentación de dictámenes correspondientes al ejercicio 2012 que hayan tenido como fecha del vencimiento el 01 de Julio y que se hayan presentado a más tardar el 03 de Julio se tendrán por presentados EN TIEMPO.

    ANEXOS:

    Anexo 1-A “Trámites Fiscales” (Anexo Modificado).-
    Con motivo de las reglas misceláneas mencionadas anteriormente, respecto de dejar sin efectos el Certificado de Sello Digital, se modifica este anexo para incluir, entre otras, la ficha de trámite 167/CFF.- Aclaración del impedimento para solicitar la aprobación de folios para la expedición de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad o de los certificados del SAT que han quedado sin efectos por orden de autoridad, en términos de la regla I.2.2.4.

    Anexo 1-B “Procedimientos Electrónicos” (Anexo de reciente creación en esta 3ra RM a la RMF 2013).-
    Se da a conocer este nuevo anexo el cual contiene diversas fichas para trámites electrónicos, entre las que destaca por ejemplo la ficha de trámite 1/CFF.- NOTIFICACIÓN electrónica de documentos digitales a través del Buzón Tributario, ficha de trámite relacionada con la nueva regla de RM que comentamos en líneas anteriores y que establece que se pueden hacer notificaciones por este medio.

    Anexo 3.- Criterios No Vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras (Anexo Modificado).-
    Anexo en el que se dan a conocer los siguientes criterios:
    17/ISR.      Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades (Criterio Reformado)
    31/ISR.      Outsourcing. Retención de salarios (Criterio Adicionado en esta resolución)
    32/ISR.      Simulación de constancias (Criterio Adicionado en esta resolución)

    Adjuntamos texto íntegro de dicha 3ra Resolución de Modificaciones a la RMF 2013.

    RMF2013_3raModif_shcp140813 y Anexos 1 1A 1B y 3

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    BOLETIN 19/2013.- ACREDITAMIENTO CONTRA IETU DEL ISR PAGADO CON SUBS AL EMPLEO

    Publicado el 08-Agosto-13.

    Estimados Clientes:

    Adjunto al presente enviamos a ustedes nuestra opinión en relación con el Acreditamiento contra el IETU, del ISR pagado mediante el acreditamiento del Subsidio al Empleo.

    ACREDITAMIENTO VS IETU DEL ISR PAGADO CON SUBS AL EMPLEO.pdf

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    Julio 2013

    BOLETIN 18/2013.- Obligaciones a presentar despues del presentar el dictamen fiscal.

    Publicado el 18-Julio-13.

    Estimados Clientes:

    Por medio del presente les hacemos atento recordatorio sobre las obligaciones que se deben cumplir después de haber presentado el dictamen fiscal.

    Anexamos documento con las obligaciones a presentar ante el SAT y el INFONAVIT después de haber presentado el dictamen para efectos fiscales.

    DO-01.doc

    Obligaciones Dictamen2012.pdf

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    BOLETIN 17/2013.- DICTAMENES PRESENTADOS EL 3 DE JULIO, ANTEPROYECTO 3ra RESOLUCION DE MODIF A LA RMF 2013.

    Publicado el 04-Julio-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy el SAT publica el Anteproyecto de la Tercera Resolución de modificaciones a la RMF 2013 en el que se da a conocer (derivado de los problemas que hubo en la página del SAT para el envío de dictámenes en el último día del vencimiento del plazo), que los dictámenes presentados a más tardar el 3 de Julio del 2013 se tendrán por presentados EN TIEMPO..

    Esperemos pronto su publicación, misma que les informaremos en cuanto se dé a conocer en el DOF.

    Adjuntamos el anteproyecto disponible también en la página del SAT en la sección de NOVEDADES con fecha 03 de Julio del 2013.

    Anteproyecto_3RMF_03072013.pdf

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    BOLETIN 16/2013.- VALIDADOR DEL RFC

    Publicado el 01-Julio-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 21 de Junio el SAT pone a disposición de los contribuyentes la herramienta denominada “VALIDADOR DEL RFC” cuyo objetivo es que los contribuyentes puedan verificar que las claves del RFC que contienen sus registros contables, corresponden efectivamente a personas inscritas en el padrón del SAT.

    La ruta con la información del SAT sobre este validador se encuentra en la siguiente liga:

    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/noticias_boletines/33_25145.html

    Atentamente

    Ficachi Consultores

     


    Junio 2013

    BOLETIN 15/2013.- Prorroga presentacion dictamen ISERTP

    Publicado el 25-Junio-13.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes oficio dado a conocer por el Colegio de Contadores Públicos del Estado de Veracruz a toda su membresía, en el que la SEFIPLAN da a conocer la ampliación del plazo hasta el 31 de Julio del 2013, para la presentación del Dictamen del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal correspondiente al ejercicio 2012.

    PRORROGA 2% SEFIPLAN

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 14/2013.- MODIFICACION A ANEXOS DE LA RMF 2012 Y NUEVOS ANEXOS 2013

    Publicado el 17-Junio-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del Jueves 13 de Junio del 2013, el SAT da a conocer en la sección de la SHCP la MODIFICACIÓN a los anexos 5, 14 y 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012”:

    • Anexo 5.  Cantidades actualizadas del CFF y LIF
    • Anexo 14.  Donatarias autorizadas
    • Anexo 20.  Medios electrónicos

    Asimismo, con fecha del lunes 17 de Junio del 2013, el SAT da a conocer en la sección de la SHCP los “ANEXOS 14 y 22 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013”:

    • Anexo 14.  Donatarias autorizadas (Autorizaciones, Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero, Revocaciones, Autorizaciones que pierden vigencia, Actualizaciones, Rectificaciones, Cumplimiento de Sentencias). 
    • Anexo 22 Catálogo de requisitos de Comprobantes Fiscales contenidos en Disposiciones Tácitamente derogadas.

    Lo anterior con motivo del resolutivo SÉPTIMO de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2013 (publicada el 31 de Mayo del 2013), que establece a la letra lo siguiente:

    SÉPTIMO.     Se reforman los Anexos 5, 14 y 20 de la RMF para 2012 y los Anexos 1, 1-A, 3, 11, 15 y 17 de la RMF para 2013. Se dan a conocer los Anexos 14 y 22 de la RMF para 2013.

    Hacemos énfasis en la importancia de los Anexos 14 y 22 para el 2013 ya que el primero de ellos (el Anexo 14) contiene las donatarias que para el 2013 fueron autorizadas, renovadas, perdieron su vigencia como tales, se rectifican o se resuelve alguna sentencia al respecto y el segundo (el Anexo 22) de ellos de reciente creación, que contiene requisitos para los comprobantes que pueden omitirse o que se encuentran regulados en el CFF en virtud de disposiciones en otras leyes que se encuentran tácitamente derogadas.

    Adjuntamos a ustedes texto íntegro de tales publicaciones.

    Reformas Anexos 5 14 y 20 RMF2012_shcp13Jun13.zip
    Anexo 14 y 22 RMF2013_shcp17Jun13.zip

    .Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 13/2013.- PROGRAMA CUMPLAMOS JUNTOS INFONAVIT

    Publicado el 17-Junio-13.

    Estimados Clientes y amigos:

    En días pasados, a través de su página de Internet, el INFONAVIT dio a conocer su programa “CUMPLAMOS JUNTOS” a través del cual el propio instituto busca apoyar a los patrones en la regularización de los adeudos que pudieran tener los mismos con el INFONAVIT.

    Dentro de los principales beneficios a otorgar a través de este programa se pueden citar:

    • Reducción de hasta 50% de los recargos generados, de acuerdo con el periodo, concepto y forma de regularización.
    • Condonación hasta del 100% de multas, según la fecha de incorporación al programa.
    • Suspensión de las acciones de cobranza y fiscalización.
    • Pago del adeudo:
      • Hasta en 48 parcialidades, si se trata del monto principal de las aportaciones y sus accesorios;
      • Hasta en 12 si no se entregan garantías, o
      • En 48 si se presenta garantía en el caso los accesorios de las amortizaciones y de las multas. El importe del principal de amortizaciones, deberá ser cubierto en una exhibición.
    • Posibilidad de regularizarse por medio de una autodeclaración y del pago del adeudo reconocido, con revisión posterior de las diferencias por parte del INFONAVIT en ciertos casos.
    • Condonación de gastos de ejecución, excepto el 2% de la diligencia de requerimiento de pago y embargo, y de los honorarios por la intervención.
    • No revisión de los periodos regularizados por medio de este programa, excepto cuando se trate de atender la queja de algún derechohabiente o para comprobar diferencias en el caso de regularización por autodeclaración.
    • Regularización de la situación jurídica de los adeudos, en su caso.

    Para mayor información los invitamos a visitar el siguiente link de la página del INFONAVIT

    Cumplamos Juntos

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 12/2013.- MODIFICACIONES A ANEXOS DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2013

    Publicado el 12-Junio-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día de hoy se da a conocer en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público “MODIFICACIÓN a los anexos 1, 1-A, 11, 15 y 17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013”.

    Estos anexos contienen lo siguiente:

    Anexo 1. - Formas oficiales aprobadas; formas oficiales aprobadas que pueden ser enviadas a través del servicio postal; formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados; estampilla para el pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban en México; listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas

    Anexo 1-A.- Trámites fiscales

    Anexo 11.- Catálogo de claves de tipo de producto; de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduación alcohólica; de empaque; de unidad de medida

    Anexo 15.- Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos

    Anexo 17.- Definiciones; características técnicas de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo de los operadores; requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de servicio; especificaciones técnicas del servicio que prestara el proveedor de servicio autorizado y características técnicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado proveedor; órgano verificador; operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias; información que deberá entregar el operador.

    Adjuntamos texto íntegro de dicha sección.
    .
    ReformasAnexo1 1A 11 15y17_shcp120613.zip

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 11/2013.- Sistema de Pago Referenciado (SIPARE) IMSS

    Publicado el 08-Junio-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha 24 de Mayo de 2013 el Instituto Mexicano del Seguro Social (en su página de internet) emite  un comunicado donde indica que a partir del 3 de junio del presente año, entrará en operación el Sistema de Pago Referenciado (SIPARE), con el que se espera que paulatinamente los patrones elijan esta opción para terminar con la forma de pago con el archivo en un disquete de 3 ½  o USB.

    Para tener acceso al SIPARE, el patrón únicamente necesita registrarse en el portal desde cualquier computadora con acceso a Internet.

    Adjuntamos lo siguiente:

    1. Comunicado del IMSS con fecha 24 de mayo 2013.  

     ComunicadoIMSS240513_PDF.pdf

    1. Instructivo SIPARE.

    INSTRUCTIVO SIPARE IMSS.pdf

    1. Liga de la dirección donde se encuentra la información del SIPARE.

    http://www.imss.gob.mx/patrones/sipare/Pages/default.aspx

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 10/2013.- SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2013

    Publicado el 04-Junio-13.

    Estimados Clientes
    Con fecha del 31 de Mayo del 2013, se da a conocer en la sección de la SHCP la “SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 3, 5, 11, 14, 15, 17, 20 Y 22”, de las cual destacan como más importantes el contenido de las siguientes reglas que resumimos a continuación:

    VIGENCIA DE CFD HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y MODIFICACIÓN EN LÍMITE DE INGRESOS PARA EXPEDIR CBB:

    • Regla I.2.8.1.1 Opción para la expedición de comprobantes fiscales impresos (Regla Reformada).

    Se reduce a 250 mil pesos (en relación con la cifra de 4 millones de pesos que hasta antes de esta reforma existía), el monto máximo de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio anterior para poder expedir comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad (CBB). Asímismo se da la facilidad de continuar utilizando los comprobantes con CBB hasta el 31 de Diciembre del 2013 a los contribuyentes que hasta la fecha venían utilizándolos. También se regula que a partir de 2014 los contribuyentes que no rebasen el límite de 250 mil pesos de ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior, podrán continuar utilizando los CBB que tenían hasta antes de esta reforma, hasta agotar su vigencia.

    • Se derogan las reglas relacionadas con los CFD como forma de comprobación fiscal alterna, pudiéndose utilizar dichos comprobantes hasta el 31 de diciembre de 2013

    Articulo Décimo Tercero Transitorio. Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo párrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6., segundo párrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.; I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subsección I.2.8.3.3., que comprende las reglas I.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer párrafo; la Sección II.2.6.2., que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Capítulo II.2.7., que comprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fracción III y las fichas de trámite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y 123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, así como el Anexo 20, fracción I vigentes hasta la entrada en vigor de la presente Resolución, podrá aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2013.
    Los contribuyentes que emiten CFD, podrán aplicar lo dispuesto en la regla I.2.7.1.15., hasta el 31 de diciembre de 2013

    OTRAS REGLAS RELACIONADAS CON EL USO DE CONTRASEÑA, CONCEPTO DE UNIDAD DE MEDIDA EN SERVICIOS Y EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN TRANSPORTE DE MERCANCÍAS:

    • Regla I.2.2.1 Valor probatorio de la Contraseña. (Regla Reformada).

    Con esta modificación la CIECF deja de llamarse así, para ahora llamarse CONTRASEÑA.

    • Regla I.2.7.1.8. Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales. (Regla Reformada).

    Se adiciona un párrafo en el que se establece que tratándose de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en el comprobante fiscal se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga

    • Regla I.2.9.4 Comprobante fiscal simplificado que podrá acompañar el transporte de mercancías.
      • Para los propietarios  de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, se regula que podrán acreditar el transporte de dichas mercancías mediante un comprobante fiscal simplificado expedido por ellos mismos, en el que consignen un valor cero y se especifique el objeto de la transportación de las mercancías.
      • Para los transportistas:

    Cuando conforme a las disposiciones que regulan dicho servicio, estén obligados a incorporar en la documentación que expidan con motivo del transporte de mercancías (Carta Porte)  requisitos de carácter fiscal, podrán considerar que dichos requisitos son los establecidos en el artículo 29-C del CFF (comprobantes simplificados), independientemente de los requisitos que al efecto establezca la Secretaría de Comunicaciones y Transportes mediante su página de Internet para la denominada carta de porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares.
    Lo anterior independientemente de la obligación de expedir al adquirente del servicio de transporte, el comprobante fiscal que le permita la deducción de la erogación o el acreditamiento de las contribuciones generadas por la erogación efectuada.

    Adjuntamos texto íntegro de dicha modificación.

    2a_RMF2013_31052013.doc

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    Ficachi Consultores.

     


    Mayo 2013

    BOLETIN 09/2013.- Vencimiento del plazo programa PONTE AL CORRIENTE 2013

    Publicado el 27-Mayo-13.

    Estimados Clientes:

    Les recordamos que de acuerdo con la regla de Resolución Miscelánea II12.4.1, el plazo para acogerse a los beneficios del programa de condonación de créditos fiscales denominado por el SAT “PONTE AL CORRIENTE”, vence el próximo 31 de Mayo del 2013.

    Este programa como sabrán consiste en apoyar a contribuyentes que tienen créditos fiscales a su cargo con el SAT, generados hasta el año 2012.

    Adjuntamos a ustedes nuevamente la normatividad existente a la fecha para su valoración y toma de decisiones.
    .

    Normatividad_AMNISTÍA FISCAL (PONTE AL CORRIENTE) 2013.pdf

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 08/2013.- REFORMAS A LA LEY DE CAMINOS, PUENTES Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL

    Publicado el 24-Mayo-13.

    Estimados Clientes:

    Les comentamos que con fecha 21 de mayo de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación sección SECRETARÍA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES página 53 un Decreto por el que se reformaron y adicionaron diversas disposiciones de la LEY DE CAMINOS, PUENTES Y AUTOTRANSPORTE FEDERAL, mismas que a mayor abundamiento mencionamos a continuación:

    • Se adicionó al artículo 2o., la fracción XV, pasando la actual fracción XV a ser XVI;
    • Se adicionó un artículo 63 Bis y 63 Ter;
    • Se reformó el artículo 74 Bis, primer párrafo, y
    • Se adicionó al artículo 74 Bis, una fracción II, pasando la actual fracción II a ser fracción III.

    Lo más destacado de esta reforma es la obligatoriedad para todos los vehículos que transiten en vías, caminos y puentes federales de contar con un seguro que garantice a terceros los daños que pudieren ocasionarse en sus bienes y personas por la conducción del vehículo.
    Se deja de manifiesto además:

    • Que la contratación del seguro será responsabilidad del propietario del vehículo.
    • Que la SHCP oyendo la opinión de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, establecerá las reglas para la operación del seguro, procurando la accesibilidad económica y la disponibilidad para su contratación, y para tal efecto se establecerá un monto mínimo de cobertura de la póliza de seguro.
    • Que por ningún motivo se podrá obligar a los propietarios de vehículos a que contraten el seguro con alguna institución de seguros en específico.
    • Que la contratación de este seguro no exime del cumplimiento de la responsabilidad de concesionarios de caminos y puentes; y de los que cuenten con permiso o autorización para prestar servicios de autotransporte de pasajeros, turismo o de carga que se refiere la Ley.
    • Que los propietarios de vehículos que cuenten con un seguro del ramo de automóviles con mayores coberturas al seguro aquí mencionado no podrá impedirse su circulación ni se impondrá multa.

    En lo que se refiere a sanciones por incumplimiento a lo aquí expuesto, se establece que la Secretaría de Gobernación, a través de la Policía Federal, impondrá por conducir vehículos en caminos y puentes federales que no cuenten con un contrato de un seguro que garantice daños a terceros una multa de 20 ($1,295.20) a 40 ($2,590.40) días de salario mínimo vigente en el D.F.(SMVDF:$64.76). Para estos efectos se le otorgarán al propietario del vehículo 45 días naturales para la contratación de la póliza de seguro, misma que al presentarla ante la autoridad recaudatoria durante el término mencionado, le será cancelada dicha infracción.
    De acuerdo con el Artículo PRIMERO TRANSITORIO, este Decreto entrará en vigor, a los 180 días siguientes, de que la SHCP, con opinión de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, haya publicado en el  DOF las disposiciones administrativas que fijen los términos del contrato de seguro que garantice a terceros los daños que pudieren ocasionarse en sus bienes y personas, materia de las presentes reformas.

    Adjuntamos texto íntegro de dicha publicación en el DOF.

    sct210513.doc

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 07/2013.- PRIMERA RESOLUCION DE FAC ADMVAS

    Publicado el 11-Mayo-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día 09 de Mayo del 2013 se publica en la Sección de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público la “PRIMERA Resolución de Modificaciones a la Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2013”, en la cual se observan básicamente 2 cambios:

    1.- Reformas a las  reglas 1.3 cuarto párrafo, 1.14 primer párrafo, 2.11, 3.13, 4.4; para actualizar el número de la ficha de tramite 72/CFF relacionada con el  “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones vía Internet o en salas de Internet de las ALSC.”

    2.- Adición de un segundo y tercer párrafo a la regla 1.18, que establece para los contribuyentes del Sector Primario la posibilidad de acreditar contra el IETU, el crédito por salarios en base a los Salarios base de cotización para efectos del IMSS dados de alta según el “Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 24 de julio de 2007, modificado mediante diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 24 de enero y el 30 de diciembre de 2008, el 28 de diciembre de 2010 y 20 de diciembre de 2012. Cabe mencionar que esta adición no es de reciente creación, ya se encontraba en la Resolución de Facilidades Administrativas para el año 2012; posteriormente fue eliminada en la RFA para 2013 y con fecha del 09 de Mayo se vuelve a adicionar esta posibilidad.

    Adjuntamos a ustedes comparativo entre la RFA 2012, con la RFA 2013 (antes de la Primera Resolución de Modificaciones) y con las adiciones y reformas según la 1ra Resolución.

    ComparativoFdesAdmvas2013_1raRMRFA.pdf

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

    BOLETIN 06/2013.- FORMATOS FORMULACION DICTAMEN IMSS

    Publicado el 08-Mayo-13.

    Estimados Clientes:

    En el DOF del día de hoy 08 de Mayo del 2003, se publicó el “ACUERDO ACDO.SA2.HCT.240413/83.P.DIR dictado por el H. Consejo Técnico del IMSS en la sesión ordinaria celebrada el 24 de abril del presente año, relativo a la aprobación de los formatos para la formulación del dictamen por contador público autorizado, así como sus anexos”

    Adjuntamos texto íntegro del Acuerdo con dichos formatos.

    imss080513.zip

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    Ficachi Consultores

     


    Marzo 2013

    BOLETIN 05/2013.- COSTOS IMSS DE MANO DE OBRA POR METRO CUADRADO PARA OBRA PUBLICA NOV-DIC 2012 y AÑO 2013

    Publicado el 08-Marzo-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día de hoy (08 de Marzo del 2013) el INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL da a conocer:

    1.- Los “Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas”, vigentes a partir del 27 de noviembre de 2012 por virtud de la Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos, mediante la cual se revisaron los salarios mínimos generales y profesionales vigentes desde el 1 de enero de 2012 y se establecieron los que rigieron a partir del 27 de noviembre de 2012

    2.- Los “Costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas”, para 2013

    Lo anterior con fundamento en el Artículo 18, cuarto párrafo, del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad de dicho instituto de estimar el importe de las cuotas obrero patronales que un patrón debe cubrir en materia de construcción cuando dicho patrón no cumpla con las obligaciones a su cargo previstas en la Ley y en sus reglamentos, razón por la cual para determinar esta estimativa el instituto deberá considerar como costo de mano de obra por metro cuadrado construido, los importes señalados en la tabla anexa, misma que se actualiza anualmente.

    CostosManoObraporM2_2013_imssDOF080313.doc

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    Febrero 2013

    BOLETIN 04/2013.- REGLAS PARA CONDONACION DE CRÉDITOS FISCALES

    Publicado el 19-Febrero-13.

    Estimados Clientes:

    El día de hoy se publicó la PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2013 en la que se dan a conocer las Reglas para la condonación de créditos fiscales (condonación que se encuentra regulada en el artículo TERCERO TRANSITORIO DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL AÑO 2013), resolución que entraré en vigor a partir del día 20 de Febrero del 2013 y que consta de 6 Reglas misceláneas, de las cuales destacan las siguientes:

    • El contribuyente que desee acogerse al beneficio de condonación la condonación debe presentar a más tardar el 31 de mayo de 2013 la solicitud de condonación ante la ALSC, a través de la página de Internet del SAT (Regla II.12.4.1).
    • Se establece el procedimiento para realizar esta solicitud vía internet (Regla II.12.4.2).
    • Se regula que  los contribuyentes que obtengan este beneficio podrán dejar de considerar como ingreso acumulable los montos condonados (Regla II.12.4.5)

     Adjuntamos texto íntegro de la resolución.
    .Reglas para Condonacion_RMF2013_1raModif_shcp190213.doc

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    Enero 2013

    BOLETIN 03/2013.- Aplicación de estímulos y subsidios R. I.2.1.14

    Publicado el 11-Enero-13.

    Estimados clientes y amigos:

    A través del presente les recordamos que es necesario cumplir con nuestras obligaciones fiscales para efecto de poder ser sujetos de estímulos  como lo son el estímulo carretero, el estímulo IEPS por Diesel adquirido para uso en maquinaria en general, entre otros, esto de conformidad con lo establecido en el antepenúltimo párrafo del artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación que a la letra establece:

    “La Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como la Procuraduría General de la República, en ningún caso contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con los particulares que:

    1. Tengan a su cargo créditos fiscales firmes.
    2. Tengan a su cargo créditos fiscales determinados, firmes o no, que no se encuentren pagados o garantizados en alguna de las formas permitidas por este Código.
    3. No se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
    4. Habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaración, provisional o no, y con independencia de que en la misma resulte o no cantidad pagar, ésta no haya sido presentada. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable tratándose de omisión en la presentación de declaraciones que sean exclusivamente informativas.

    Los particulares tendrán derecho al otorgamiento de subsidios o estímulos previstos en los ordenamientos aplicables, SIEMPRE QUE se ubiquen en los supuestos previstos en las fracciones del presente artículo, salvo que tratándose de la fracción III, no tengan obligación de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
    …”

    Adicionalmente a lo anterior, las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de estímulos NO PODRAN APLICARLOS a las personas que se ubiquen en los supuestos establecidos en las fracciones del artículo 32-D de conformidad con el penúltimo párrafo del mismo artículo que a la letra establece:

    “…

    Las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos deberán abstenerse de aplicarlos a las personas que se ubiquen en los supuestos previstos  en las fracciones del presente artículo, salvo que tratándose de la fracción III, no tengan obligación de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
    …”

    Como complemento al artículo 32-D del CFF, antes transcrito, la regla I.2.1.14 establece que las entidades o dependencias deberán de solicitar que los contribuyentes presenten documento vigente donde el SAT emita la opinión del cumplimiento de las obligaciones, siempre que el monto del estímulo exceda la cantidad de $ 30,000.00.

    I.2.1.14. Para los efectos del artículo 32-D, penúltimo párrafo del CFF, las entidades y dependencias que tengan a su cargo la aplicación de subsidios o estímulos, deberán solicitar a los particulares, previo a la recepción o autorización del estímulo o subsidio, que presenten documento vigente expedido por el SAT, en el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, con excepción de las personas que no tengan obligación de inscribirse al RFC o cuando se otorgue un subsidio o estímulo hasta por $30,000.00.

    Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, los particulares que deseen ser beneficiarios de los estímulos o subsidios por un monto superior, deberán solicitar la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a las autoridades fiscales en términos de lo dispuesto por la regla II.2.1.13 (Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales), misma que tendrá una vigencia de tres meses, contada a partir del día siguiente en que se emita.”

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    BOLETIN 02/2013.- COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR DE IVA

    Publicado el 10-Enero-13.

    Estimados Clientes:

    De acuerdo con el texto de la regla miscelánea I.2.3.2 Compensación de Saldos a Favor del IVA que más adelante transcribimos, les recordamos que es posible efectuar compensación del Saldo a Favor de IVA contra los importes a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre y cuando presenten antes de la declaración donde se efectúa la compensación, la declaración que contenga el saldo a favor y la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT).

    De acuerdo a lo anterior, cuando se compense un saldo a favor de IVA contra importes a cargo del mismo periodo, el orden que sugerimos realizar para la presentación de las declaraciones es el siguiente:

    1. Declaración que contenga el saldo a favor de IVA.
    2. Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
    3. Declaración del importe a cargo, en la cual se efectúa la compensación del saldo a favor de IVA.

    A continuación la regla miscelánea comentada:

    Compensación de saldos a favor del IVA
    I.2.3.2.              Para los efectos de los artículos 23 del CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que además de cumplir con los requisitos a que se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”, con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.
                              CFF 23, LIVA 6

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    BOLETIN 01/2013.- RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2013

    Publicado el 03-Enero-13.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del Viernes 28 de Diciembre del 2012 se publica la Resolución Miscelánea Fiscal para el año 2013, de la cual adjuntamos a ustedes texto íntegro de la SECCIÓN DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO que la contiene.

    RMF2013_shcp281212.doc

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    Ficachi Consultores.

     


    Diciembre 2012

    BOLETIN 27/2012.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2013

    Publicado el 21-Diciembre-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 17 de Diciembre se publica la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2013. De su publicación destacan, en materia fiscal, los puntos que a continuación les resumimos adjuntando a ustedes el texto íntegro de dicha LIF 2013, así como un comparativo entre las disposiciones vigentes en la LIF 2012 y la LIF 2013 (solo en las partes que a nuestro juicio consideramos importantes retroalimentar a ustedes en materia fiscal):

    1.- Art. 8.- Se mantiene para el 2013 la misma tasa de recargos que la vigente para el presente año 2012: 0.75% mensual sobre saldos insolutos y del 1, 1.25 y 1.5% sobre saldos insolutos, tratándose de pagos a plazos.

    2.- Art. 15.- Continuarán, para el 2013, las mismas disposiciones relacionadas con los Porcentajes de reducción multas impuestas, con motivo de autocorrección,  por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a obligaciones de pago, entre otras, las multas:
    - Relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes,
    - Relacionadas con la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos
    - Relacionadas con la obligación de llevar contabilidad,
    - Impuestas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 81, fracción IV del Código Fiscal de la Federación
    Con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso y las contempladas en el artículo 85, fracción I del citado Código. 
    50% de reducción de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas antes de que se levante el acta final o 40% de reducción de la multa impuesta cuando el contribuyente se autocorrija y pague las contribuciones omitidas después de que se levante el acta final y antes de que se notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas.

    3.- Art. 16, inciso A.- Estímulos Fiscales:
    - Fracciones I, II y IV.- Se mantienen los estímulos fiscales consistentes en permitir el acreditamiento del IESPS por adquisición de diesel contra ISR propio o retenido en el mismo ejercicio.- Para personas físicas con actividades empresariales, excepto minería y para personas que se dediquen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga.
    -  Fracción III.- Continúa la posibilidad de que las personas al sector agropecuario puedan solicitar la devolución del IESPS por adquisición de diesel que tuvieran derecho a acreditar.
    - Fracción V.- Estimulo carretero. Se mantiene este estímulo el cual consiste en acreditar hasta en un 50 por ciento del total de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota, para los contribuyentes que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota

    4.- Art. 16, inciso B.- En materia de Exenciones:
    - Fracción I.- Continua la exención del pago del impuesto sobre automóviles nuevos a cargo de personas físicas o morales,  cuando estos sean enajenados al público en general  o se importen definitivamente
    - Fracción II.- Continua la exención del pago del derecho por trámite aduanero por la importación del gas natural, de acuerdo al artículo 49  de la Ley Federal de Derechos.

    5.- Art. 17.-  se derogan las disposiciones que contengas alguna exención

    6.- Art. 20.-  Respecto de las contribuciones locales de los organismos descentralizados, quedan sin efecto las exenciones en relación a los gravámenes de bienes previstas en las leyes federales.

    7.- Art. 21.- Disposiciones Fiscales importantes:
    En materia de ISR.
    1.- Fracción I.1.- Se prorroga una vez más la entrada en vigor a las reformas en materia de intereses previstas en los artículos 50, 58, 58-A, 58-B, 59, 100, 103, 103-A, 104, 105, 151, 154, cuarto párrafo, 158, 159, 160, 161, 168, 169, 171, 175, actual segundo párrafo, 195, 195-A y 218 de la Ley del ISR. Dichas reformas entraran en vigor el 01 de enero de 2014, por lo que el esquema con el que hasta el presente año 2012 se venían determinando los intereses continuará para el siguiente ejercicio.
    Asimismo Continua la tasa del 0.60 por ciento para la retención anual del pago de intereses que efectúen las instituciones que componen el sistema financiero.
    2.- Fracción I.2.- Continúa la tasa de retención del 4.9 por ciento a los intereses pagados a bancos extranjeros, incluyendo  los de inversión, siempre que el beneficiario efectivo de esos intereses sea residente de un país donde esté en vigor un tratado celebrado con México, para evitar la doble tributación.
    3.- Fracción I.3.- En el 2013, para los residentes en el extranjero que proporcionen directa o indirectamente materias, maquinaria o equipo, para realizar las actividades de maquila a través de empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue autorizado por la Secretaría de Economía, no se considera que tienen establecimiento permanente en el país, siempre que dichos residentes en el extranjero no sean partes relacionadas de la empresa con programa de maquila bajo la modalidad de albergue de que se trate, ni de una parte relacionada de dicha empresa.
    4.- Fracción I.4.- Se mantiene para las personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el excluir de los ingresos totales, el ajuste anual por inflación acumulable y ganancia cambiaria originadas por las deudas contratadas para la obtención del ingreso por otorgar el uso o goce temporal de terrenos o de construcciones adheridas al sueldo, ubicadas en el país.
    5.- Fracción I.6.- De acuerdo con la Disposición de Vigencia Temporal de la Ley del ISR prevista en el Artículo Segundo, fracción II (publicada en el Decreto de reformas para el ejercicio 2010, DOF del 7 de diciembre de 2009) para el ejercicio 2013 la tasa del ISR se reduciría al 29% y en consecuencia los factores para acumulación y acreditamiento de ISR por pago de dividendos, así como el % de reducción de ISR para el sector primario y las tarifas para el cálculo del ISR de personas físicas se modificarían para contemplar la tasa del 29%.  No obstante lo anterior, por disposición de esta fracción I, subinciso 6 del artículo 21 de la LIF, para el 2013:
    - Se prorroga la entrada en vigor de esta reducción hasta el año 2014, por lo que para el ejercicio 2013 prevalecerán las mismas tasas de ISR y factores de acumulación y acreditamiento de ISR por pago de dividendos.
    - De igual forma el % de reducción de ISR para el sector primario continúa en un 30% por lo que la tasa de ISR reducida continúa en el 21%.
    - Las tarifas para el cálculo del ISR provisional y anual de personas físicas en el ejercicio 2013 serán las vigentes en el ejercicio 2012.

    En materia de IETU.
    1.- Fracción II.1.- Permanece la facilidad de presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU, al presentar la declaración del ejercicio.
    2.- Fracción II.2.- Continua la disposición que establece que el crédito IETU negativo (crédito fiscal por deducciones mayores a los ingresos) no podrá acreditarse contra el ISR del ejercicio.

    En materia de IESPS.
    1.- Fracción III.1.- De acuerdo con el artículo Noveno del decreto de reformas fiscales para el año 2010 (publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009) la tasa por enajenación de cervezas se reduciría a partir del ejercicio 2013 al 26%. No obstante lo anterior, de acuerdo con esta disposición continúa por el ejercicio 2013 la tasa del 26.5% que estaba vigente para los años 2010 al 2012.

     

    8.- ARTÍCULOS TRANSITORIOS:
    Tercero Transitorio.- Condonación total o parcial de  créditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administración corresponda al Servicio de Administración Tributaria, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que a continuación se indican, conforme a lo siguiente:

    • 80% de la contribución, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago causadas antes del 01 de Enero del 2007.
    • 100% de recargos, recargos por prórroga, multas y gastos de ejecución derivado de créditos fiscales por cuotas compensatorias y contribuciones distintas a las recaudadas retenidas o trasladadas
    • 60% por concepto de multas en 2012 y 2013 por incumplimiento de obligaciones federales distintas a las de pago, excepto las relacionadas con por declarar pérdidas fiscales en exceso.

    Lo anterior previa solicitud y aprobación de la autoridad fiscal.

    LIF2013_shcp171212.doc

    01_ComparativoLIF2013-2012.pdf

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    BOLETIN 26/2012.- SALARIOS MINIMOS VIGENTES A PARTIR DEL 2013

    Publicado el 21-Diciembre-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy la Comisión Nacional de Salarios Mínimos da a conocer el incremento a los Salarios Mínimos (generales y profesionales) vigente a partir del 01 de Enero del 2013.

    Adjuntamos a ustedes DOF con el texto íntegro de dicha publicación, así como un archivo histórico del incremento a los Salarios Mínimos Generales a partir de 1999 con su respectivo porcentaje de incremento.

    SMG Zona A      $ 64.76
    SMG Zona B       $ 61.38

    Salarios Minimos2013_cnsm211212.doc

    RecordSalariosMinimosdesde1999.pdf

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    BOLETIN 25/2012.- Facilidades Administrativas 2013

    Publicado el 06-Diciembre-12.

    Estimados Clientes:

    Adjuntamos a ustedes resumen comparativo (2012-2013) de Facilidades Administrativas para los diversos sectores de contribuyentes.

    Entre los cambios destaca:

    • Facilidad de Comprobación para el Sector Primario.- Reducción (del 16% al 14% de los ingresos, para poder efectuar la deducción de gastos menores por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores con documentación comprobatoria que reúna solo con ciertos requisitos fiscales.
    • Facilidad de Comprobación para el Sector Autotransporte.- Reducción (del 9% al 8% de los ingresos, para poder efectuar la deducción de gastos sin documentación comprobatoria.

    Adicionándose además en ambos casos un párrafo aclaratorio en el que se especifica  que esta deducción no deberá ser superior a la utilidad fiscal previa que resulte de restar a los ingresos las deducciones autorizadas por las cuales no se haya tomado ninguna facilidad de comprobación.

    ComparativoFacAdmvas_2012-2013.pdf

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    BOLETIN 24/2012.- FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2013

    Publicado el 04-Diciembre-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 30 de noviembre, se da a conocer en la sección de la SHCP la RESOLUCION de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2013 con entrada en vigor a partir del 1 de Enero del 2013, de la cual destaca, para el Sector Autotransporte de carga federal en la sección de Facilidades de comprobación, la reducción (en relación con el 9% previsto para el año 2012) al equivalente al 8%  de los ingresos propios de su actividad para poder efectuar la deducción de gastos  sin documentación que reúna requisitos fiscales.

    En breve enviaremos a ustedes resumen comparativo de dichas facilidades.

    Anexamos texto íntegro de la misma,

    ResolucionFacAdmvas2013_shcp301112.doc

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    BOLETIN 23/2012.- REFORMA LABORAL

    Publicado el 03-Diciembre-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 30 de Noviembre del 2012 se publica en la sección de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social el “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo”.

    Adjuntamos texto íntegro de la Reforma.

    ReformaLaboral_stps_301112.doc

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    Noviembre 2012

    BOLETIN 22/2012.- EMISION DE CONSTANCIAS DESDE EL DIMM

    Publicado el 27-Noviembre-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 26 de Noviembre del 2012 se dan a conocer los Salarios Mínimos vigentes a partir del 27 de noviembre de 2012, resaltando que la división de la República Mexicana, para fines salariales, se ha reducido a 2 zonas geográficas (A y B).

    Los municipios de las Zonas A y B se fusionan para quedar como Zona A y los de la anterior Zona C, pasan a formar parte de la Zona B (por lo que todos los municipios del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave quedan en la Zona Geográfica “B”, excepto Agua Dulce, Coatzacoalcos, Coatzintla, Cosoleacaque, Las Choapas, Ixhuatlán del Sureste, Minatitlán, Moloacán, Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río, Poza Rica de Hidalgo y Tuxpan los cuales, estos últimos municipios, formarán parte de la Zona Geográfica “A”).

    Cabe destacar que no hubo incremento sino solo reestructuración de Zonas por lo que sólo los municipios de la Zona B (que pasaron a formar parte de la Zona A), han sido los beneficiados con esta reestructuración de Zonas y en  su caso habrá que estar atentos al incremento que en su caso puedan tener dichos salarios en breve para el ejercicio 2013. A continuación tabla comparativa de Zonas y Salarios antes y después del 27 de Noviembre del 2012:

    A continuación una tabla comparativa con los Salarios Mínimos Generales vigentes por el año 2012 (del 01 de Enero hasta el 26 de Noviembre y a partir del día 27 de Noviembre del 2012):

    AREA GEOGRAFICA

    2012

    01 Enero al 26 Nov 2012

    27-nov-12

    DOF 19 DIC 2011

    DOF 26 NOV 2012

    A

    62.33

    62.33

    B

    60.57

    59.08

    C

    59.08

     

    Adjuntamos resolución de la Comisión Nacional de Salarios Mínimos en la que se podrán observar dichos salarios, así como los Salarios Mínimos Profesionales para cada una de estas dos zonas.

    Salarios Minimos 27Nov2012_cnsm261112.doc

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    BOLETIN 21/2012.- EMISION DE CONSTANCIAS DESDE EL DIMM

    Publicado el 02-Noviembre-12.

    Estimados Clientes:

    De acuerdo con el texto de la regla miscelánea que más adelante transcribimos, les recordamos que las CONSTANCIAS que se emitan a los contribuyentes a quienes se efectuaron retenciones, deberán ser emitidas directamente desde los Anexos que correspondan de la DIM (Declaración Informativa Múltiple), en sustitución de las formas de libre impresión que existen para tal efecto.

    Más adelante transcribimos el texto íntegro de dicha regla, pero antes de ello hacemos a ustedes las siguientes aclaraciones:

    - El título de la regla miscelánea utiliza la palabra OPCIÓN; no obstante en el cuerpo de la regla miscelánea se señala el verbo imperativo UTILIZARÁN, por lo que en nuestra opinión, la emisión de constancias desde la DIM representa una OBLIGACIÓN.

    - La regla hace referencia a varios artículos de Ley que son los que regulan los tipos diversos tipos de ingresos para el retenido por los cuales existe la obligación, para el retenedor, de emitir constancia. A un lado de cada fundamento estamos señalando en letra mayúscula y de color rojo (como redacción propia, no de la miscelánea) los tipos de ingreso a los que se refiere cada fundamento. El texto que aparece en cursiva es el íntegro de la regla miscelánea.

    - No se encuentra  regulada en esta regla miscelánea  la emisión de la CONSTANCIA DE RETENCIÓN CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS QUE REPRESENTAN INGRESOS POR ARRENDAMIENTO O POR OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES. En este caso (que sería el caso de excepción) existiría entonces la posibilidad de que la constancia no se imprima directamente desde la DIM y que por lo tanto no sea necesariamente una constancia anual,  sino en función a la periodicidad con que se pague el ingreso. Esto pudiera estar motivado por que el artículo 32, fracción V de la Ley del IVA establece la obligación de expedir CONSTANCIAS por concepto del Impuesto al Valor Agregado que se debe retener al momento de recibir el comprobante correspondiente, por lo que si, por ejemplo, el comprobante se recibe de manera mensual la constancia deberá expedirse con la misma periodicidad. Independientemente de lo anterior, nuestra sugerencia es que también, una vez presentada la DIM, se emita una constancia anual por los ingresos pagados por el uso o goce temporal de bienes ya que es precisamente en este tipo de ingresos en los que la autoridad hace cuadres entre lo que declaró el retenedor y lo que declara el retenido como  ingresos percibidos en su declaración anual; además de que la regla miscelánea también hace referencia precisamente al artículo 32, fracción V de la Ley del IVA, para el caso de constancias de retención del IVA por lo que las constancias de retención de este impuesto deberán expedirse tanto anuales una vez presentada la DIM, como en formatos de libre impresión cada vez que se reciba el comprobante correspondiente.

    A continuación transcribimos la regla miscelánea en comento, haciendo hincapié que los textos en mayúscula y color rojo no forman parte de la misma sino aclaraciones nuestras:

    RMF. I.2.10.4. Opción para expedir constancias o copias a terceros de declaraciones informativas
    Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo que deban expedir constancias o copias en términos de los artículos 86, fracciones III (CONSTANCIA DE PAGOS Y RETENCIONES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO PM Y PF).y XIV inciso b)(DIVIDENDOS PAGADOS); 101, fracción V (CONSTANCIA DE PRÉSTAMOS E INTERESES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO EFECTUADOS POR PM NO CONTRIBUYENTES); 118, fracción III (CONSTANCIA DE SUELDOS Y SALARIOS); 133, fracción VIII (CONSTANCIA DE PAGOS Y RETENCIONES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO PM Y PF); 134, primer párrafo (CONSTANCIA DE PAGOS Y RETENCIONES AL EXTRANJERO); 144, último párrafo (CONSTANCIA DE RENDIMIENTOS Y PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS) y 164, fracción I (CONSTANCIA DE PREMIOS PAGADOS E ISR RETENIDO )de la Ley del ISR y 32, fracción V (CONSTANCIA DEL IVA RETENIDO)de la Ley del IVA, utilizarán en lugar de las formas oficiales 28, 37 y 37-A del Anexo 1, la impresión de los anexos 1, 2 y 4, según corresponda, que emita para estos efectos el programa para la presentación de la Declaración Informativa Múltiple. Tratándose del Anexo 1 del programa citado, el mismo deberá contener sello y firma del empleador que lo imprime.
    CFF 31, LISR 86, 101, 118, 133, 134, 144, 164, LIVA 32

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    Octubre 2012

    BOLETIN 20/2012.- Ley Fed para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita

    Publicado el 17-Octubre-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy se publica en el Diario Oficial de la Federación, sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el  “DECRETO por el que se expide la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita”.

    Adjuntamos texto íntegro de dicha Ley para su lectura..

    LeyPrevencionOperacionesIlicitas_shcp171012.doc

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    BOLETIN 19/2012.- 3RA RM A LA RM FISCAL

    Publicado el 12-Octubre-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy se publica en el DOF la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal, de la que destacan las siguientes adiciones o modificaciones:

    LIBRO PRIMERO:

    1. Se adiciona la Regla miscelánea I2.7.1.16 que releva a los contribuyentes de cumplir los requisitos de los comprobantes previstos en el CFF relativos a señalar: Régimen Fiscal, Forma de pago con identificación de los últimos 4 dígitos, clave vehicular, número de cuenta predial e identificación del vehículo que corresponda tratándose de PF que cumplan con sus obligaciones por cuenta del coordinado; haciéndose retroactivo este beneficio a partir del 01 de Enero del 2012 (es decir para beneficio de aquellos comprobantes que desde aquella fecha no hayan cumplido con alguno de estos requisitos).  En consecuencia se derogan todas las reglas que establecían procedimientos o normatividad relativa a cumplir con requisitos.

                                     Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales
                                     I.2.7.1.16.      Para los efectos de los artículos 29-A, fracciones I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e) y VII, inciso c), 29-B, fracciones I, inciso a) y III, y 29-C, fracciones I, inciso a)                                  y II, inciso a) del CFF, los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales que emitan, la información relativa a los siguientes requisitos:
                                    I.        Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
                                   II.       Identificación del vehículo que les corresponda, tratándose de personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayan optado por                                pagar el impuesto individualmente de conformidad con el artículo 83, séptimo párrafo de la Ley del ISR.
                                  III.      Número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable, tratándose
                                  de los comprobantes que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.

                                  IV.     Clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, tratándose de los comprobantes que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de                                  automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja                                 California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
                                 V.      Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.
                                     Los contribuyentes que emitan CFDI o CFD y apliquen la facilidad contenida en esta regla, señalarán en los apartados designados para incorporar dichos requisitos, la expresión                                  NA o cualquier otra análoga, y cuando resulte aplicable, no incluirán el complemento respectivo.
                                     Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al                                  momento de expedir los comprobantes respectivos.
                                     Las facilidades previstas en esta regla serán aplicables a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.
                            CFF 29-A, 29-B, 29-C, LISR 83

    1. Se establece que la Unidad de Medida a señalar en los comprobantes será la que se utilice conforme a los usos mercantiles.

                                     Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales
                                     I.2.7.1.5.         Para los efectos de los artículos 29-A, fracción V, primer párrafo, 29-B, fracciones I, inciso a) y III y 29-C, fracción II, inciso d) del CFF, los contribuyentes podrán                                  señalar en los comprobantes fiscales que emitan, la unidad de medida que utilicen conforme a los usos mercantiles.
                                     La facilidad prevista en esta regla será aplicable a los comprobantes fiscales expedidos desde el 1 de enero de 2012.
                                     CFF 29-A, 29-B, 29-C

     

    1. Se deroga todo el capítulo I2.20 denominado “De los contribuyentes que opten por el Portal Microe”

    LIBRO SEGUNDO:

    1. Se adiciona la regla II.2.8.3.7. “Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2010”, misma regla que en su momento estuvo vigente, respecto del ejercicio 2009, para sustentar aquellas invitaciones que el SAT envió de manera masiva a contribuyentes con depósitos en efectivo en el ejercicio 2009 por los que el banco recaudó IDE pero que no fueron declarados para efectos del ISR, dando la opción, para efectos de este último impuesto de efectuar su pago (conforme a la estimativa que el SAT realizó) hasta en 6 parcialidades.

                                     Opción de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2010
                                     II.2.8.3.7.        Para los efectos de los artículos 6 y 27 del CFF y 175, primer párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que hubieren obtenido ingresos durante el ejercicio fiscal                                  de 2010 y no hayan sido declarados, podrán efectuar el pago del ISR que les corresponda hasta en 6 parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad con lo siguiente:
                                     I.        Las autoridades fiscales les enviarán una carta invitación con la propuesta del monto a pagar del ISR, calculado a partir de la información que de acuerdo al artículo 4 de la                                  Ley del IDE las instituciones del sistema financiero entregan al SAT, así como la forma oficial FMP-Z con la que el contribuyente podrá efectuar el pago en la sucursal bancaria.
                                      Quienes están inscritos en el RFC, podrán ingresar a la página electrónica del SAT, al apartado de Regularización ISR 2010, en la opción de servicios, para obtener una hoja                                  de ayuda, la cual contendrá la información necesaria que les permitirá pagar vía portal bancario o ventanilla bancaria.
                                      Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el impuesto omitido, al presentar el pago de éste a más tardar el 28 de febrero de 2013, a través de su portal bancario, o                                  en la ventanilla bancaria con la hoja de ayuda o con la forma oficial FMP-Z enviada por la autoridad, debiendo efectuar dicho pago por el importe que corresponda al número de                                  parcialidades elegidas. Tratándose de la forma oficial FMP-Z, las parcialidades deberán especificarse en dicha forma. En caso contrario, perderá los beneficios de esta regla.
                                     En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el impuesto que le corresponda y presentar su declaración del ejercicio 2010, en                                  términos de lo establecido en la fracción IV de esta regla, utilizando la herramienta “DeclaraSAT, para presentar ejercicio 2010” contenida en el portal de Internet del SAT en el                                  minisitio antes referido.
              ……………………………………..
                                     II.       Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 27 del CFF, las personas físicas que no se encuentren inscritas en el RFC y opten por realizar los pagos en parcialidades en                                  términos de la fracción I, tercer párrafo de la presente regla, tendrán por cumplida su obligación de inscribirse en el RFC, al momento de realizar el pago de la primera parcialidad,                                  para lo cual deberán anotar su CURP en la forma FMP-Z anexa a la carta invitación referida en la fracción anterior, de lo contrario o en caso de que la CURP sea errónea,                                  perderán los beneficios de la presente regla. La inscripción al RFC se realizará a partir del primer mes en el que la institución del sistema financiero lo reportó con un IDE recaudado                                  o pendiente de recaudar y tomando como domicilio fiscal, aquel al que fue dirigida la carta invitación, mismo que podrá ser modificado con posterioridad presentando el aviso de                                  cambio de domicilio fiscal, conforme al procedimiento señalado en la ficha de tramite 85/CFF contenida en el Anexo 1-A.
                                     III.      Las personas físicas que hayan suspendido actividades en el RFC antes del 1 de enero de 2010, que durante el citado ejercicio hubiesen percibido depósitos en efectivo que a                                  la fecha de entrada en vigor de la presente regla, no hayan sido declarados, y que opten por realizar sus pagos en términos de la fracción IV de la presente, serán reanudados en el                                  RFC por la autoridad a partir del primer mes en el que la institución del sistema financiero lo reportó con un IDE recaudado o pendiente de recaudar con las obligaciones pendientes                                  de pago derivadas de los referidos depósitos en efectivo,
                                     para lo cual tributarán en términos de lo establecido por el Título IV, Capitulo IX de la Ley del ISR.

                                     IV.     Los contribuyentes que realicen el pago en parcialidades en términos de la presente regla, podrán optar por presentar su declaración de ISR 2010, mediante la forma oficial                                  FMP-Z que les haga llegar la autoridad fiscal, en cuyo caso la misma se tendrá por presentada en la fecha en que el contribuyente entere el pago de la primera parcialidad,                                  considerando que la declaración de ISR 2010 es por los depósitos en efectivo que se hayan tenido en 2010, o bien, a través de la herramienta electrónica “DeclaraSAT, para                                  presentar el ejercicio 2010” contenida en el portal de Internet del SAT, en la que deberán acumular la totalidad de los ingresos correspondientes a 2010, para lo cual deberán estar                                  previamente inscritos al RFC y contar con su clave CIECF, generada a través de los desarrollos electrónicos del SAT.
                                    

                                     Los contribuyentes que realicen el pago a través de su portal bancario, o en la ventanilla bancaria con la hoja de ayuda, se les tendrá por presentada la declaración anual del                                  ejercicio fiscal de 2010, en la fecha en que se efectúe el pago correspondiente.
                                      ……………………………………..
                            ……………………………………..
                            CFF 6, 17-A, 21, 27, 66-A, LISR 175

     

    Adjuntamos texto íntegro de dicha RESOLUCIÓN para su lectura.

    RMF2012_3raModif_121012.doc

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     


    Julio 2012

    BOLETIN 18/2012.- PAGO REFERENCIADO PARA PERSONAS FÍSICAS

    Publicado el 04-Julio-12.

    Estimados clientes:

    En la siguiente liga podrán encontrar las novedades relacionadas con los contribuyentes que se deben incorporar paulatinamente al esquema de Declaraciones y Pagos mediante el PAGO REFERENCIADO.

    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15130.html

    Como se observará se incorpora ya de manera obligatoria a partir de Septiembre del 2012 a las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado, hayan manifestado ingresos superiores a 1’000,000 de pesos para los pagos provisionales y definitivos correspondientes a agosto del 2012 en adelante; y de manera opcional, también a partir de septiembre del 2012 que no se encuentren en el supuesto antes mencionado para los pagos provisionales o definitivos correspondientes también al mes de Agosto del 2012 en adelante quienes al haber ejercido esta opción no podrán variarla en el ejercicio en que la ejercieron.

    Pago referenciado

    Servicio de Declaraciones y Pagos
    Ingrese al servicio
    Descripción: ImportanteAviso

    A partir del 2 de julio de 2012 las personas morales deben presentar declaraciones complementarias para corregir o modificar las declaraciones que hayan presentado en el esquema anterior de pagos electrónicos. Las aplicaciones de avisos en ceros y de corrección de datos dejan de operar para evitar duplicidades. Ver ejemplos (Descripción: Desgarga PDF 1.25 mB) para presentar declaraciones: normales extemporáneas y complementarias

    (Descripción: Desgarga PDF 648 kB) Preguntas y respuestas relacionadas con declaraciones complementarias por el cierre del esquema anterior de pagos electrónicos.
    Contribuyentes que se incorporan en 2012

    Están obligados a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos (Pago Referenciado) los siguientes contribuyentes:

    • En febrero del 2012 se incorporaron las personas morales para los pagos provisionales y definitivos correspondientes a enero del 2012 y subsecuentes.
    • A partir de septiembre del 2012 se incorporan las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado, hayan manifestado ingresos superiores a 1’000,000 de pesos para los pagos provisionales y definitivos correspondientes a agosto del 2012 y subsecuentes.
    • A partir de septiembre todas las personas físicas, que no se encuentren en el supuesto anterior, pueden optar por utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos, correspondientes a agosto del 2012 y subsecuentes. Se entenderá que se ejerce la opción señalada, a partir del primer pago que se efectúe a través del Servicio de Declaraciones y Pagos. Quienes ejerzan la opción indicada, no podrán variar la misma durante el ejercicio fiscal.

    Contribuyentes que se incorporaron en 2011 y 2009.

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 17/2012.- FORMA DE PAGO EN COMPROBANTES FISCALES

    Publicado el 02-Julio-12.

    Estimados Clientes

    En fechas pasadas emitimos el Boletín 09/2012 relativo a tema de la Forma de Pago que debe consignarse en los Comprobantes Fiscales Digitales.

    En esta ocasión nos referimos de nueva cuenta al mismo tema,  ampliando el alcance de los comentarios vertidos en aquel  boletín; esto debido a múltiples inquietudes que hemos observado de manera generalizada y que requieren puntualizarse.

    Como recordarán, en el Boletín 09/2012 hicimos mención a los dos fundamentos que regulan el requisito de la Forma de Pago que se debe señalar, a partir del 01 de Julio, en los Comprobantes Fiscales Digitales,  y que son los siguientes:  1.-  Artículo 29-A, Fracción VII  inciso b) del Código Fiscal de la Federación (CFF) y  2.- Regla I.2.7.1.12 de la Resolución Miscelánea (RM).

    1.- ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN VII INCISO C) DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)

    El primero de los fundamentos es el propio artículo 29-A, fracción VII inciso c) del CFF que establece la obligación de manifestar la forma de pago y los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o tarjeta, conforme a lo siguiente:

    "Artículo 29-A.- Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:
    ……..

    VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:
    ……….
    c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

    2.- REGLA I.2.7.1.12 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA (RM)

    El segundo de los fundamentos es la regla I.2.7.1.12 de la RM (reformada recientemente en la 2da. Resolución de modificaciones a la RM 2012 del DOF del 07 de Junio del 2012 ) que establece la posibilidad de señalar la leyenda “NO IDENTIFICADO” en la forma de pago conforme a  lo siguiente:

    Identificación de forma de pago en el CFDI
    I.2.7.1.12. Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, en los casos en los que el pago se realice mediante más de una forma, los contribuyentes expresarán las formas de pago que conozcan al momento de la expedición del comprobante, separadas por comas, en el apartado del comprobante fiscal designado para tal efecto.
    Asimismo, el dato referente a los últimos cuatro dígitos del número de cuenta, de la tarjeta o monedero, se incorporará en el apartado correspondiente, siguiendo el mismo orden que el indicado para la forma de pago.
    No obstante lo anterior, cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago al momento de la expedición del comprobante y, en consecuencia, no se tenga el dato de los últimos cuatro dígitos del número de cuenta, tarjeta de crédito, de débito, de servicio o de los denominados monederos electrónicos que autorice el SAT, los contribuyentes podrán cumplir con dicho requisito señalando en el apartado del comprobante fiscal designado para tal efecto, la expresión “No identificado”.
    CFF 29-A

    De las normas anteriores debemos destacar e identificar cinco variables:

    • El objeto de la obligación contenida en las normas señaladas;
    • El Tiempo Gramatical en el que el objeto de la obligación ocurre;
    • El momento en que se debe de cumplir con la obligación;
    • Quien es el sujeto que debe cerciorarse de la forma en que se realizó el pago;
    • Los requisitos que se deben de cumplir.

    Pasemos pues a analizar cada una de las variables aquí señaladas:

    • El objeto de la obligación contenida en las normas señaladas;

     Sin duda resulta por demás claro que el Pago o Contraprestación es el objeto que constituye la obligación impuesta al contribuyente que emite un Comprobante Fiscal Digital.

    • El Tiempo Gramatical en el que el objeto de la obligación ocurre;

    En el idioma español el pretérito perfecto simple se aplica a acciones completadas en el pasado que no necesariamente están relacionadas con el estado de hechos de la situación presente. El uso del pretérito perfecto simple se circunscribe a acciones de un pasado indefinido (de ahí el nombre pretérito indefinido) o concluido y no ligado al presente. Así, la expresión contenida en el Artículo 29-A del CFF en su fracción VII inciso c) “la forma en que se realizó el pago”  representa sin lugar a dudas una acción ubicada en tiempo pasado respecto del tiempo presente en el que ocurre la emisión del Comprobante Fiscal Digital.

    • El momento en que se debe de cumplir con la obligación;

    El momento en que la obligación se debe de cumplir es justo en el momento de emitir el comprobante fiscal, de manera que  se hace necesario que el pago ya se hubiese realizado con anterioridad a la emisión del comprobante fiscal,  o, en el mejor de los casos,  que el pago se dé al momento de la expedición del comprobante. De no ser así, resulta imposible que se pueda  cumplir con la obligación impuesta en el CFF, de ahí que la RM permita entonces que el comprobante fiscal se emita con la leyenda “No Identificado”.

    • Quien es el sujeto que debe cerciorarse de la forma en que se realizó el pago;

    El sujeto que debe identificar la forma en la que se realizó el pago , e indicar además al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente, es precisamente el contribuyente que está emitiendo el comprobante fiscal, de manera que para este propósito deberá poder tener a la vista y de manera indubitable los elementos que describan la forma de pago y los últimos cuatro dígitos del número de cuenta, y esta información deberá estar a su alcance antes de emitir el comprobante fiscal.

    Así pues , las normas fiscales que analizamos no permiten,  bajo ninguna circunstancia,  que la forma de pago y los últimos cuatro dígitos del número de cuenta sean datos genéricos  previamente ofrecidos por parte de las personas que realizarán  el pago de comprobantes fiscales que presumiblemente se vayan a expedir en el futuro, sino que son datos que deberán ser obtenidos de todos y cada uno de los pagos que se efectúen para  liquidar comprobantes fiscales, siempre y cuando, claro está, los pagos se realicen antes de la emisión del comprobante fiscal, ya que en caso de que primero se emita el comprobante y luego se efectúe el pago, se tiene imposibilidad de hecho y de derecho para cumplir con la obligación de asentar los datos requeridos, procediendo en consecuencia la inserción de la leyenda establecida en la RM.

    • Los requisitos que se deben de cumplir.

    De acuerdo a todo lo expuesto, sólo existen 3 opciones para cumplir con la obligación señalar en el Comprobante Fiscal Digital  la forma en que se realizó el pago:

    1.- Forma de Pago en Efectivo

    2.- Forma de Pago mediante Transferencia Electrónica de Fondos, Cheque Nominativo,  Tarjeta de Débito, Tarjeta de Crédito, Tarjeta de Servicio o Monederos Electrónicos. Cuando este sea el caso, deberá señalarse además de manera adicional y conjunta los últimos 4 dígitos del número de cuenta con el que se realizó el pago; no vemos la posibilidad de solo señalar esta forma de pago sin a su vez manifestar los 4 dígitos de la cuenta con la que se recibió el mismo;  ambos elementos (Forma de Pago distinto al efectivo más número de cuenta) se convierten en un solo requisito cuando se recibe el pago de esta forma.

    3.- Forma de Pago No Identificado, que aplica a cualquier otro escenario distinto a los señalados en los dos incisos previos.

    Finalmente queremos mencionar que la obligación de señalar la forma en la que se realizo el pago,  y que hemos analizado en el presente Boletín, es indistintamente aplicable a los CFD y CFDI, así como a los CFD de Cobro y CFDI de cobro.

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     


    Junio 2012

    BOLETIN 16/2012.- Saldo a favor ISR PF por deduccion de colegiaturas

    Publicado el 19-Junio-12.

    Estimados Clientes:

    Compartimos con ustedes este comunicado del Colegio de Contadores Públicos del Estado de Veracruz, respecto de la postura de la autoridad fiscal para devolver los saldos a favor de personas físicas que hayan efectuado la deducción de pagos por concepto de colegiaturas y que con motivo de dicha deducción se hayan generado (en todo o en parte) saldos a favor en el ISR anual de personas físicas.

    El comunicado adjunto implica que la persona física que desee obtener la devolución del saldo a favor debe adjuntar tres documentos adicionales que si bien es cierto NO están incluidos en la guía de trámites de la página del SAT, también es cierto que agilizarán la devolución de entregarse a la autoridad en el momento de solicitar la misma (sin necesidad de esperar a que sea la autoridad la que lo solicite).
    Adjuntamos comunicado del Colegio de Contadores,

    Con esto confirmamos que una persona física SI puede, por supuesto, acceder a una devolución de saldos a favor de ISR que se haya generado (en todo o en parte) con la deducción de los pagos por colegiaturas.

    12 junio 2012.jpg

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 15/2012.- BOLETIN 15/2012.- NUEVOS DATOS EN LOS COMPROBANTES

    Publicado el 18-Junio-12.

    Estimados clientes:

    Como saben, el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales (CFD, CFDI y CBB), y en su fracción V se regula uno de los cuales comentamos con ustedes en el presente Boletín.

    Fracción V: “La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen”.

    CANTIDAD

    Por lo que respecta al requisito de “CANTIDAD”, y dado que no existe definición en la normatividad fiscal, nos abocamos a la definición señalada en el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española y encontramos lo siguiente “Cierto número de unidades”, por tanto, recomendamos que en dicho apartado se maneje siempre un número igual o mayor a la unidad en todos los casos.

    UNIDAD DE MEDIDA

    Por lo que respecta al concepto  UNIDAD DE MEDIDA, la Regla Miscelánea I.2.7.1.5.  (reformada el 7 de Junio de 2012 en la 2ª. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea)  establece lo siguiente:
    ”Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, por unidad de medida debe entenderse a las unidades básicas del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las señaladas en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía.
    En los casos de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, se podrá asentar la expresión “No aplica”.

    En el artículo 5º de la Ley Federal sobre Metrología y Normalización (LFSMN) se señala lo siguiente:

    “ En los Estados Unidos Mexicanos el Sistema General de Unidades de Medida es el único legal y de uso obligatorio. El Sistema General de Unidades de Medida se integra, entre otras, con las unidades básicas del Sistema Internacional de Unidades: de longitud, el metro; de masa, el kilogramo; de tiempo, el segundo; de temperatura termodinámica, el kelvin; de intensidad de corriente eléctrica, el ampere; de intensidad luminosa, la candela; y de cantidad de sustancia, el mol, así como con las suplementarias, las derivadas de las unidades base y los múltiplos y submúltiplos de todas ellas, que apruebe la Conferencia General de Pesas y Medidas y se prevean en normas oficiales mexicanas. También se integra con las no comprendidas en el sistema internacional que acepte el mencionado organismo y se incluyan en dichos ordenamientos.”

    Adicionalmente, a continuación encontrarán los conceptos integrantes del apéndice 7 del anexo 22 de las Reglas de Comercio Exterior que a que se refiere la regla I.2.7.1.5 reformada en la 2ª RM y que nos muestra un catálogo de 21 conceptos de UNIDADES DE MEDIDA que podemos utilizar para efectos de cumplir con dicho requisito.

    UNIDAD DE MEDIDA A QUE SE REFIERE EL APENDICE 7 DEL ANEXO 22 DE LAS REGLAS DE COMERCIO EXTERIOR

    1.-   Kilo

    2.-   Gramo2

    3.-   Metro lineal

    4.-   Metro cuadrado

    5.-   Metro cúbico

    6.-   Pieza

    7.-   Cabeza

    8.-   Litro

    9.-   Par

    10.- Kilowatt

    11.- Millar

    12.- Juego

    13.- Kilowatt/hora

    14.- Tonelada

    15.- Barril

    16.- Gramo neto

    17.- Decenas

    18.- Cientos

    19.- Docenas

    20.- Caja

    21.- Botella

    CLASE DE LOS BIENES ó MERCANCIAS ó DESCRIPCION DEL SERVICIO O DEL USO O GOCE QUE AMPAREN

    En relación con el dato “CLASE DE LOS BIENES ó MERCANCIAS ó DESCRIPCION DEL SERVICIO O DEL USO O GOCE QUE AMPAREN”  debemos atender a lo dispuesto por el artículo 50 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación que establece a la letra:

    “Para los efectos del artículo 29-A, fracción V del Código, la mercancía deberá describirse detalladamente considerando sus características esenciales como marca, modelo, número de serie, especificaciones técnicas o comerciales, entre otras, a fin de distinguirlas de otras similares.
    Se considera que se cumple con el requisito de anotar en los comprobantes los datos referentes a la cantidad y clase de la mercancía que amparen, así como el valor unitario, cuando se anexe al comprobante la tira de auditoría de las máquinas, equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal que se utilice para el registro de las ventas, en las que se distingan las mercancías en diferentes clases y en el comprobante fiscal que al efecto se expida se anote el número de operación y la fecha de la misma que aparezcan en la tira.”

    Se hace necesario pues DESCRIBIR los bienes, mercancías, servicios o uso o goce que ampare el comprobante en forma DETALLADA; así que tratándose de servicios recomendamos eliminar frases como  “servicios prestados según contrato”, “renta según contrato”, “servicios de asesoría”, etc.

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 14/2012.- RECIBOS DE COBRO POR OPERACIONES PACTADAS EN UNA SOLA EXHIBICION PERO LIQUIDADAS EN PARCIALIDADES

    Publicado el 08-Junio-12.

    Estimados clientes y amigos:

    Recientemente el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa confirmó, en una sentencia aislada, el criterio del SAT en el sentido no permitir el acreditamiento de IVA en aquellas operaciones celebradas a crédito en las que no se cuente con recibo de cobro,  aun cuando hayan sido pactadas con la premisa de UNA SOLA EXHIBICION, pero pagadas en parcialidades.

    De manera que la interpretación que el Tribunal hace de las normas aplicables, significa que aun cuando la operación se haya pactado en una sola exhibición, pero finalmente acabe siendo liquidada en dos o mas parcialidades, se debe contar con el recibo de cobro correspondiente por cada pago para tener derecho al acreditamiento del IVA.

    Por supuesto que dado lo anterior, deben cuidar en todos los casos similares, solicitar o emitir, según sea el caso:

    a).- Recibos de cobro impresos con requisitos fiscales;

    b).- CFDI de cobro;

    c).- CFD de cobro.

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 13/2012.- ESCRITO LIBRE DEL EJERCICIO OPCION IETU MESES IMPARES

    Publicado el 07-Junio-12.

    Estimados Clientes:

    De acuerdo a  lo establecido por la regla I.12.9.7 publicada el día de hoy en el DOF, existe la obligación de presentar un aviso al SAT respecto de los contribuyentes que puedan acogerse a la opción de determinar los pagos provisionales de IETU de los meses impartes en términos del artículo 2.3 del Decreto de Compilación de beneficios fiscales (tomando el promedio del IETU efectivamente pagado en los 2 meses inmediatos anteriores).

    Conforme a lo anterior, adjuntamos a ustedes un formato de escrito libre en caso de que deseen utilizarlo para avisar a la autoridad del ejercicio de dicha opción.

    AvisoOpcionIETUmesesimpares2012.doc

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 12/2012.- SEGUNDA RESOLUCIONES DE MODIFICACIONES A LA RMF 2012

    Publicado el 07-Junio-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día de hoy 07 de Junio del 2012 se publica en el DOF la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012 de la que destacan, entre muchas otras, reglas relativas a comprobantes fiscales, fechas de presentación del dictamen fiscal, fechas de presentación de dictamen alternativo para contribuyentes que tuvieron en el ejercicio 2010 ingresos superiores a 40 mdp, etc.

    Así mismo y en virtud de su fecha de publicación, a continuación transcribimos la siguiente regla misceláneas:

    • Regla  que establece la obligación de presentar un escrito libre a más tardar en la fecha en que se deba presentar el pago provisional o mensual del mes de Mayo, para los contribuyentes que optaron por el beneficio previsto en el artículo 2.3 del Decreto de Compilación de Beneficios Fiscales publicado el pasado 30 de Marzo del 2012 (artículo que establece el beneficio, para ciertos contribuyentes, de realizar el pago mensual de IETU de los meses impares (Enero, Marzo, Mayo, Julio, Septiembre y Noviembre) considerando el IETU promedio pagado en los dos meses inmediatos anteriores a cada uno de esos meses impares.

    Presentación del aviso de opción de determinación de pagos provisionales del IETU
    I.12.9.7.   Para los efectos del Artículo 2.3. del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes que opten por determinar sus pagos provisionales del IETU conforme a dicho numeral, deberán presentar un aviso en el que manifiesten que ejercen la opción a que se refiere el artículo mencionado, mediante escrito libre, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, a más tardar en la fecha en que deban presentar el pago provisional por el que ejerzan el mencionado beneficio.
    DECRETO DOF 30/MARZO/12, 2.3.

    • Regla que establece la fecha de presentación del dictamen correspondiente al ejercicio 2011:

    Presentación e información del dictamen de estados financieros y demás información a través de Internet
    II.2.11.2.  Para los efectos de los artículos 32-A y 52, fracción IV del CFF, los contribuyentes que se encuentren obligados y que no ejercieron la opción prevista en el artículo 7.1., del “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa” publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012, o que hubieran manifestado la opción de hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal, así como la demás información y documentación a que se refieren los artículos 68 a 82, del Reglamento del CFF, según corresponda, vía Internet a través de la página de Internet del SAT, según el calendario que se señala a continuación, considerando el primer carácter alfabético de la clave del RFC; o bien, lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda.


    LETRAS DE LA CLAVE EN EL RFC

    FECHA DE ENVIO

    De la A a la F

    del 15 al 20 de junio de 2012.

    De la G a la O

    del 21 al 25 de junio de 2012.

    De la P a la Z y &

    del 26 al 30 de junio de 2012.

    Cuando los contribuyentes presenten sus dictámenes con posterioridad a las fechas de envío que les correspondan, señaladas en el cuadro anterior, no se considerará que éstos fueron presentados fuera de plazo, siempre que dichos dictámenes se envíen a más tardar el día 30 de junio de 2012.
    Tratándose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal, deberán enviar a más tardar el 15 de julio de 2012, el dictamen fiscal, la información y la documentación a que hace referencia el primer párrafo de esta regla.
    La fecha de presentación del dictamen, será aquella en la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente. Para tales efectos el citado órgano desconcentrado acusará recibo utilizando correo electrónico; por lo anterior, se podrá consultar en la página de Internet del SAT la fecha de envío y recepción del dictamen.
    CFF 32-A, 52, RCFF 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, DECRETO DOF 30/MARZO/2012, 7.1.

    RMF2012_2daModif_07062012.doc

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 11/2012.- Ampliacion del Plazo ISERTP Aviso y Dictamen

    Publicado el 06-Junio-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día lunes 04 de Junio se publica en la Gaceta del estado la modificación al artículo TERCERO TRANSITORIO de las Reglas para la presentación del Dictamen del Impuesto Sobre Erogaciones por remuneraciones al Trabajo Personal (ISERTP).

    La modificación consiste en la ampliación del plazo para la presentación del Aviso de Dictamen y del Dictamen del ISERTP, correspondientes al ejercicio fiscal del 2011, a más tardar en las siguientes fechas:

    • Fecha límite para la presentación del Aviso de Dictamen del ISERTP correspondiente al ejercicio 2011:  30 de Junio del 2012
    • Fecha límite para la presentación del Dictamen del ISERTP correspondiente al ejercicio 2011:  31 de Julio del 2012

    Adjuntamos texto íntegro de la Gaceta (página 3)
    Gac2012-183 Lunes 04 Ext.pdf

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 10/2012.- Dictamen del ISERTP

    Publicado el 05-Junio-12.

    Estimados Clientes:

    Nos referimos con el presente comunicado a la reciente publicación de las Reglas de Carácter General para el Cumplimiento del Dictamen en materia del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal,  publicadas el pasado 14 de mayo; poniéndonos a sus órdenes para la elaboración del Dictamen referido.

    Los invitamos a contactar con el CP Gabriel Sánchez Rivera, Gerente del departamento de Auditoría de esta firma, al siguiente correo electrónico: gsanchez@ficachi.com.mx.

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     


    Mayo 2012

    BOLETIN 09/2012.- FORMA DE PAGO EN CFD ó CFDI

    Publicado el 30-Mayo-12.

    Estimados Clientes,
    Respecto del nuevo dato “FORMA DE PAGO” a manifestar, a partir del 1º de julio del presente año en los comprobantes fiscales, opinamos que el mismo se debe manifestar tanto en los CFD ó CFDI (operación total) como en el CFD ó CFDI DE COBRO, lo anterior por el contenido del art 29-A frac. VII inciso c) del Código Fiscal de la Federación, que a continuación transcribimos:
    "Artículo 29-A.- Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:

    VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:
    a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el comprobante fiscal se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.

    Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artículos 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; 19, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, y 11, tercer párrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, no trasladarán el impuesto en forma expresa y por separado, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2o., fracción I, incisos A) y F), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite.

    Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad.

    b) Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación de que se trate en el que se indicará expresamente tal situación y se expedirá un comprobante fiscal por cada parcialidad. Estos últimos comprobantes deberán contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV de este artículo, además de señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, el importe total de la operación, el monto de la parcialidad que ampara y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.
    c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.
    …”
    Adicionalmente, deben considerar la regla miscelánea I.2.7.1.12., la cual  permite usar la leyenda de "NO IDENTIFICADO", cuando por cualquier circunstancia no pueda asentarse el dato de los 4 últimos dígitos de la cuenta.  
    "I.2.7.1.12.     Para los efectos del artículo 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF, cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago al momento de la expedición del comprobante y, en consecuencia, no se tenga el dato de los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicio o de los llamados monederos electrónicos que autorice el SAT, los contribuyentes podrán cumplir con dicho requisito señalando en los apartados  del comprobante fiscal designados para tal efecto, la expresión "No identificado".

    Atentamente
    Ficachi Consultores.

     

    BOLETIN 08/2012.- REGLAS PARA DICTAMEN DEL ISERTP

    Publicado el 24-Mayo-12.

    Estimados Clientes:

    Como recordarán a partir del año 2011 el Código Financiero del Estado de Veracruz se reformó en el Capítulo relativo al Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal. Una de las reformas fue la prevista en el artículo 104, fracción III en la que se establece la obligación de Dictaminar la determinación y pago de este impuesto de conformidad con las reglas de carácter general que expidieran las autoridades fiscales.

    Con fecha del Lunes 14 de Mayo del 2012 la SECRETARÍA DE FINANZAS Y PLANEACIÓN da a conocer, a través de la GACETA OFICIAL DEL ESTADO DE VERACRUZ, las “Reglas de carácter general para el cumplimiento del Dictamen de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Financiero para el Estado de Veracruz, en materia del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal”, las cuales se encuentran divididas por capítulos de acuerdo a lo siguiente:

    -              CAPÍTULO PRIMERO.- Disposiciones Generales (de la Regla Primera a la
    Regla Décimo Novena)
                   
    -              CAPÍTULO SEGUNDO.- Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al
    Trabajo Personal (de la Regla Vigésima a la Vigésima Segunda)
                                  
    -              CAPÍTULO TERCERO.- Anexos y Formatos (Regla Vigésima Tercera)

    De las reglas antes mencionadas, destacan las siguientes:

    Regla Segunda.- No estarán obligados.- Excepción de la obligación de dictaminar este impuesto a quienes, estando obligados al pago del mismo se ubiquen en los siguientes supuestos: a) Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior hayan tenido hasta 150 trabajadores, aunque algunos de ellos o todos se hayan dado de baja al final del referido ejercicio; o b) Que en el Ejercicio Fiscal inmediato anterior, dentro de sus deducciones, hayan realizado pagos en cantidades inferiores a $4,000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.); por sueldos y salarios o por la prestación de un servicio personal subordinado, así como por los conceptos señalados en el artículo 98 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Excepción no aplicable a los contribuyentes que tengan como actividad preponderante la contratación de servicios personales subordinados, independientemente que dicha contratación o subcontratación se haga bajo cualquier figura. Todos los demás contribuyentes a los que no aplica la excepción y que sean contribuyentes de este impuesto deberán dictaminarse para efectos de este impuesto, por disposición del artículo 104, fracción III en correlación con esta regla.

    Regla Cuarta.- Aviso y fecha de presentación.- A más tardar el 30 de abril del ejercicio siguiente al que se dictamina se deberá presentar el aviso de dictamen tanto por los contribuyentes que están obligados como por los que opten por hacerlo. Respecto del dictamen del ejercicio 2011, el artículo Tercero Transitorio establece que el plazo máximo se extiende al 31 de Mayo del 2012.

    Regla Quinta.- Dictamen y Fecha de presentación.-  El Dictamen deberá presentarse en la Dirección General de Fiscalización de la Secretaría a más tardar el 30 de junio del ejercicio posterior al que se dictamina.

    Regla Séptima.- Supuestos para el Ejercicio de Facultades de Comprobación.- Los contribuyentes obligados no serán sujetos del ejercicio de las facultades de comprobación por el ejercicio dictaminado, salvo en los siguientes supuestos:
    I.             Que el Dictamen se haya presentado con abstención de opinión, con
    opinión negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del CPA, recaigan sobre elementos esenciales del Dictamen;
    II.            Si derivado de la revisión del Dictamen, se determinan diferencias a
    cargo, y éstas no fueran aclaradas o, en su caso, pagadas por el dictaminado; III. El Dictamen no surta efectos fiscales; y IV El contador público que formule el Dictamen no esté autorizado o su registro esté suspendido o cancelado.
    Si de la revisión efectuada al Dictamen, se observan inconsistencias que pudieran derivar en un incumplimiento en la determinación y pago de dicho Impuesto, se solicitarán las aclaraciones al CPA para que en un plazo de quince días hábiles en su caso, solvente dichas inconsistencias

    Regla Décima octava. Determinación de las diferencias a cargo.- En los casos en que los contribuyentes tengan diferencias a cargo determinadas por el CPA, deberán efectuar los pagos de dichas diferencias en los plazos establecido en la regla Décima Segunda (es decir dentro de los diez días posteriores a la presentación del Dictamen), en la Oficina de Hacienda que corresponda al domicilio del contribuyente o, en su caso, en las instituciones o establecimientos autorizados para estos efectos. Se considerarán pagos espontáneos aquellos que se realicen antes de que la autoridad ejerza facultades de comprobación.

    Regla Vigésima. Forma de relacionar las erogaciones.- El CPA deberá relacionar, por concepto, todas las erogaciones por remuneración al trabajo personal subordinado efectuadas por el contribuyente en todos y cada uno de los meses comprendidos en el período sujeto a dictamen, conforme a los formatos autorizados para la presentación del mismo

    Regla Vigésima primera. Cálculo de la base.- El CPA deberá calcular el monto total de las erogaciones por concepto de remuneración referentes al Impuesto, relacionando por concepto las erogaciones gravables y exentas determinando la base gravable en cada uno de los meses del periodo sujeto a dictamen.

    Regla Vigésima segunda. Cálculo del impuesto.- El CPA deberá calcular el Impuesto causado en cada uno de los meses del período sujeto a dictamen, aplicando la tasa vigente establecida en el Código. Dicho impuesto deberá compararse con el impuesto pagado por el contribuyente dictaminado y, en su caso, establecer las diferencias.

    Las demás reglas no detalladas en este comunicado establecen temas relativos a: Sanciones por Incumplimiento en los plazos de la presentación del aviso del dictamen y del dictamen en sí; Registro de contadores públicos; Obligaciones de los contadores públicos autorizados; Datos que deberá contener el Dictamen; Modificaciones al Dictamen; Sanciones al contador público registrado; Cumplimiento de normas de auditoría; Sustitución del contador público e Impedimentos para dictaminar y Formatos y Anexos del Dictamen.

    Gac2012-158_ReglasDcitamenISERTP_Lunes 14052012.pdf

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     


    Abril 2012

    BOLETIN 07/2012.- COSTOS DE MANO DE OBRA POR M2 PARA EL 2012

    Publicado el 04-Abril-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del día de hoy (04 de Abril del 2012) el INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL da a conocer los “Costos de Mano de Obra por Metro Cuadrado aplicable a los diversos tipos de construcciones para el año 2012”.

    Lo anterior con fundamento en el Artículo 18, cuarto párrafo, del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad de dicho instituto de estimar el importe de las cuotas obrero patronales que un patrón debe cubrir en materia de construcción cuando dicho patrón no cumpla con las obligaciones a su cargo previstas en la Ley y en sus reglamentos, razón por la cual para determinar esta estimativa el instituto deberá considerar como costo de mano de obra por metro cuadrado construido, los importes señalados en la tabla anexa, misma que se actualiza anualmente.

    CostosManoObraporM2_2012_imssDOF040412.doc

    Atentamente
    Ficachi Consultores.

     


    Marzo 2012

    BOLETIN 06/2012.- DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMP ADMVA

    Publicado el 30-Marzo-12.

    Estimados Clientes:

    Con Fecha del día de hoy (Viernes 30 de Marzo del 2012) se da a conocer en la sección de la SHCP del DOF el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”.

    En dicho decreto(tal como lo establecen sus considerandos) se menciona que el Ejecutivo Federal, con fundamento en lo dispuesto por el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación, ha emitido en años anteriores diversos decretos que establecen beneficios fiscales en materia de impuestos internos, en los que se establecieron múltiples medidas, algunas de las cuales han quedado sin vigencia, y otras, que tienen plena vigencia y continúan siendo aplicables las consideraciones que en su momento fueron expuestas por el Ejecutivo Federal, se encuentran dispersas, por lo que es necesario que dichas disposiciones queden establecidas de manera clara y sencilla en un solo instrumento jurídico, que permita identificarlos fácilmente lo que contribuye a mejorar la certidumbre jurídica a los contribuyentes, por lo que es conveniente emitir el presente decreto como una medida de simplificación administrativa que permita conocer los diversos beneficios y estímulos fiscales vigentes que se han otorgado en años anteriores, organizados por materias; derogándose por lo tanto algunos decretos vigentes a la fecha por ya contener en este una compilación de todos.

    Conforme a lo anterior adjuntamos a ustedes el texto íntegro de dicho decreto del cual mandaremos en breve un resumen ejecutivo.

    shcp300312.doc

    Atentamente

    Ficachi Consultores.

     


    Febrero 2012

    BOLETIN 05/2012.- FACILIDADES ADMVAS 2012

    Publicado el 10-Febrero-12.

    Estimados Clientes:

    Con fecha 31 de Enero del 2012 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación las Facilidades Administrativas para diversos sectores de contribuyentes, correspondientes al ejercicio 2012.

    Adjuntamos a ustedes cuadro comparativo entre las facilidades vigentes para el presente ejercicio y las que estuvieron vigentes para el ejercicio inmediato anterior.

    ComparativoFdesADmvas2012.pdf

    Atentamente
    Ficachi Consultores.

     


    Enero 20121

    BOLETIN 04/2012.- Comunicado a clientes

    Publicado el 24-Enero-12.

    Estimados Clientes:

    Les recordamos a los contribuyentes dedicados exclusivamente al TRANSPORTE TERRESTRE PUBLICO Y PRIVADO, DE CARGA O DE PASAJE, que utilizaron en el ejercicio 2011 el estímulo por el uso de la Red Nacional de Autopistas de Cuota que en el mes de Marzo vence la obligación de presentar escrito libre por el uso de dicho estímulo, según la regla I.11.5. de la Miscelánea Fiscal para 2012.

    Anexamos texto integro de la regla I.11.5. de miscelánea fiscal para 2012.

    “Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción V de la LIF, para que los contribuyentes efectúen el acreditamiento a que se refiere dicho precepto deberán observar lo siguiente:

    • I. Presentar durante el mes de marzo del siguiente año, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal establecido en el precepto citado.

            En el escrito a que se refiere esta fracción, se deberá incluir el inventario de los vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, en la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desglosado de la siguiente manera:

    a)    Denominación del equipo, incluyendo el nombre técnico y comercial, así como la capacidad de carga o de pasajeros, según sea el caso.
    b)    Modelo de la unidad.
    c)     Número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie y los datos de la placa vehicular.
    d)    Fecha de incorporación o de baja del inventario, para el caso de las modificaciones realizadas durante el año que se informa.

    • II. Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos podrá proporcionar el servicio de expedición de reportes que contenga la información requerida.
    • III. Efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema electrónico de pago con que cuente la autopista y conservar los estados de cuenta de dicha tarjeta o sistema.
    • IV. Para la determinación del monto del acreditamiento, se aplicará al importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota.”

    ATENTAMENTE

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 03/2012.- PComunicado a clientes (sobre listado de IETU anual)

    Publicado el 24-Enero-12.

    Estimados Clientes:

    Les recordamos que el Listado de Conceptos que sirvió de Base para el cálculo del Impuesto Empresarial a Tasa Única correspondiente al ejercicio 2011 se debe presentar en el mismo plazo que para el establecido para la declaración anual del ejercicio, es decir, a más tardar el 31 de Marzo de 2012.

    Anexamos parte del texto del artículo 21 de la Ley de ingresos para el ejercicio de 2012.

    “Artículo 21. Para los efectos de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única se estará a lo siguiente:
    I.        …
    II.    En materia de impuesto empresarial a tasa única:
    1.    Para los efectos del artículo 8 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, los contribuyentes deberán presentar a las autoridades fiscales, en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración del ejercicio, la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio fiscal de 2012, en el formato que establezca para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. La información a que se refiere este inciso se deberá presentar incluso cuando en la declaración del ejercicio de 2012 no resulte impuesto a pagar.

    ATENTAMENTE

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 02/2012.- LEY DE FIRMA ELECTRONICA AVANZADA

    Publicado el 11-Enero-12.

    Estimados Clientes:

    El día de hoy se da a conocer en la Sección de la Secretaria de la Función Pública, el “DECRETO por el que se expide la Ley de Firma Electrónica Avanzada”, Ley orden e interés público cuyo objeto, según lo previsto claramente en su Artículo 1, es regular:

    I.        El uso de la firma electrónica avanzada en los actos previstos en esta Ley y la expedición de certificados digitales a personas físicas;
    II.       Los servicios relacionados con la firma electrónica avanzada, y
    III.      La homologación de la firma electrónica avanzada con las firmas electrónicas avanzadas reguladas por otros ordenamientos legales, en los términos establecidos en esta Ley.

    Misma que entrará en vigor a los 120 días hábiles siguientes a su publicación (aproximadamente el día 4 de Julio del 2012); estableciéndose asimismo que el ejecutivo federal publicará el Reglamento de dicha Ley dentro de los 180 días hábiles siguientes al de su entrada en vigor (a más tardar el 20 de Marzo del 2013).

    De igual forma se señala por disposición transitoria (Artículo Cuarto) que los certificados digitales expedidos con anterioridad a la fecha en que entré en vigor esta Ley por los prestadores de servicios de certificación que, conforme a las disposiciones jurídicas aplicables, tengan reconocida la calidad de autoridad certificadora, así como por la Secretaría, la Secretaría de Economía y el Servicio de Administración Tributaria, conservarán su vigencia y alcances, de conformidad con las disposiciones jurídicas bajo las cuales fueron expedidos.

    Adjuntamos a ustedes el texto íntegro de la misma.

    LeydeFirmaElectronicaAvanzada_sfp110112.doc

    ATENTAMENTE
    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 01/2012.- Prórroga en nuevos requisitos de los comprobantes fiscales contenidos en la reforma al CFF

    Publicado el 04-Enero-12.

    Estimados clientes:

    Mediante el presente damos a conocer a ustedes el artículo DECIMO OCTAVO Transitorio de la miscelánea 2012 que contempla la prórroga para aplicar a partir del 1º de julio del 2012 las nuevas disposiciones relativas a los comprobantes fiscales contenidas en la reforma al Código Fiscal de la Federación, con ciertas salvedades como a continuación se indica:

    Artículo Décimo Octavo Transitorio de la Resolución Miscelánea publicado en el DOF el 28 de diciembre del 2011.

    Para los efectos del Artículo Primero Transitorio del “Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el DOF el 12 diciembre de 2011, los contribuyentes podrán emitir hasta el 30 de junio de 2012, comprobantes fiscales en los términos de los Capítulos I.2.7. (De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet o Factura Electrónica), I.2.8. (De los comprobantes fiscales impresos), I.2.9. (De los comprobantes fiscales digitales y del mecanismo de transición), II.2.5. (De los comprobantes fiscales a través de Internet o factura electrónica), II.2.6. (De los comprobantes fiscales en papel), II. 2.7. (De los comprobantes fiscales digitales y del mecanismo de transición de la RMF para 2011), así como sus respectivos anexos 1-A (Trámites Fiscales y Medios electrónicos),  y 20  (medios electrónicos), en lo concerniente a la aplicación de dichos capítulos, salvo los supuestos a que se refieren las reglas I.2.7.1.4. (Expedición de comprobantes por las Administradoras de Fondos para el Retiro), I.2.8.1.5. (Comprobantes fiscales de las instituciones de seguros), I.2.8.1.8. (Comprobantes emitidos por instituciones de crédito en operaciones de ventanilla), I.2.8.3.1. (Retención del ISR por pago de intereses) I.2.8.3.2. (Estados de cuenta que expidan las instituciones de crédito como comprobante fiscal), I.2.8.3.3. (Estados de cuenta expedidos por instituciones de seguros o fianzas), y II.2.7.1.8. (Expedición de estados de cuenta como CFD’s), de la RMF para 2011.

    Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en el presente artículo deberán aplicar las especificaciones técnicas previstas en el Anexo 20 de la RMF publicado en el DOF del 23 de septiembre de 2010, pudiendo establecer en los campos relativos al nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se realizó la importación, la expresión “No aplica”.

    Para los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos:

    I.    El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
    II.   La unidad de medida.
    III.  Identificación del vehículo de la persona física, en tratándose de contribuyentes que cumplan sus obligaciones por conducto del coordinado y que hayan optado por pagar el impuesto individualmente.
    IV.  La clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, en tratándose de contribuyentes dedicados a la fabricación, ensamble o distribución de automóviles nuevos e importados para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora.
    V.   El número, la fecha y el importe total del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, en tratándose de pago en parcialidades.
    VI.  La forma en que se realizó el pago, así como los últimos cuatro dígitos del número de la cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicios o de los llamados monederos electrónicos.

    Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en la regla I.2.9.3.2. (denominada “Portal Microe”) de la RMF para 2011, se entenderá que optan por lo dispuesto en el presente artículo.

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     


    Diciembre 2011

    BOLETIN 19/2011.- PAGO REFERENCIADO PARA TODAS LAS PM

    Publicado el 21-Diciembre-11.

    Estimados clientes:

    A manera de recordatorio hacernos de su conocimiento que a partir de Febrero del año 2012 todas las PERSONAS MORALES se deben incorporar al nuevo esquema de Pago Referenciado. Esto quiere decir que el pago del mes de Enero del 2012 a efectuarse el 17 de Febrero ya se pagará por TODAS LAS PERSONAS MORALES (no solo las que se dictaminen) vía el nuevo esquema de pago.

    En la siguiente liga:
    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15130.html
    podrán encontrar toda la información al respecto.

     

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 18/2011.- COSTOS DE MANO DE OBRA POR M2 PARA 2011 IMSS

    Publicado el 21-Diciembre-11.

    Estimados clientes:

    Con fecha de 20 de Diciembre del 2011 el IMSS da a conocer en el DOF el “AVISO mediante el cual se dan a conocer los costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, para 2011”.

    Adjuntamos texto íntegro de dicho Aviso.

    CostosManoObraporM2 2011_imssDOF201211.doc

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 17/2011.- RECORD SALARIOS MINIMOS DESDE 1999

    Publicado el 19-Diciembre-11.

    Estimados clientes:

    Adjuntamos tabla con record histórico de Salarios mínimos desde el año 1999 en donde podrán observar porcentajes de incremento desiguales en los salarios mínimos para las 3 diferentes zonas geográficas homologándose (igualándose) para 2012 en adelante dicho porcentaje de incremento al 4.20%.

    RecordSalariosMinimosdesde1999.pdf

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 16/2011.- SALARIOS MINIMOS 2012

    Publicado el 19-Diciembre-11.

    Estimados clientes:

    Con fecha de hoy (19 DE DICIEMBRE DEL 2011) la Comisión Nacional de Salarios Mínimos da a conocer los Salarios Mínimos (Generales y Profesionales) oficiales vigentes para el ejercicio 2012.

    Adjuntamos sección de dicha Comisión del DOF.

    cnsm191211.doc

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 15/2011.- DECRETOS DE REFORMAS AL CFF, LEY IESPS Y OTROS

    Publicado el 13-Diciembre-11.

    Estimados clientes:

    Con fecha del 12 de Diciembre del 2011 se dan a conocer en el DOF los siguientes decretos de reformas a diversos ordenamientos fiscales para el año 2012:

    • Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos
    • Decreto por el que se reforman diversos artículos del Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y abrogan diversas disposiciones de la Ley de Coordinación Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, publicado el 21 de diciembre de 2007
    • Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación

    Así como el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal del 2012.

    shcp121211.doc

    En breve estaremos dándoles a conocer un resumen de las mismas.

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 14/2011.- PRIMERA MODIFICACION A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2011

    Publicado el 09-Diciembre-11.

    Estimados clientes:

    Les informamos que el día de hoy 09 de Diciembre de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación laPRIMERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011”

    shcp091211.doc

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     


    Septiembre 2011

    BOLETIN 13/2011.- OBLIGACIONES A CUMPLIR DESPUES DE PRESENTAR EL DICTAMEN FISCAL

    Publicado el 21-Septiembre-11.

    Estimados clientes:

    Anexo encontrarán cuadro resumen de las distintas obligaciones a cumplir ante el SAT, Hacienda del Estado e INFONAVIT después de presentado el dictamen fiscal.

    Obligaciones Dictamen2010.doc
    Instructivo_Anexos_Dictamen_Fiscal_2010.pdf

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     


    Julio 2011

    BOLETIN 12/2011.- Anexos 7 y 15 de la RMF 2011

    Publicado el 18-Julio-11.

    Estimados clientes:

    El día 15 de julio de 2011 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación los “Anexos 7 y 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2011, publicada el 1 de julio de 2011”, que contienen lo siguiente:

    ·        Anexo 7. Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran público inversionista.

    ·        Anexo 15. Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

    shcp150711.doc

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

     

    BOLETIN 11/2011.- EXPEDICION DE CONSTANCIAS EN COOPROPIEDAD

    Publicado el 08-Julio-11.

    Estimados clientes

    Últimamente se  han  presentado revisiones del SAT en virtud de supuestas “discrepancias” entre lo manifestado por Personas Morales respecto de pagos y retenciones por concepto de arrendamientos,  donde se manifiesta el total pagado en el año al REPRESENTANTE COMUN de copropiedades o sociedad conyugal, siendo que en las declaraciones anuales de los arrendadores el ingreso y las retenciones son distribuidos entre todos los integrantes de dichas figuras (copropiedad y sociedad conyugal).

    Por lo anterior recomendamos que las Personas Morales que realizan los pagos,  emitan constancia de retención POR CADA uno de los integrantes de la copropiedades y/o sociedad conyugal de que se trate aun y cuando el pago se efectúe solo al representante común. Adicionalmente también recomendamos que en la declaración informativa de pagos y retenciones por arrendamiento de bienes, las Personas Morales manifiesten a todos los copropietarios y/o integrantes de la sociedad conyugal.

    Por último recomendamos,  para efectos de tener un adecuado control de estas figuras,  que en los contratos de arrendamiento que se firme se haga el señalamiento expreso de la existencia de la sociedad conyugal y/o de la  copropiedad así como la participación de cada persona en la misma, señalando sus nombres, RFC y domicilio fiscal.

    El texto siguiente podrían incluirse en los contratos de arrendamiento de bienes inmuebles con la finalidad de dejar por escrito las anteriores recomendaciones.

    PARRAFOS A INCLUIRSE EN LA CLAUSULA DEL PRECIO:
    Así mismo y en términos del Artículo 108 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y 18 fracción IV primera oración de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, en vigor, el pago del precio del arrendamiento deberá realizarse a favor del C. _______________________en su calidad de representante común, quien a su vez y con dicha calidad entregará el comprobante fiscal correspondiente a favor del arrendatario. - - - - - - - - - -
    Igualmente y de acuerdo con lo previsto por los artículos 143 penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta; 123 del Reglamento de dicha Ley; 18 fracción IV segunda oración de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única; así como 32 fracción V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado todos en vigor, el arrendatario deberá expedir constancia de percepciones y retenciones a favor de cada uno de los copropietarios mencionados en el presente contrato, distribuyendo el importe pagado de la renta estipulada así como los impuestos retenidos, precisamente en  las siguientes proporciones:

    Copropietario _________________ %
    Copropietario _________________ %
    Copropietario _________________ %

     

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    BOLETIN 10/2011.- RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2011-2012

    Publicado el 01-Julio-11.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy se publicó en el DOF la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL con vigencia a partir del 1 de Julio del presente año 2011.

    shcp010711.doc

     

    Atentamente

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    Junio 2011

     

    BOLETIN 09/2011.- Formato Electrónico de Devoluciones

    Publicado el 14-Junio-11.

    Estimados clientes:

    Con motivo de la “Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 y sus Anexos 1 y 1-A (DOF 24/Mayo/2011) se reformaron, entre otras, las reglas I.2.5.2., I.12.4., II.2.3.1.,  y II.2.3.5., relacionadas con la presentación de solicitudes de devolución de saldos a favor de impuestos mediante el nuevo “Formato Electrónico de Devoluciones (FED)”.

    En virtud de lo anterior hemos elaborado un cuadro resumen, en el que se indica la forma de presentación de las diversas solicitudes de devolución así como los anexos con los que deben acompañarse, fundamentándonos con las reglas mencionadas anteriormente, así como con los procedimientos y anexos que se establecen en las diversas fichas para los trámites fiscales contenidas en el Anexo 1-A y en el programa electrónico F3241.

    El actual esquema para realizar solicitudes de devolución de manera presencial tendrá vigencia hasta el 30 de junio de 2011.

    FED.pdf

    Atentamente

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    BOLETIN 08/2011.- ANEXO 16 DE LA 4ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010

    Publicado el 03-Junio-11.

    Estimados clientes:

    Les informamos que el día de hoy 03 de Junio se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Anexo 16 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada el 24 de mayo de 2011” que contiene los instructivos de integración y de características, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público registrado, y de los cuestionarios relativos a la revisión efectuada por el contador público, por el ejercicio fiscal del 2010, utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen 2010 (SIPRED’2010), aplicable a los tipos de dictámenes que se mencionan.

    shcp030611.zip

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    Mayo 2011

    BOLETIN 07/2011.- FECHAS DE PRESENTACION DICTAMEN FISCAL

    Publicado el 30-Mayo-11.

    Estimados clientes:

    Con fecha del 27 de Mayo del 2010 en la página de Internet del SAT (sección NOVEDADES) se dan a conocer las fechas de presentación del dictamen fiscal (normal y alternativo), mismas que suponemos se formalizarán en su momento mediante Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal, conforme al siguiente calendario:

     

    LETRAS DEL RFC

    FECHA DE ENVIO

    De la A a la F

    del 01 al 04 de agosto de 2011

    De la G a la O

    del 05 al 09 de agosto de 2011

    De la P a la Z y &

    del 10 al 15 de agosto de 2011

    Atentamente

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    BOLETIN 06/2011.- ANEXOS MODIFICADOS DE LA 4ª RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2010

    Publicado el 26-Mayo-11.

    Estimados clientes:

    Les informamos que el día de ayer 25 de mayo se publicaron en el Diario Oficial de la Federación las modificaciones a los siguientes Anexos de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada el 24 de mayo de 2011:

    Anexo 4 Instituciones de crédito que están autorizadas a recibir declaraciones en formato oficial; Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria; Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria; Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos por depósito referenciado mediante línea de captura; Instituciones de crédito autorizadas que reciben pagos electrónicos con tarjetas de crédito o débito.

    Anexo 7 Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran público inversionista

    Anexo 9 Tabla a que se refiere la regla I.3.14.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, para la actualización de las deducciones que señala el artículo 148 de la Ley del ISR.

    Anexo 10 Acuerdos que reúnen las características de acuerdo amplio de información; catálogo de claves de país y país de residencia; países que cuentan con legislaciones que obligan a anticipar la acumulación de los ingresos de TEREFIPRE a sus residentes; territorios que no se consideran como TEREFIPRE

    Anexo 11 Catálogo de claves de tipo de producto; de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduación alcohólica; de empaque; de unidad de medida

    Anexo 14 Donatarias autorizadas

    Y el día de hoy 26 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Anexo 6 de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada el 24 de mayo de 2011”, que contiene el Catálogo de actividades económicas.

    shcp250511.doc
    shcp260511.doc

    Atentamente

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    BOLETIN 05/2011.- CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA MISCELÁNEA FISCAL PARA 2010

    Publicado el 26-Mayo-11.

    Estimados clientes:

    Les informamos que el día 24 de Mayo de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la “CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2010 Y SUS ANEXOS 1 Y 1-A”, la cual entró en vigor a partir del día 25 de Mayo de 2011. De la cual destaca lo siguiente:

    LIBRO PRIMERO

    • Se reforman las reglas I.2.5.2. y I.12.4. para presentar las solicitudes de devolución de impuestos mediante el “Formato Electrónico de Devoluciones (FED)”
    • Se adiciona el Capítulo I.13.8., denominado “Del Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de febrero de 2011”

    LIBRO SEGUNDO

    • Se reforman las reglas II.2.3.1.;  y II.2.3.5. para presentar las solicitudes de devolución de impuestos mediante el “Formato Electrónico de Devoluciones (FED)”

    shcp240511.doc

    Atentamente

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    BOLETIN 04/2011.- FIEL PARA TRAMITES DEL IMSS

    Publicado el 04-Mayo-11.

    Estimados clientes:

    Por medio de la presente les informamos que el día de hoy 04 de Mayo de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “ACUERDO ACDO.SA3.HCT.270411/120.P.DIR, dictado por el H. Consejo Técnico en la sesión celebrada el 27 de abril de 2011, relativo a la aprobación para utilización de la Firma Electrónica Avanzada y su respectivo certificado digital, expedido por el Servicio de Administración Tributaria para que los contadores públicos autorizados en dictaminar el cumplimiento de las obligaciones patronales en materia de seguridad social, realicen los trámites correspondientes a su registro”, del cual destacan la aprobación de los “Lineamientos para la adopción de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL), expedida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), en los trámites electrónicos o actuaciones electrónicas que los contadores públicos autorizados realicen ante el IMSS”.

    imss040511.doc

    Atentamente

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    Abril 2011

     

    BOLETIN 03/2011.-Incorporación al Servicio de Declaraciones y Pagos

    Publicado el 18-Abril-11.

    Estimados clientes

    El SAT, a través de su página en Internet, informó que los contribuyentes obligados a dictaminarse deberán de incorporarse al Servicio de Declaraciones y Pagos para efecto de presentar las declaraciones del mes de abril, mismas que deberá de ser cubiertas a más tardar el Martes 17 de Mayo de 2011

    Anexamos link para consulta del texto íntegro publicado por el SAT.

    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15142.html

    ATTENTAMENTE

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    BOLETIN 02/2011.-ACUERDO IMSS FORMATOS REGISTRO DE OBRA

    Publicado el 11-Abril-11.

    Estimados Clientes

    Mediante el presente hacemos de su conocimiento que en la Sección del IMSS del DOF del día 08 de Abril del 2011, el Consejo Técnico del IMSS publica el:

    “ACUERDO SA1.HCT.240210/41.P.DIR, mediante el cual se aprobaron los datos específicos que deben proporcionar los patrones en los siguientes trámites: Registro de Obra; Registro de Obra Subcontratada; Incidencia de Obra; Subcontratación; Cancelación de Subcontratación; y Relación Mensual de Trabajadores; así como los formatos SATIC-01 al SATIC-06”

    Acuerdo mediante el cual el IMSS aprueba los datos específicos que deben contener los siguientes Formatos relacionados con avisos relativos a registros e incidencias de obra:

    SATIC-01.- Aviso de registro de obra del propietario o contratista
    SATIC-01, Anexo 1.- Tipos de Obra
    SATIC-01, Anexo 2. Licencia de construcción, permiso o manifestación de obra.  
    SATIC-01, Anexo 3. Datos de mano de obra

    SATIC-02.- Aviso de registro de fase de obra de subcontratista.
    SATIC-02, Anexo 1.- Fases de obra.
    SATIC-02, Anexo 2.- Datos de mano de obra

    SATIC-03.- Aviso de incidencia de obra

    SATIC-04.- Aviso de cancelación de subcontratación.

    SATIC-05.- Relación mensual de trabajadores de la construcción.
    SATIC-05, Anexo 1.- Relación mensual de trabajadores de la construcción.

    SATIC-06.- Aviso para informar la subcontratación.

    Todos los Avisos se pueden presentar Ordinarios y hasta por una sola ocasión un aviso complementario.

    Adjuntamos texto íntegro del ACUERDO.

    DOF imss 08Abr11.doc

    ATENTAMENTE
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    Marzo 2011

    BOLETIN 01/2011.- PRORROGA DEL PLAZO PARA PRESENTAR DECLARACION ANUAL DE RIESGO DE TRABAJO

    Publicado el 03-Marzo-11.

    Estimados Clientes
    Con fecha de hoy mediante Acuerdo del IMSS, dicho instituto establece una prórroga (hasta el 07 de Marzo del 2011), para la presentación de la Declaración Anual para manifestar la siniestralidad y la nueva prima con la que cubrirán sus cuotas los patrones al Seguro de Riesgos de Trabajo para el periodo Marzo 2011- Febrero 2012.
    Dicha prorroga se motiva por en el hecho de que el día 25 de febrero de 2011, se presentó una afectación operativa en la recepción de la información a través del IDSE, con base en la cual los patrones determinarían la prima correspondiente para efecto del pago de sus cuotas en el Seguro de Riesgos de Trabajo y debido a que la capacidad instalada del Instituto fue superada, se obstaculizó la recepción de dicha información; por lo que los días 26 y 27 de febrero de 2011, el Instituto trabajó en la solución de esta problemática, y fue hasta el día 28 del mismo mes y año, cuando se logró recuperar toda la información correspondiente a 11,283 movimientos registrados el día de la falla en el sistema, reiniciándose hasta esa fecha los servicios en su totalidad y estimándose, en consecuencia, que aproximadamente 53,600 patrones pudieron verse imposibilitados para cumplir con su obligación.

    Adjuntamos texto íntegro de la Sección correspondiente del DOF.
     IMSS030311ProrrogaPrimaRiesgo2011.doc

    ATENTAMENTE
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    COMUNICADO ISERTP

    Publicado el 01-Marzo-11.

    Estimados clientes:


    A EFECTO DE EVITAR CONSECUENCIAS NEGATIVAS ANTE  POSIBLES ACCIONES DE FISCALIZACIÓN DE LAS AUTORIDADES ESTATALES BAJO CRITERIOS DE INTERPRETACIÓN CONTRARIOS A LOS NUESTROS,  Y TODA VEZ QUE NO NOS CORRESPONDE A NOSOTROS NI A USTEDES ASUMIR LA INTERPRETACIÓN QUE DE LA LEY  HAGAN LAS PERSONAS TERCERAS QUE NOS PRESTAN SERVICIOS, SUGERIMOS QUE:

    1. En todos los SERVICIOS (*) que les presten DENTRO del territorio del Estado personas físicas o morales,  ajenas a su Grupo Accionario,  deben efectuar la retención del 2.3% (**) por concepto de ISERTP, A MENOS QUE:
      1. El prestador del SERVICIO (*)  contratado sea persona física, domiciliada dentro o fuera del territorio del estado, manifieste por escrito y por conducto de persona legalmente autorizada, que “LA CONTRATACIÓN DEL SERVICIO NO IMPLICA LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES”.
      1. El prestador del SERVICIO (*)  contratado sea persona moral, domiciliada dentro  del territorio del estado, manifieste por escrito y por conducto de persona legalmente autorizada, que “LA CONTRATACIÓN DEL SERVICIO NO IMPLICA LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES”.

    NOTA:
    Cuando el prestador del SERVICIO (*)  contratado sea persona moral domiciliada fuera del territorio del estado, y que aun manifestando  por escrito y por conducto de persona legalmente autorizada, que “LA CONTRATACIÓN DEL SERVICIO NO IMPLICA LA CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES”, SI HABRÁ RETENCIÓN cuando el servicio se presta dentro del territorio del estado.

      1. El prestador del SERVICIO (*) contratado sea persona física y ésta cause IVA por el SERVICIO (*) prestado.

        (*)
        Para efectos de este impuesto sugerimos consideren que estaremos en presencia de SERVICIO y no de TRABAJO:

        - Cuando se contrata a una persona física y esta nos presta el servicio, auxiliado por una o más personas diferentes a ella.

         - Cuando se contrata a una persona moral en cualquier caso.

        Por el contrario, estaremos en presencia de TRABAJO:

        - Cuando se contrata a una persona física y esta nos presta el servicio sin ser auxiliado por nadie más

        - Cuando se contrata a una persona moral, en ningún caso.

        (**)

    2. En todos los SERVICIOS (*) que se presten entre personas físicas o morales, integrantes de su Grupo Accionario, deberemos analizar conjuntamente con ustedes cada caso en particular para concluir, con base en la interpretación que tenemos de la Ley, en que casos  deben efectuarse las retenciones.

    Para esto sugerimos, salvo su mejor interpretación, tomen en cuenta  los  criterios y conclusiones vertidos en nuestro Boletín de fecha 10 de Febrero.

    Quedamos en espera de cualquier duda o consulta que sobre el particular nos hagan.

    ATENTAMENTE

    FICACHI CONSULTORES

     


    Febrero 2011

    BENEFICIOS FISCALES PARA ZONAS AFECTADAS DEL ESTADO DE SONORA

    Publicado el 22-Febrero-11.

    Estimados clientes:

    Les informamos que el día de hoy 22 de febrero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorgan los beneficios fiscales que se mencionan, a los contribuyentes de las zonas afectadas del Estado de Sonora por los fenómenos meteorológicos que se indican”, a continuación damos a conocer lo más relevante de dicho decreto:

              ARTICULO PRIMERO.- AMPLIACIÓN DEL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO 2010. Los contribuyentes personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas y ganaderas podrán presentar dichas declaraciones en el mes de mayo de 2011, en el caso de las personas morales, y en el mes de junio de 2011, tratándose de las personas físicas, sin recargos ni sanciones.
    El pago de los impuestos a cargo que resulten en las declaraciones señaladas en el párrafo anterior se podrá efectuar hasta en seis parcialidades consecutivas.

              ARTÍCULO SEGUNDO.- EXENCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR y IETU. Se exime de la obligación de efectuar pagos provisionales de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2011, y al primer semestre de 2011.

              ARTÍCULO TERCERO.- CONDONACIÓN DE MULTAS Y RECARGOS POR OMISIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR Y IETU. Se condonan los recargos causados y las multas que se hayan generado por la omisión en la presentación de las declaraciones del pago provisional de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, correspondientes al mes de enero de 2011.

              ARTÍCULO CUARTO.- DIFERIR EL PAGO DE ISR RETENIDO POR SALARIOS. Podrán enterar las retenciones del impuesto sobre la renta de sus trabajadores, correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2011, en dos parcialidades iguales sin la obligación de garantizar el interés fiscal, siempre que el servicio personal subordinado por el que se paguen estos ingresos se preste en las zonas afectadas del Estado de Sinaloa. La primera parcialidad deberá enterarse en el mes de abril de 2011 y la segunda en el mes de mayo de 2011, la cual se actualizará por el periodo comprendido desde el mes de abril y hasta el mes de mayo en el que se realice el pago, sin que deban pagarse recargos.

    Se condonan los recargos causados y las multas que se hayan generado por la omisión en el entero de las retenciones del impuesto sobre la renta de sus trabajadores, correspondientes al mes de enero de 2011.

              ARTÍCULO QUINTO.- APLAZAR  LA DECLARACIÓN DEL IVA DEL MES DE ENERO. Podrán presentar la declaración del impuesto al valor agregado correspondiente al mes de enero de 2011, a más tardar en la misma fecha en que presenten la declaración del mismo impuesto correspondiente a febrero de dicho año, sin que se considere que incumplen los requisitos establecidos en la resolución de facilidades administrativas para 2011 publicada el 02 de Febrero de 2011 para optar por presentar pagos provisionales semestrales del impuesto sobre la renta.

              ARTÍCULO SEXTO.- PRÓRROGA PARA PAGOS EN PARCIALIDADES. Los contribuyentes que cuenten con autorización para efectuar el pago a plazo de contribuciones omitidas y de sus accesorios en los términos del artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, podrán diferir el pago de las parcialidades correspondientes al mes de febrero de 2011 y subsecuentes a partir del mes de abril de 2011. no deberán pagarse recargos por prórroga o mora.
    Adjuntamos el texto íntegro del decreto antes mencionado.

     Shcp220211.doc

    ATENTAMENTE

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    DECRETO ESTIMULO FISCAL PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS

    Publicado el 15-Febrero-11.

    Estimados clientes:

    El día de hoy se publicó en el DOF el “DECRETO POR EL QUE SE OTORGA UN ESTÍMULO FISCAL A LAS PERSONAS FÍSICAS EN RELACIÓN CON LOS PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS”, del que resumimos lo siguiente:

    1. SUJETOS QUE PUEDEN APLICAR EL ESTÍMULO FISCAL.- Personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta

    2. OBJETO DEL ESTÍMULO.- Deducir de la Utilidad Fiscal del Ejercicio (utilidad a que se refiere el primer párrafo, primera oración del Artículo 177 de la LISR, antes de aplicar las deducciones personales) los Pagos de Enseñanza correspondientes a los siguientes Tipos de Educación a que se refiere la Ley General de Educación:

    • Educación básica
    • Educación Medio superior

    Efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta

    3. REQUISITOS PARA APLICAR EL ESTÍMULO:

    • LÍMITE MÁXIMO DE INGRESOS DE LAS PERSONAS A QUIENES SE PAGUE LA EDUCACIÓN.- En caso de que el beneficio que pretenda aplicar el contribuyente corresponda a pagos efectuados para el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate; estas personas no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
    • SER INSTITUCIÓN CON REVOE.- Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación.
    • PAGOS ÚNICAMENTE POR SERVICIOS EDUCATIVOS.- Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del alumno (es decir, que no se podrá efectuar la deducción de pagos que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno).
    • NO APLICABLE A CUOTAS DE INSCRIPCIÓN.- No serán deducibles los pagos correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción.
    • NO APLICABLE A BECAS.- Estímulo NO aplicable cuando las personas mencionadas en el primer párrafo de este artículo reciban becas o cualquier otro apoyo económico público.
    • MODO DE REALIZAR LOS PAGOS.- Los pagos a que se refiere el artículo primero del presente Decreto deberán realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
    • LÍMITE MÁXIMO ANUAL DE DEDUCCIÓN.-  La cantidad que se podrá disminuir en los términos del Decreto no excederá, por cada una de las personas a quienes se paguen los servicios educativos, de los límites anuales de deducción que se señalan conforme a la siguiente tabla:

    Nivel educativo

    Límite anual de deducción

    Preescolar

    $14,200.00

    Primaria

    $12,900.00

    Secundaria

    $19,900.00

    Profesional técnico

    $17,100.00

    Bachillerato o su equivalente

    $24,500.00

    • VIGENCIA DEL ESTÍMULO FISCAL.- Decreto aplicable a los pagos que correspondan a los servicios a que el mismo se refiere, proporcionados a partir del 1 de enero de 2011.

    Adjuntamos a ustedes Texto Íntegro del Decreto.

    DecretoDeduccionColegiaturas_DOF15Feb11.doc

     

    ATENTAMENTE
    FICACHI CONSULTORES.

     

    INPC 2011

    Publicado el 11-Febrero-11.

    Estimados clientes:

    El día de ayer 10 de Febrero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación en la sección del Banco de México el INPC del Mes de Enero que fue de 100.228 puntos. Este índice se ha determinado sobre una nueva base (BASE 2010=100), por lo que en correlación con el INPC del mes de Diciembre del 2010 que fue publicado en el DOF del 10 de Enero de 2011 en cantidad de 144.639 supondría o se podría concluir (incorrectamente) que existió una deflación de Diciembre 2010 a Enero 2011.

    Toda vez que a partir del mes de Enero del 2011 los Índices Nacionales de Precios al Consumidor se encontrarán calculados con una nueva base, esta situación obliga a convertir todos los INPC de periodos anteriores a dicha nueva base (2010=100).

    Conforme a lo anterior, adjuntamos a ustedes la tabla de INPC con la conversión de todos los INPC a la nueva base 2010 = 100 que nuestra firma ha realizado.

    La conversión se efectuó tomando en consideración que en la publicación de hoy en la que se dio a conocer el INPC del mes de Enero del 2011, el Banco de México también señaló que el INPC del mes Diciembre (sobre la nueva base 2010=100) fue de 99.742; por lo que comparativamente con el INPC que en su momento el Banco de México dio a conocer (en el DOF del 10 de Enero de 2011) del mismo mes de Diciembre sobre  la base anterior y que fue de 144.639, se pudo determinar el cambio porcentual entre una base y otra, cambio porcentual que aplicamos a los INPC de los meses anteriores.

    3_INPC.xls

    Atentamente:

    FICACHI CONSULTORES

     

    CONSIDERACIONES ISERTP

    Publicado el 10-Febrero-11.

    Estimados Clientes

    Adjuntamos a ustedes algunas consideraciones en relación con el Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.

    Esperamos sea de su utilidad.

    ConclusionesISERTP.pdf

    AnexoA_GlosarioTerminosTPSyTP.pdf

    AnexoB_SupuestosCausacionISERTP_Trabajo.pdf

    AnexoC_SupuestosRetencionISERTP_Servicios.pdf

     

    FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA 2011

    Publicado el 02-Febrero-11.

    Estimados clientes:

    Les informamos que el día 01 de Febrero de 2011 se publicó en el en Diario Oficial de la Federación la “Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2011”.

    ResFacAdmvas2011.doc

    Atentamente:
    FICACHI CONSULTORES.

     


    Enero 2011

    PROMULGACIÓN DE LA NIF C-4

    Publicado el 26-Enero-11.

    Estimados clientes:

    A continuación les informamos que el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF) promulgó la NIF C-4 INVENTARIOS,  la cual deja sin efectos al boletín C-4 INVENTARIOS. La entrada en vigor de dicha norma es para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2011.

    La principal razón para emitir esta norma, la cual sustituye al Boletín C4 INVENTARIOS, radica en que la NIF adoptara las normas establecidas en la actual Normal Internacional de Contabilidad (NIC) 2, inventarios.

    Dentro de  los principales cambios que contiene la mencionada norma de información están los siguientes:

    • Eliminación del costeo directo como sistema de valuación de inventarios,
    • Eliminación de la fórmula (antes método) de asignación del costo de inventarios denominado ultimas entradas y primeras salidas (UEPS).
    • Normas de valuación
      • Modificación a la regla de valuación, ya que el Boletín C-4 establecía, que bajo ciertas circunstancias, el costo de los inventarios se modificara sobre la base del “costo o valor de mercado, el que sea menor. La NIF C-4  establece que esa modificación debe hacerse únicamente sobre la del valor neto de realización” (también denominado precio de venta y valor neto realizable).
      • Normas para la valuación de inventarios de prestadores de servicios (las cuales no se incluían en el Boletín C-4).
      • Tipos de inventarios que quedan fuera del alcance de la NIF así como los que quedan exceptuados únicamente de sus requerimientos de valuación, pero que quedan sujetos a los demás requisitos establecidos en la NIF.
      • Mención del que el RIF no debe capitalizarse en los inventarios que se fabrican o producen rutinariamente durante un periodo corto.
      • Las estimaciones por perdidas por deterioro (en determinadas circunstancias) que se hayan reconocido en un periodo anterior, se disminuyan o cancelen contra resultados.
    • Cambios en la reglas de revelación de inventarios
      • Revelación cuando en el costo de ventas se incluyen otros elementos, o cuando una parte del costo de ventas se incluye como parte de las operaciones discontinuadas o cuando el estado de resultados se presenta clasificado conforme a la naturaleza de los rubros que lo integran.   
      • Revelación del importe de cualquier perdida por deterioro, reconociendo esta perdida como costo en el periodo.
    • Cambio contable

    La NIF C-4 requiere que un cambio de fórmula (antes método) de asignación del costo de inventarios se trate como un cambio contable, con base en la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores. El Boletín C-4 no establecía si ese cambio debía tratarse como un cambio en norma particular o en una estimación contable.   

    • Tratamiento contable a los anticipos a proveedores

    La NIF C-4 requiere que se reconozcan como inventarios los artículos cuyos riesgos y beneficios ya se hayan transferido a la entidad; por lo tanto, debe entenderse que los pagos anticipados no forman parte de los inventarios.

    Así mismo establece la NIF que tratándose de costeo directo y de la formula (antes método) de ultimas entradas y primeras salidas pueden utilizarse internamente en las entidades incorporándose a sus sistemas internos de información contable; sin embargo, debe ajustarse para que las cifras a incluir en los estados financieros correspondan a las que se hubieran determinado si se hubieran aplicado los métodos y formulas que prescribe y acepta la NIF.

    • Vigencia

    Las disposiciones contenidas en la NIF C-4 entran en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2011.

    • Transitorios

    Los inventarios que se presenten en los estados financieros de periodos anteriores que se incluyan para efectos comparativos, de acuerdo a la NIF B-1 deben presentarse ajustándolos retrospectivamente para dar efecto en ellos a las nuevas disposiciones, además de revelar en sus notas lo referente a estas.

    NIF_C_4_INVENTARIOS.pdf

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    LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES

    Publicado el 19-Enero-11.

    Estimados clientes:

    Con fecha del 17 de Enero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la “Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores” de la cual destacan, entre otros artículos importantes, el artículo 1 (que señala como objeto de dicha ley promover y regular la instrumentación de esquemas de ayuda alimentaria en beneficio de los trabajadores, con el propósito de mejorar su estado nutricional, así como de prevenir las enfermedades vinculadas con una alimentación deficiente y proteger la salud en el ámbito ocupacional); el artículo 4 (que establece que únicamente los patrones que otorguen a sus trabajadores ayuda alimentaria en las modalidades y bajo las condiciones establecidas dicha Ley podrán recibir los beneficios fiscales contemplados en la misma), así como el artículo 13 (que menciona expresamente que los gastos en los que incurran los patrones para proporcionar la ayuda alimentaria, serán deducibles en los términos y condiciones que se establecen en la Leyes del ISR y del IETU y que los ingresos correspondientes del trabajador se considerarán ingresos exentos por prestaciones de previsión social para el trabajador, en los términos y límites establecidos en la Ley del ISR y no formarán parte de la base de las aportaciones de seguridad social en los términos y condiciones que para el caso dispongan las leyes de seguridad social).
    Así pues, se regulan en el artículo 7, las modalidades de ayuda alimentaria, que  consisten en:
    I..Comidas proporcionadas a los trabajadores en:
    a) Comedores;
    b) Restaurantes, o
    c) Otros establecimientos de consumo de alimentos, y           
    II.  Despensas, ya sea mediante canastillas de alimentos o por medio de vales de despensa en formato impreso o electrónico.
    Expresando claramente dicho artículo que la ayuda alimentaria no podrá ser otorgada en efectivo, ni por otros mecanismos distintos a las modalidades establecidas en el presente artículo.
    Igualmente en otros artículos de la mencionada Ley se establecen los requisitos que, invariablemente deberán reunir los vales mediante los cuales se otorguen las diversas modalidades de ayuda alimentaria (artículo 11), así como sanciones para los patrones que contraten empresas emisoras de vales que no reúnan dichos requisitos (artículo 20), las cuales oscilan desde 2 mil veces el SMG del área ($113,400.00), hasta 6 mil veces el mismo SMG ($340,200.00), (cantidades según SMG vigente en la zona C para el 2011).

    shcp170111.doc

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    LISTADO DE CONCEPTOS IETU 2010

    Publicado el 17-Enero-11.

    Estimados clientes:

    Por medio de la presente les recordamos que de acuerdo a la regla “II.13.5.1 Información del listado de conceptos que sirvieron de base para la determinación del IETU” (Adicionada en la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 publicada el 03 de Diciembre de 2010), quiénes optaron por no presentar mensualmente la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto empresarial a tasa única, deberán presentar la información acumulada del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2010 durante el mes de Enero de 2011 a través del listado de conceptos contenido en la página de Internet del SAT.

    A continuación el texto íntegro de la regla mencionada anteriormente:

    Información del listado de conceptos que sirvieron de base para la determinación del IETU
    II.13.5.1.    Para los efectos del Artículo Primero de este Decreto, los contribuyentes deberán presentar la información acumulada del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2010, de los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU; en caso de tratarse de un ejercicio irregular, la citada información se presentará desde la fecha de inicio de actividades al 31 de diciembre de 2010. En ambos se deberá presentar la información durante el mes de enero de 2011 a través del listado de conceptos contenido en la página de Internet del SAT.
                     Asimismo, en los casos de sociedades que entren en liquidación, sean fusionadas o escindidas y el ejercicio fiscal termine anticipadamente de conformidad con el artículo 11, segundo párrafo del CFF, la información que se reportará será la del periodo comprendido del 1o. de enero, o bien desde el día de inicio de operaciones en 2010, a la fecha en que dicha sociedad entre en liquidación, sea fusionada o se escinda, respectivamente, debiendo presentarla a la autoridad fiscal dentro del mes inmediato siguiente a la fecha en que sucedió cualquiera de las causas de terminación anticipada.
                     El envío de la información se realizará mediante archivo electrónico a través de la página de Internet del SAT, señalando el número de operación proporcionado por la institución bancaria en donde se efectuó el pago y la fecha de presentación o, en caso de no haber existido cantidad a pagar, la fecha de envío del último listado, debiendo señalar en el campo de número de operación CERO.
                     Para los efectos de esta regla, los contribuyentes podrán considerar como ISR propio por acreditar a que se refieren los artículos 8, quinto párrafo y 10, quinto párrafo de la Ley del IETU, el ISR correspondiente al pago provisional del mes de diciembre del ejercicio fiscal de 2010.
                     Cuando los contribuyentes con motivo de la presentación de la declaración anual del ejercicio fiscal de 2010, determinen que el ISR propio del ejercicio por acreditar es diferente al que se consideró para la información presentada en el mes de enero de 2011 en los términos del primer párrafo de la presente regla, deberán presentar declaración complementaria en la que se corrija la información de los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU conjuntamente con la presentación de la declaración del ejercicio.
                     CFF 11, LIETU 8, 10, DECRETO DOF 30/JUN/10 PRIMERO

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    TERCERA MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2010

    Publicado el 13-Enero-11.

    Estimados clientes

    El Pasado 28 de Diciembre del 2010 fue publicada la Tercera Modificación a la resolución miscelánea fiscal para 2010 donde se destacan los siguientes puntos:

    LIBRO PRIMERO:                   

    • Se deroga la regla I.2.10.12 misma que establecía la obligación a los contribuyentes que expiden comprobantes por cuenta de terceros de manifestar el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del RFC de dichos terceros.
    • Se adiciona la regla I.3.3.3.12 derivado de la desaparición del Costeo Directo en las NIF’s y estableciendo la obligación, a los contribuyentes que emplearan dicho Costeo, de presentar aviso de cambio de sistema de costeo a la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente durante el mes de enero de 2011.
    • Se derogan las reglas I.12.1 “Definición de vehículos de baja velocidad o bajo perfil” y I.12.2 “Estímulo fiscal para vehículos de baja velocidad o bajo perfil” toda vez que para el ejercicio 2011 no fue publicado el estímulo diesel para vehículos de baja velocidad o bajo perfil.
    • Se publica el capítulo I.13.7 “Del decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2006 y modificado a través de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 16 de mayo de 2008 y el 24 de diciembre de 2010”

    LIBRO SEGUNDO:

    • Por los cambios a la regla II.2.3.1. se establece el uso de un NUEVO programa para la presentación de información en tramites de devolución o compensación de IVA en sustitución al programa “DEM_IVA”; dicho programa se denomina  “Información de operaciones con proveedores, arrendadores, prestadores de servicios y comercio exterior relacionadas con la solicitud de devolución o el aviso de compensación de saldos a favor de IVA”.
    • Se reforma la regla II.13.5.2 Dando a conocer que dentro del Anexo 21 se publica  la información alternativa al dictamen para aquellos contribuyentes que se apegaron a la opción de no dictaminar sus estados financieros contenida en la citada regla.

    Tercera Resolucion de Modificaciones.pdf

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    REFORMAS CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE VERACRUZ

    Publicado el 12-Enero-11.

    Estimados clientes:
    Con fecha del 27 de Diciembre del 2010, la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz publica diversas modificaciones al Código Financiero del Estado de Veracruz, en las que destacan las que a continuación resumimos. Asimismo, adjuntamos a ustedes Análisis comparativo, a la letra, de las disposiciones vigentes en dicho Código hasta el 31 de Diciembre del 2010 y las vigentes a partir del 01 de Enero del 2011:

    1.- RESPECTO DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

    Se reforman diversos artículos, así como el nombre mismo del impuesto, con el fin preponderantemente, de ampliar la base del impuesto para incluir, además de los pagos o remuneraciones por salarios, a las remuneraciones por servicios personales. Conforme a lo anterior, las modificaciones fueron básicamente:

    Se modifica el nombre del impuesto para ahora denominarse: “Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal” (ISERTP)

    Se modifican el artículo 98 (objeto del impuesto), para adicionar una nueva fracción II en la que ahora son objeto de este impuesto: Las Erogaciones en efectivo por concepto de Remuneraciones al Trabajo Personal (sea subordinado o no) incluyéndose entre otras: los sueldos y salarios, los honorarios profesionales, emolumentos; contraprestaciones contractuales, cuando el contrato tenga como objeto la prestación de un servicio; los pagos a los administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de administración de sociedades o asociaciones como remuneración a dichos cargos; los pagos realizados a fiduciarios como remuneración a sus servicios; los pagos por concepto de servicios personales; y cualquier otra de la misma naturaleza que las anteriores, con independencia de la denominación que reciba. Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones).

    Se modifica el tercer párrafo y se adiciona un nuevo cuarto párrafo al artículo 98 para establecer diversos supuestos de retención del ISERTP, tratándose de subcontratación de SERVICIOS, para la prestación del servicio contratado.

    Se adiciona una fracción III al artículo 103 (artículo que contiene los conceptos y personas exentas del pago de este impuesto), para excluir como objeto de este impuesto (exentar) los pagos realizados a personas “físicas” por la prestación de su trabajo personal independiente, por el cual se deba pagar y en su caso retener el Impuesto al Valor Agregado

    Se modifica la fracción III al artículo 104 (Obligaciones de los contribuyentes), para establecer la obligación de Dictaminar la determinación y pago del ISE R TP, por medio de contador público autorizado, en los términos y plazos del CFF y demás disposiciones legales y tributarias aplicables, y de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto expidan las autoridades fiscales.

    2.- RESPECTO DEL IMPUESTO ESTATAL PARA EL FOMENTO A LA EDUCACIÓN

    Se deroga el artículo 136 que establecía la no causación de este impuesto por los pagos de: Impuesto sobre Nóminas; Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje; Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos; Derechos por servicios de tránsito y transporte por la expedición de licencias para conducir vehículos de motor;  Derechos por servicios de la Secretaría en materia de registro y control vehicular, relacionado con la dotación de placas, calcomanías y expedición de tarjetas de circulación de vehículos de motor; y por los derechos por el uso de puentes o carreteras federales concesionadas el Estado.

    Por lo que al derogarse este artículo y toda vez que la base de este Impuesto para el Fomento a la educación (que se causa a la tasa del 15%) es el importe de los pagos por concepto de impuestos y derechos estatales, a partir del ejercicio 2011 son base también de este impuesto el pago del nuevo ISERTP, más los demás impuestos y derechos que se encontraban exentos hasta el ejercicio 2010.

    Por lo anterior, podemos decir que tanto en el caso de ISERTP, como en el caso del Impuesto Sobre Hospedaje (que ambos se causan a la tasa del 2%) a partir del 2011 el contribuyente estará pagando realmente un 2.3% sobre la base gravable (2% que es la tasa directa sobre la base; más un 15% sobre ese 2% para el fomento a la educación).

    3.- RESPECTO DE LOS DERECHOS POR LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LA SEFIPLAN

    Se modifica en el apartado C del Artículo 143, la cuota para pago de Derechos de Control Vehicular por el Registro de Vehículos de Servicio Privado: De 5 a 9 SM en el caso de Automóviles, camiones u omnibuses y de 2.5 a 5 SM en el caso de remolques y motocicletas; a pagarse en los meses de Enero a Marzo de cada año, con independencia de que se cause o no el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

    Se modifica en el apartado D del Artículo 143, la cuota para pago de Derechos de Control Vehicular por el Registro de Vehículos de Servicio Público: De 5 a 9 SM; a pagarse en los meses de Enero a Marzo de cada año, con independencia de que se cause o no el Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

    4.- DERECHOS POR SERVICIOS DIVERSOS

    Se adiciona un artículo 150-Ter para establecer la obligación de causar y pagar una cuota anual de 20 SM por alta y de 10 SM por baja o cualquier otro movimiento, de cada trabajador adscrito a una unidad prestadora de servicios médicos, de guardería o de velación, independientemente de las funciones que desempeñe, pudiendo acreditar el pago de estos derechos, contra el pago del ISERTP.

    COMPARATIVO 2010-2011 CFEV.pdf

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    NUEVO SISTEMA DE CITAS DEL SAT

    Publicado el 06-Enero-11.

    Estimados clientes y amigos:

    Mediante el presente les informamos que el Servicio de Administración Tributaria  ha renovado su Sistema de Citas por Internet, esto derivado de que el esquema anterior de citas presentaba diversos inconvenientes tales como: Saturación de citas, abandono de las mismas y registro múltiple de citas. Con su nuevo esquema de citas el SAT pretende entonces eliminar los anteriores inconvenientes y las prácticas incorrectas en las que algunos contribuyentes habían incurrido, obligando a todos los contribuyentes de manera general a:

    • Registrar su cita señalando obligatoriamente datos del contribuyente tales como: RFC, nombre, correo electrónico y teléfono
    • Confirmar su cita hasta en dos ocasiones en un periodo anterior a 48 horas, en caso contrario la cita por default quedará cancelada.
    • Asistir a su cita una vez confirmada, en caso contrario(a manera de sanción)  el SAT bloqueará a ese contribuyente (una vez que incurra en dos inasistencias a sus citas) la posibilidad hasta por un mes, de solicitar una cita por internet, cancelando además las citas que el contribuyente haya realizado con anterioridad y que tenga concertadas durante el periodo en que fue bloqueado.

     NUEVO SISTEMA DE CITAS.pdf

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    Diciembre 2010

    SALARIOS MINIMOS 2011

    Publicado el 23-Diciembre-10.

    Estimados clientes:

      - Por medio de la presente les informamos que el día de hoy en el Diario Oficial de la Federación se publicó la “Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los salarios mínimos generales y profesionales vigentes a partir del 1 de enero de 2011”.

      - Adjuntamos el texto íntegro de la resolución antes mencionada, así como también anexamos un cuadro comparativo de salarios mínimos.

    cnsm231210.pdf

    9_Salariosminimoscomparativo.xls

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    Noviembre 2010

    DECRETOS REFORMAS LEY ISR E IESPS DOF

    Publicado el 19-Noviembre-10.

    Estimados clientes

    Con fecha del Viernes 19 de Noviembre del 2010, se publica en la sección de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público los siguientes decretos:

    • DECRETO por el que se adiciona un artículo 226 Bis a la Ley del Impuesto sobre la Renta
    • DECRETO por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
    • DECRETO por el que se reforma el artículo 2o. de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

    El primero de ellos para establecer un estímulo fiscal a contribuyentes que efectúen aportaciones a proyectos de inversión en la producción teatral nacional.

    El segundo de ellos para adicionar un inciso F (que se encontraba derogado) a la fracción I del artículo 2 de la Ley del IESPS, a fin de incluir como objeto de este impuesto la enajenación de “Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes” a la tasa del 25%, modificándose y adicionándose en consecuencia otras disposiciones fiscales de la misma Ley a fin de incluir ciertas obligaciones, definiciones y aclaraciones en relación con la enajenación de este bien, nuevo objeto de este impuesto.

    El tercero de ellos para reformar el inciso C de la fracción I del artículo 2 de la Ley del IESPS con el objeto de incrementar la cuota de $ 0.10 a $ 0.35 (10 a 35 centavos) por cigarro enajenado o importado.

    Adjuntamos texto íntegro de la sección de la SHCP con los tres decretos mencionados.

     shcp191110.doc

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    LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2011

    Publicado el 15-Noviembre-10.

    Estimados Clientes

    Con fecha del Lunes 15 de Noviembre del 2010, se da a conocer la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del 2011.
    De esta Ley destacan los siguientes puntos:

    1. CONDONACIÓN DE RECARGOS Y MULTAS POR PAGO EXTEMPORÁNEO-ESPONTÁNEO DE ADEUDOS CON EL IMSS GENERADAS HASTA JUNIO DEL 2010 (artículo 16, nuevo inciso C). Se crea un nuevo inciso C al artículo 16 de la Ley de Ingresos para establecer un esquema de condonación de recargos y multas a contribuyentes que regularicen espontáneamente ante el IMSS el pago de adeudos que tengan y que se hayan generado hasta Junio del 2010, previo escrito  presentado al IMSS y demás lineamientos establecidos en dicho inciso (ver Anexo A).
    2. ESQUEMA DE CÁLCULO DE INTERES REAL CONFORME LEY DEL ISR VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 (Artículo 21, fracción I). Se prorroga por un año más, el esquema tradicional del cálculo del interés real, mismo que se modificó totalmente por reforma a los diversos artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y que entraría en vigor a partir del 01 de Enero del 2011; por lo que esta reforma al prorrogarse entrará en vigor hasta el 01 de Enero del 2012.
    3. IETU  (Artículo 21, fracción II, subincisos 1 y 2) Listado de Conceptos anual.- Para ser congruente y consistente con el Artículo Primero del Decreto de Facilidades Administrativas en materia de Simplificación Tributaria publicado en el DOF del 30 de Junio del 2010, se establece que los contribuyentes deberán presentar el listado de conceptos del IETU en el mismo plazo establecido para la declaración del ejercicio.
      Crédito IETU Negativo (por exceso de deducciones sobre ingresos).- Prorrogan por un año más la imposibilidad para acreditar contra el ISR del ejercicio 2011, el IETU negativo por exceso de deducciones sobre ingresos del mismo ejercicio 2011 (acreditamiento que está previsto en el artículo 11, tercer párrafo de la Ley del IETU).

    Anexamos texto íntegro de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2011.

     shcp151110.doc

     Anexo A.pdf

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    Junio 2010

     

    MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA

    Publicado el 30-Junio-10.

    Estimados Clientes:

     En relación con el DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN FACILIDADES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA DE SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA, publicado en el DOF del día de hoy (30 de Junio del 2010), a continuación damos a conocer a ustedes el resumen de dichas facilidades:

    • ARTÍCULO PRIMERO. - OPCIÓN DE NO PRESENTAR EL LISTADO MENSUAL DE CONCEPTOS DEL IETU.- Se otorga a los contribuyentes la facilidad para No presentar Listado de conceptos de IETU de manera mensual como actualmente se realiza, con la presentación de dicho listado de manera anual, dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio.
    • ARTÍCULO SEGUNDO.- EXENCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR INFORMACIÓN MENSUAL DEL IVA.- Para contribuyentes que realicen actos o actividades a la tasa del 0%, podrán optar por no presentar la información del IVA en sus declaraciones del ISR, siempre que de manera mensual se presente la DIOT (Declaración Informativa de operaciones con terceros).
    • ARTÍCULO TERCERO.- OPCIÓN DE NO PRESENTAR DICTAMEN FISCAL Y DEL IMSS.- A los obligados en base a la fracción I del artículo 32-A del CFF a dictaminar sus estados financieros (por volumen de ingresos, activos y trabajadores), podrán optar por no presentar dicho dictamen para efectos fiscales como del seguro social, a partir del correspondiente al ejercicio 2010, siempre que se cumpla con presentar cierta información que la autoridad establezca en reglas administrativas.
    • ARTÍCULO CUARTO.- OPCIÓN DE NO DICTAMINAR DEVOLUCIÓN DEL IDE.- Los contribuyentes que soliciten la devolución del IDE podrán optar por no presentar el dictamen, siempre que se cumpla con presentar cierta información que la autoridad establezca en reglas administrativas.- Facilidad en vigor a partir del mes de Septiembre del 2010.
    • ARTÍCULO QUINTO.- AMPLIACIÓN EN LA VIGENCIA DE LA FIEL DE PERSONAS FÍSICAS.- Se amplía a cuatro años la vigencia de la FIEL de personas físicas.

    Los invitamos a leer los CONSIDERANDOS del decreto mencionado en el archivo del DOF enviado a ustedes en correo anterior.

     

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    FACILIDADES ADMVAS_REGLAS COM.EXT.2010

    Publicado el 30-Junio-10.

    Estimados Clientes:

     

    Les informamos que el día de hoy en el Diario Oficial de la Federación se publicó lo siguiente: 

    • El “Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria”
    • Las “Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2010”

    Anexamos a ustedes el texto íntegro de las publicaciones antes mencionadas. 

    shcp300610.doc 

     

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    RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 7

    Publicado el 30-Junio-10.

    Estimados Clientes:

     

    Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Séptimo Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN (LIBROS I Y II).

     

    ResumenEjecutivoRMF2010_LIF2010.pdf

     

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    FICACHI CONSULTORES

     

    RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 6

    Publicado el 29-Junio-10.

    Estimados Clientes:

     

    Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Sexto Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS e IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (LIBROS I Y II).

     

    ResumenEjecutivoRMF2010_IEPS_IDE.pdf

     

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    RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 5

    Publicado el 29-Junio-10.

    Estimados Clientes:

     

    Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Quinto Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIBROS I Y II).

     

    ResumenEjecutivoRMF2010_IVA.pdf

     

    ATENTAMENTE

    FICACHI CONSULTORES

     

     

    RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 4

    Publicado el 28-Junio-10.

    Estimados Clientes:

     

    Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este Cuarto Correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (LIBROS I Y II).

    ResumenEjecutivoRMF2010_IETU

     

    ATENTAMENTE

    FICACHI CONSULTORES

     

     

    RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 3

    Publicado el 25-Junio-10.

    Estimados clientes:

     

    Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este tercer correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LIBROS I Y II).

     

    ResumenEjecutivoRMF2010_ISR.pdf

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    ESTIMULO FISCAL TENENCIA

    Publicado el 25-Junio-10.

    Estimados clientes:

     

    Les informamos que el día de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal relacionado con el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos”, del cual estaremos enviando a ustedes a la brevedad posible un resumen de dicho decreto.

     

    Anexamos a ustedes el texto íntegro del decreto mencionado anteriormente.

    shcp250610.doc

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    FICACHI CONSULTORES

     

     

    COMUNICADO ANTEPROYECTO

    Publicado el 24-Junio-10.

    Estimados clientes: 

    Con motivo de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, les informamos que ya salió publicado en la página del SAT el ANTEPROYECTO de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2010; en las que destacan las nuevas fechas para la presentación del dictamen de estados financieros 2009 :

    LETRAS DEL RFC

    FECHA DE ENVIO

    De la A a la F

    del 16 al 19 de julio de 2010

    De la G a la O

    del 20 al 22 de julio de 2010

    De la P a la Z y &

    del 23 al 26 de julio de 2010

    Anexamos a ustedes el texto íntegro de dicho anteproyecto.

    anteproyecto_primerarmf24062010.doc

     

      

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    FICACHI CONSULTORES

     

    RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 2

    Publicado el 23-Junio-10.

    Estimados Clientes:

    Continuando con el Resumen de reglas y contenidos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, en este segundo correo estamos enviando a ustedes RESUMEN DE REGLAS que a nuestro juicio son las más representativas y que en todo momento deben tener presentes, en materia de CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LIBROS I Y II)

    ResumenEjecutivoRMF2010_CFF.pdf

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    FICACHI CONSULTORES

     

    RESUMEN RM FISCAL 2010 CORREO 1

    Publicado el 23-Junio-10.

    Estimados Clientes

    Respecto del contenido de la Resolución Miscelánea Fiscal 2010, publicada en el DOF del 11 de Junio del 2010, estaremos enviando a ustedes en los próximos días y en diversos correos, un Resumen respecto de las reglas y anexos más importantes a nuestro juicio.

    En este primer correo adjuntamos a ustedes:

    1.- Archivo con la Estructura comparativa (Título I y Título II) de la RMF 2010.

    EstructuradelaRMF2010.pdf

    2.- Archivo con la integración de las reglas por materia y número total de reglas que componen la Resolución Miscelánea Fiscal 2010.

    NumerodeReglasdelaRMF2010.pdf

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    FICACHI CONSULTORES

     

    OPERACIONES EN EFECTIVO CON DOLARES DE LOS EUA

    Publicado el 22-Junio-10.

    Estimados Clientes:

    Con fecha del 16 de Junio del 2010, se dieron a conocer en el Diario Oficial de la Federación diversos lineamientos en los que se limitan las operaciones con efectivo en DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA.

    La exposición de motivos, entre otros considerandos, establece que del análisis de información se aprecia que en los últimos años se ha observado un volumen considerable de excedentes de captación de efectivo EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA cuyo origen podría estar vinculado a actividades ilícitas, mismas que se pretenden controlar con estas nuevas medidas.

    Las medidas anteriores se encuentran contenidas en las “DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 115 DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO” publicadas originalmente en el DOF del 20 de Abril del 2009, mismas que para dar entrada a estas nuevas disposiciones han sido reformadas y adicionadas en el DOF del 16 de Junio del 2010.

    En dichas reformas se establece, a manera de resumen, lo siguiente:

    - Las disposiciones están dirigidas para ser cumplidas por las INSTITUCIONES DE CRÉDITO.

     

    - Las operaciones que se encuentran reguladas en todos los casos en estas reglas son las operaciones DE RECEPCIÓN DE EFECTIVO EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA por:

    · Compra de dólares

    · Recepción de depósitos en dólares,

    · Recepción del pago de crédito o servicios

    · Transferencias o situación de fondos

    - Se regula que las Instituciones de Crédito deberán ABSTENERSE de llevar a cabo las mencionadas operaciones en efectivo en Dólares por los montos siguientes:

    · Con CLIENTES PERSONAS FÍSICAS, operaciones de las ya mencionadas, hasta por un monto acumulado mayor a 4,000 Dólares MENSUALES por cliente (Regla 33ª Bis primer párrafo). Regla en Vigor a partir del Lunes 21 de Junio del 2010 (Artículo Primero Transitorio).

    · Con USUARIOS PERSONAS FÍSICAS (excepto tratándose de extranjeros), operaciones de las ya mencionadas, hasta por un monto a 300 Dólares DIARIOS, sin exceder de 1,500 Dólares EN UN MES; por usuario (Regla 33ª Ter) Regla en Vigor a partir del Lunes 21 de Junio del 2010 (Artículo Primero Transitorio).

    · Con CLIENTES PERSONAS MORALES, operaciones de las ya mencionadas, sin importar el monto (excepto cuando se trate de personas morales ubicadas en zonas turísticas, representaciones diplomáticas y consulares de gobiernos extranjeros, organismos internacionales y análogos). (Regla 33ª Bis segundo párrafo con sus fracciones I y II). Regla en Vigor a partir del Lunes 13 de Septiembre del 2010 (Artículo Segundo Transitorio)

     

    - Durante el periodo comprendido a partir del Lunes 21 de Junio y hasta el Domingo 12 de Septiembre del 2010, las instituciones de crédito que lleven a cabo operaciones en efectivo de las ya mencionadas con CLIENTES PERSONAS MORALES por un monto igual o mayor a 7 mil Dólares de los EUA, deberán recabar y conservar los siguientes documentos:

    · Descripción de la actividad en virtud de la cual el cliente haya obtenido los billetes o monedas utilizados en la operación que pretenda celebrar (fecha de realización, monto y tipo de contraparte)

    · Copia de la declaración presentada por el cliente ante el SAT en caso de que corresponda a ingresos previstos en diversos artículos de la Ley del ISR.

     

    - Obligación de las Instituciones de Crédito de remitir un INFORME TRIMESTRAL (a más tardar el 10 de Enero, Abril, Julio y Octubre de cada año); respecto de las operaciones ya mencionadas, que habiéndose podido realizaen efectivo con DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA (por montos inferiores a los antes señalados), conforme a lo siguiente (Regla 34 Bis):

    · Informe trimestral de operaciones con CLIENTES, por un monto igual o superior a 500 dólares de los Estados Unidos de América

    · Informe trimestral de operaciones con USUARIOS, por un monto igual o superior a 200 dólares de los Estados Unidos de América

    Anexamos a ustedes la sección de la SHCP con los DOF del 20 de Abril del 2009 y 16 de Junio del 2010 ya mencionados.

    DispCarGralArt115_shcp20Abr2009

    ReformaDisp_CompraVtaDolares_shcp16Jun2010

    Igualmente podrán encontrar este comunicado y los DOF mencionados en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx

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    CRITERIOS NO VINCULATIVOS

    Publicado el 17-Junio-10.

    Estimados Clientes:

    De conformidad con lo estipulado el artículo 33, fracción I, inciso h) del CFF, con fecha martes 15/junio/2010, se publicó el ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010: Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

    El término CRITERIO NO VINCULATIVO, no se encuentra definido como tal en el Código Fiscal de la Federación. Anteriormente se denominaban PRÁCTICAS FISCALES INDEBIDAS dentro la página de Internet del SAT.

    A continuación damos a conocer su estructura para el ejercicio 2010:

    CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS

    1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

    01/ISR. Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero

    02/ISR. Enajenación de bienes de activo fijo

    03/ISR. En materia de Inversiones

    04/ISR. Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos

    05/ISR. Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social

    06/ISR. Régimen Simplificado

    07/ISR. Instituciones de Crédito. Créditos incobrables

    08/ISR. Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones

    09/ISR. Consolidación fiscal. Acreditamiento contra el ISR causado por dividendos distribuidos de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida en los ejercicios fiscales de 2000 a 2004

    10/ISR. Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas

    11/ISR. Enajenación de certificados inmobiliarios

    12/ISR. Establecimiento permanente

    13/ISR. Régimen Simplificado Ejercicios 2001 y Anteriores

    14/ISR. Deducción de inventarios congelados

    15/ISR. Inventarios Negativos

    16/ISR. Desincorporación de sociedades controladas

    17/ISR. No deducibilidad de la participación en las utilidades de las empresas pagada a los trabajadores a partir del 2005

    2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

    01/IVA. Servicio de Roaming Internacional o Global

    02/IVA. Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación

    03/IVA. Alimentos preparados

    04/IVA. Enajenación de efectos salvados

    3. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

    01/IETU. Pagos con y entre partes relacionadas provenientes de transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas no son objeto de la Ley del Impuesto empresarial a tasa única

    02/IETU. No deducibilidad de los intereses pagados a entidades que integran el sistema financiero para la Ley del Impuesto empresarial a tasa única

    4. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS

    01/IEPS. Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicio proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o goce temporal al prestatario, con independencia del instrumento legal que se utilice para proporcionar el servicio.

    Debido a la importancia del tema adjuntamos Anexo 3 de la RMF 2010, con el texto íntegro de los criterios antes enlistados.

    Anexo 3 RM2010.doc

    Atentamente:

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    RESOLUCION DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

    Publicado el 16-Junio-10.

    Estimados Clientes:

    El día de hoy (16 de junio de 2010), se publica en el Diario Oficial de la Federación la Resolución de Facilidades Administrativas para los siguientes sectores de Contribuyentes aplicables para 2010.

    1. Sector Primario.

    2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal.

    3. Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y Turismo.

    4. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y Autotransporte Terrestre de Pasajeros Urbano y Suburbano.

    Adjuntamos el texto íntegro de esta resolución mismo que podrán encontrar en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx

    shcp160610.doc

     

    Atentamente:

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    .

     

    ANEXO 20 MISCELÁNEA

    Publicado el 15-Junio-10.

    Estimados Clientes: 

    Con fecha de hoy se publicó el ANEXO 20 DE LA RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010

     (A. Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos., B. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada, C. stándar de comprobante fiscal digital extensible, D. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales.,  E. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>, F. so de la facilidad de nodos <ComplementoConcepto> y <Complemento)

    El anexo mencionado lo podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

    shcp150610.zip

    Atentamente

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    ANEXO 2,3,4,9,11,12,13,14,17, 18 Y 19 MISCELÁNEA 2010

    Publicado el 15-Junio-10.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de hoy (15/06/2010) y adicional al ANEXO 20 DE LA RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010 se publicaron los siguientes anexos:

    ANEXO 2. Porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas en los términos de la regla I.3.3.2.5., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010.

    ANEXO 3. Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

    ANEXO 4. A. Instituciones de crédito que están autorizadas a recibir declaraciones en formato oficial. B. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones provisionales y anuales por Internet y ventanilla bancaria. C. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria. D. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos por depósito referenciado mediante línea de captura.

    ANEXO 9 A.Tabla a que se refiere la regla I.3.14.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, para la actualización de las deducciones que señala el artículo 148 de la Ley del ISR.

    ANEXO 11. Catálogos de claves.

    ANEXO 12. Entidades federativas y municipios que han celebrado con la Federación convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal, para efectos del pago de derechos

    ANEXO 13. Áreas geográficas destinadas para la prevención de la flora y fauna silvestre y acuática.

    ANEXO 14. Donatarias autorizadas.

    ANEXO 17. A. Definiciones. B.Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo de los operadores. C.Requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de Servicio. D.Especificaciones técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y características técnicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor. E.Organo Verificador. F.Operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias. G.Información que deberá entregar el operador.

    ANEXO 18. “De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado de petróleo para combustión automotriz, que se enajene en establecimientos abiertos al público en general”.

    ANEXO 19. Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos del año 2010.

     Los anexos mencionados los podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

    shcp150610.zip

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES.

     

    ANEXO 20 MISCELÁNEA

    Publicado el 15-Junio-10.

    Estimados Clientes: 

    Con fecha de hoy se publicó el ANEXO 20 DE LA RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010

     (A. Características técnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fiscales digitales emitidos., B. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada, C. stándar de comprobante fiscal digital extensible, D. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales.,  E. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>, F. so de la facilidad de nodos <ComplementoConcepto> y <Complemento)

    El anexo mencionado lo podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

    shcp150610.zip

    Atentamente

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    ANEXO 1 MISCELÁNEA

    Publicado el 14-Junio-10.

    Estimados Clientes: 

    Con fecha de hoy se publicó el ANEXO 1 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010 (A. Formas oficiales aprobadas;  B. Formas oficiales aprobadas que pueden ser enviadas a través del servicio postal;  C. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados; D. Estampilla para el pago del impuesto sobre la renta por depósitos e inversiones que se reciban en México; E. Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas.)

    El anexo mencionado lo podrán encontrar en nuestra página de internet www.ficachi.com.mx., ya que por su tamaño no puede ser anexado al presente correo.

    shcp140610.zip

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES.

    RESOLUCION MISCELÁNEA FISCAL 2010

    Publicado el 11-Junio-10.

    ESTIMADOS CLIENTES:

    PUBLICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010:

    En el DOF del día de hoy (viernes 11 de Junio del 2010) se da a conocer la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2010-2011, la cual entrará en vigor a partir del día de mañana.

    ANEXOS QUE SE RENUEVAN:

    Así mismo los anexos de dicha Resolución que se renuevan son los Anexos 1, 1-A, 2, 3, 4, 9, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 19, 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 (Artículo Tercero Transitorio). En el DOF del día de hoy solo se dio a conocer el anexo 1-A por lo que en los subsecuentes días se darán a conocer los demás anexos.

     

    ANEXOS QUE SE PRORROGAN:

    Los anexos que se prorrogan en esta miscelánea y que vienen de la miscelánea anterior son los siguientes: Anexos 5, 6, 7, 8, 10, 15, 16 y 16-A con sus respectivas modificaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente hasta antes de la entrada en vigor de la prese

    Ante Resolución, hasta en tanto no sean publicados los correspondientes a esta Resolución (Artículo Cuarto Transitorio).Adjunto al presente enviamos texto íntegro de dicha RESOLUCIÓN, mismo que también podrán encontrar en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx

    shcp110610.zip

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES.

     


     

    Mayo 2010

    PERSONAS MORALES AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS

    Publicado el 27-Mayo-10.

    Estimados Clientes:

    Con fecha de ayer 26 mayo 2010 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, en la sección de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, decreto en el cual se otorga:

    - Estimulo fiscal a las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la ley del Impuesto Sobre la Renta (Vigente a partir del 27 de mayo de 2010 hasta el 31 de diciembre del 2011).

    Lo anterior en relación con el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su séptimo párrafo vigente a partir del 01 de mayo del 2010, que establece que las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos podrán obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichos donativos, siempre que no excedan del 10% de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate. En caso de que los ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichos donativos excedan del límite señalado, las citadas personas morales deberán determinar el impuesto que corresponda a dicho excedente.

    El estímulo fiscal consiste en un crédito fiscal equivalente al monto del impuesto sobre la renta que se cause (en caso de que la PM exceda del mencionado 10%) en los términos del séptimo párrafo del artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual será acreditable únicamente contra el impuesto que se deba pagar en los términos del citado artículo.

    Anexamos a ustedes texto íntegro del decreto, el cual también lo podrán encontrar en nuestra página www.ficachi.com.mx

    dctoestimpm_26052010.doc

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES.

     

    COSTOS DE MANO DE OBRA POR M2 IMSS

    Publicado el 13-Mayo-10.

    Estimados Clientes: 

    Con fecha de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación, en la sección del IMSS el Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS, en el que se dan a conocer:

    -  Los Costos de Mano de obra por metro cuadrado para obra privada; así como

    - Los Factores (porcentajes) de mano de obra para los contratos de obra pública

     Ambos vigentes para el año 2010; esto en relación con el artículo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo Determinado, que establece la facultad para dicho Instituto de  fijar cuotas en cantidad líquida cuando el patrón no proporcione los elementos necesarios y suficientes para determinar obligaciones incumplidas; caso en el cual el Instituto deberá basarse en dichos Costos y Factores para determinar su estimación y liquidación. 

    Anexamos la tabla respectiva y les informamos que también pueden consultarla en nuestra página de Internet.

    CostosManoObraporM2_2010 imss_DOF130510.doc

    Atentamente

    FICACHI CONSULTORES

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    Marzo 2010

    AVISO DE DICTAMEN

    Publicado el 23-Marzo-10.

    Estimados Clientes:

    Acorde con el artículo 32-A, quinto párrafo, del Código Fiscal de la Federación, cuando una empresa opta por dictaminar sus estados financieros, hay que avisar a la autoridad esta situación. En el artículo mencionado se establece, en el párrafo conducente, la obligación de las empresas que opten por dictaminarse de manifestarlo al presentar la declaración anual, señalando que NO se dará efecto alguno a la presentación de dicho aviso fuera del plazo en que se deba presentar la declaración anual.  

    Nuestra opinión al respecto es que una empresa que opte por dictaminarse DEBE FORZOSAMENTE DE PRESENTAR ENTONCES SU DECLARACIÓN ANUAL EN TIEMPO para efectos de que cumpla con la obligación del párrafo que más adelante se transcribe, SIN NECESIDAD DE QUE SE PRESENTE ESCRITO LIBRE ALGUNO A LA AUTORIDAD para avisar tal situación, pues el mismo DEM (programa para presentar las declaraciones anuales)   prevée en los datos informativos esta posibilidad. 

    Dado lo anterior nuestra conclusión es que: 

    - No es necesario presentar escrito libre a la autoridad para avisarle que se dictaminará la empresa por opción.

    - Que la opción se debe ejercer en la declaración anual al presentar el DEM

    - Que el DEM se deben presentar en tiempo (A más tardar el 31 de Marzo)

    - Que las empresas que se dictaminan opcionalmente y que su dictaminador les solicite que presenten dicho escrito, lo hagan aún cuando reiteramos, en nuestra opinión no es necesario lo anterior.

    Art. 32-A CFF quinto párrafo del CFF:

    Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros a que se refiere el párrafo anterior, LO MANIFESTARÁN AL PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción. Esta opción deberá ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo mencionado.

     ATENTAMENTE

    FICACHI Y ASOCIADOS, S.C.

     


    Febrero 2010

    ANTEPROYECTO CUARTA MISCELANEA

    Publicado el 15-Febrero-10.

    En la página de internet del SAT se encuentra el anteproyecto (pendiente de publicarse) de la CUARTA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2009.

    De este anteproyecto destaca el artículo SEGUNDO en el que se menciona que si se presenta espontáneamente aunque sea extemporáneamente (pero a más tardar el 15 de Marzo del 2010) las DIOT´s de cada mes, entonces se exime de la obligación de presentar la informativa de clientes y proveedores.

    A continuación ese artículo:

    SEGUNDO. Se reforma el Artículo Octavo Resolutivo contenido en la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2009, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2009, para quedar como sigue:

    “OCTAVO. Para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR y 32-G del CFF, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores respecto del ejercicio fiscal de 2009, cuando los contribuyentes presenten espontáneamente a más tardar el 15 de marzo de 2010, la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, del citado ejercicio fiscal de 2009, referido por cada mes de operaciones.

    Derivado de lo anterior, las personas morales presentarán dicha información en los términos de la regla II.5.1.8. y las personas físicas presentarán la información en los términos de la regla II.5.1.7. de la presente Resolución.

    La presente facilidad no constituye una prórroga en el plazo para presentar la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, relativa al ejercicio de 2009, o para eximir de su cumplimiento en tiempo en cualquier otro trámite fiscal que así lo exija como requisito, por lo que igualmente quedan a salvo las facultades de las autoridades fiscales para requerir y en su caso, para aplicar multas por la presentación extemporánea de la misma”.

    http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/52_1359.html


    Enero 2010

    3ª RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA MISCELANEA FISCAL 2009-2010 Y ANEXOS 5, 8, 15 Y 19

    Publicado el 08-Enero-10.

    Con fecha 28 de diciembre del 2009 se publica la 3ª Resolución de modificaciones a la Miscelánea Fiscal 2009-2010, de la cual se destaca lo siguiente:

    1.       La Regla I.2.4.10 señala que la retención de las 2/3 partes del  IVA equivale al 0.666666667% independientemente que la tasa sea del 16% ó el 11%  y que cuando la retención sea del 4% equivale a un 25% de la tasa del IVA independientemente también a que dicha tasa sea del 16% ó del 11%

    2.       En el artículo SEXTO de dicha resolución se establece que la DIOT del mes de enero se presentará el día 17 de marzo.

    Anexo 5.- Cantidades actualizadas establecidas en el CFF.

    Anexo 8. Tarifa para el cálculo del ISR anual del 2009 y tarifas para los pagos de ISR para el ejercicio 2010.

    Anexo 15.- Tarifas para el pago de Tenencia 2010

    Anexo 19.- Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos para el ejercicio 2010.

     

    ADENDUM 2 BOLETÍN INFORMATIVO TRANSCISIÓN EN EL CAMBIO DE TASAS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

    Publicado el 08-Enero-10.

    En seguimiento del tema del incremento del IVA al 16%, les informamos que el 28 de diciembre fue publicada la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, de la que destaca el artículo TERCERO que establece reglas para la emisión de comprobantes relacionado con operaciones efectuadas al 31 de Diciembre del 2009 y cobradas a partir del 11 de Enero del 2010. 

    De dicha disposición, hemos concluido lo siguiente (respecto de la mencionada cartera al 31 de Diciembre del 2009): 

    1.- Registrar en contabilidad el incremento del 1% adicional a partir del 11 de Enero del 2010 (cargo a clientes con abono a IVA por trasladar).

    2.- Toda la cobranza a partir del 11 de Enero del 2010, se deberá dividir entre1.16 y se multiplica por 0.16

    3.- Si el pago del cliente es por el total (incluido el 1% adicional para llegar al 16%) el saldo de clientes quedará cancelado en su totalidad.

    4.- Si el pago del cliente es por el importe que originalmente se facturó con la tasa al 15%:, quedará un saldo pendiente de cancelar, para efectos de lo cual sugerimos:

    - Realizar labor de cobro con el fin de recuperar ese 1% adicional; o en su defecto:

    - Emitir nota de crédito por el importe no cobrado, bajo el entendido de que a la empresa le costará ese 1% adicional (castigando su precio).

    En la siguiente liga podrán encontrar el texto íntegro de dicha disposición.

    DOF 28 DIC 09 ADENDUM 2 IVA.pdf

     


    Diciembre 2009

    Salarios Mínimos para el 2010

    Publicado el 28-Diciembre-09.

    El pasado miércoles 23 de diciembre se publicaron en el Diario Oficial de la Federación los salarios mínimos generales y profesionales que estarán vigentes a partir del  01 de enero de 2010.

    Los Salarios Mínimos  Generales (SMG) para 2010 quedaron de la siguiente manera: 

    ZONA GEOGRÁFICA

    SMG 2009

    SMG 2010

    % INCREMENTO

    A

    54.80

    57.46

    4.85

    B

    53.26

    55.84

    4.84

    C

    51.95

    54.47

    4.85

    Salarios Minimos.doc

     

    ADENDUM BOLETIN TRANSICION DE IVA.

    Publicado el 22-Diciembre-09.

    Estimados Clientes y amigos:

    Adicionalmente al boletín que les enviamos el pasado 16 de Diciembre, en relación con la transición en las tasas del IVA, adjuntamos al presente un comunicado adicional en el que les hacemos las sugerencias respecto de las leyendas a poner en sus comprobantes fiscales con motivo de esta transición (anticipándonos a cualquier resolución que pueda publicarse, caso en el cual se las haremos saber igualmente).

    TRANSICION IVA.PDF

    Recomendaciones en materia de IVA para 2010.

    Publicado el 16-Diciembre-09.

    Estimados Clientes y amigos:

    Anexo al presente encontrarán documento que contiene nuestros comentarios y recomendaciones en relación con la reforma del IVA para 2010 y su periodo de transición.

    BOLETIN_INFORMATIVO_TRANSICION_IVA.pdf

     

    RESUMEN DE FORMAS FISCALES.

    Publicado el 9-Diciembre-09.

    Estimados Clientes,

    Anexamos a ustedes Resumen de las principales Reformas Fiscales 2010, publicadas recientemente.

    REFORMAS FISCALES 2010.PDF


    Octubre 2009

    ACUERDO DEL CONSEJO TECNICO IMSS OUTSORCING

    Publicado el 12-Octubre-09.

    El día de 08 de Octubre fue publicado en el DOF el Acuerdo del Consejo Técnico del IMSS mediante el cual se establecen Reglas para el cumplimiento de la obligación de los Patrones y Beneficiarios (respecto de un contrato de OUTSORCING) de comunicar al INSTITUTO:

    1. Las partes que intervienen en el contrato (con sus respectivos datos)
    2. Los datos del contrato

    Esto derivado de la reforma a la Ley del IMSS (en sus artículos 15-A, 75 y 304) publicada en el DOF del 9 de Julio del 2009. 

    Anexamos al presente comunicado el texto íntegro de dicho acuerdo del Consejo Técnico del IMSS.  

    Independientemente de lo anterior, nuestros comentarios al respecto son los siguientes: 

    1. INFORMACIÓN TRIMESTRAL AL INSTITUTO.- A partir del 9 de Julio en adelante, tanto el (los) patrön(es) como el (los) beneficiario(s) de un contrato de OUTSORCING deberán informar trimestralmente ante el IMSS (vía Internet o en papel mediante el llenado en línea de la forma respectiva) de las partes que intervienen en el contrato, así como los datos del contrato. Esta información se entregará mediante la forma PS-1 (Anexo 1). El primer trimestre a informar (considerando que la reforma entró en vigor el 10 de Julio) sería el trimestre Julio-Septiembre a informarse el próximo 15 de Octubre. (Art. 15-A, 5º. Pfo Ley del IMSS).  
    1. INFORMACIÓN POR ÚNICA VEZ AL INSTITUTO.- Adicionalmente a la información de las partes que intervienen en el contrato y de los datos del contrato, el artículo segundo transitorio de la reforma a la Ley del IMSS publicada en el DOF del 09 de Julio del 2009 establece en su segundo párrafo que el patrón y el beneficiario deberán informar “POR UNA SOLA VEZ (respecto de cada contrato celebrado)”:
      1. Monto estimado mensual de la nómina puesta a disposición del beneficiario
      2. Domicilio de los lugares donde se prestarán los servicios contratados
      3. Si el beneficiario de los servicios es responsable en cuanto a la dirección, supervisión y capacitación de los trabajadores

    Como lo mencionamos, esta información es por UNA SOLA VEZ y se debe presentar dentro del período de 250 días hábiles a partir del 10 de Julio (entre el 10 de Julio del 2009 y el 16 de Marzo del 2010).

    Esta información ya viene incluida en el formulario PS-1, por lo que se puede entregar al instituto en la información del tercer trimestre a entregar al instituto el 15 de Octubre, o bien en la información del cuarto trimestre a entregar al instituto el 15 de Enero del 2010. 

    1. OBLIGACIÓN DEL PATRÓN DE INCORPORAR (EN SISTEMA DE CÓMPUTO AUTORIZADO POR EL IMSS) POR CADA UNO DE SUS TRABAJADORES EL BENEFICIARIO DE LOS SERVICIOS CONTRATADOS.-

    Asimismo, el artículo 15-A sexto párrafo de la Ley del IMSS señala que el patrón deberá incorporar por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario de los servicios contratados, mediante el SISTEMA DE CÓMPUTO AUTORIZADO POR EL IMSS. El IMSS tendría un plazo de 250 días hábiles a partir de la publicación de la reforma, para dar a conocer ese sistema de cómputo; por lo que al concluir esos 250 días el 16 de Marzo del 2010 habría que estar atentos a la existencia de dicho sistema de cómputo en el plazo mencionado. 

    Debemos recordar que las obligaciones anteriores corresponden SIEMPRE Y CUANDO exista lo que en el argot de nuestra profesión se denomina OUTSORCING (cuando un patrón en virtud de un contrato ponga trabajadores a disposición de un beneficiario, para que dichos trabajadores ejecuten los trabajos o servicios contratados bajo la dirección del beneficiario y en las instalaciones del mismo). 

    Asimismo, con esta reforma se obliga al beneficiario (prestatario del servicio) a ser responsable solidario, con el patrón del cumplimiento de las obligaciones ante el IMSS y por ello la obligación de informar trimestralmente los datos del contrato y de los trabajadores, por lo que si el patrón cumple cabalmente con las obligaciones ante el IMSS, no existirá obligación de pago adicional para el beneficiario mas que la de informar trimestralmente los datos del contrato y de las partes que intervienen en el mismo.

    IMSS_AcuerdoConsTecnicoOutsorcing_08102009.pdf


    Agosto 2009

    Nuevos Formatos para Efectos del Dictamen del Seguro Social

    Publicado el 28-Agosto-09

    Con fecha del día de ayer, se publicaron en el DOF de la Federación (mediante acuerdo del IMSS) nuevos formatos para efectos del Dictamen del Seguro Social. Anexamos a este correo los formatos con el acuerdo íntegro. Asimismo, en nuestra página de Internet www.ficachi.com.mx podrán encontrar este comunicado.

    imss270809.doc


     

    Agosto 2009

    Reformas al Artículo 15-A, 75 y 304 de la Ley del IMSS

    Publicado el 13-Agosto-09

    Estimados Clientes, el pasado 9 de julio se publica en el Diario Oficial de la Federación reformas al artículo 15-A, 75 y 304 de la Ley del IMSS para establecer obligaciones adicionales en la figura de INTERMEDIARIO LABORAL.

     

    HIPOTESIS DE LEY:

    “… cuando un patrón o sujeto obligado, cualquiera que sea su personalidad jurídica o su naturaleza económica, en virtud de un contrato, cualquiera que sea su forma o denominación, como parte de las obligaciones contraídas, ponga a disposición trabajadores u otros sujetos de aseguramiento para que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la dirección del beneficiario de los mismos, en las instalaciones que éste determine…”

     

    En esta hipótesis debemos distinguir las siguientes condiciones:

     

    1. Una relación contractual entre dos entidades jurídicas mediante las cuales una de ellas se comprometa a:
    2. Poner a disposición de la contraparte trabajadores o sujetos de aseguramiento.
    3. Que dichos trabajadores presten servicios o trabajos
    4. Bajo la dirección del prestatario del servicio
    5. En las instalaciones en que determine el mismo prestatario de los servicios

     

    OBLIGACIONES QUE SE CONTRAEN:

    El beneficiario de los trabajos o servicios asumirá las obligaciones establecidas en la Ley del IMSS en relación con dichos trabajadores, en el supuesto de que el patrón omita su cumplimiento, siempre y cuando el Instituto hubiese notificado previamente al patrón el requerimiento correspondiente y éste no lo hubiera atendido.

    Los contratantes deberán comunicar trimestralmente ante la Subdelegación correspondiente al domicilio del patrón o sujeto obligado, y del beneficiario respectivamente, dentro de los primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre, en relación con los contratos celebrados en el trimestre de que se trate la información contenida en el mismo artículo 15-A

    El patrón incorporará por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario de los servicios o trabajos contratados en el sistema de cómputo autorizado por el Instituto.

     

    Estas obligaciones se cumplirán mediante programa que será liberado por la autoridad dentro de los 250 días posteriores a la publicación de la Reforma en cuestión, es decir debemos estar atentos para que en el momento en que sea liberado el programa, se utilice y cumplir así con las obligaciones mencionadas. Dicha liberación será a más tardar el 16 de marzo del 2010  de conformidad con el Artículo Segundo Transitorio.

     

    El incumplimiento de estas obligaciones genera una multa de 20 a 350 veces el salario mínimo del DF de conformidad con los artículos 304-A y 304-B de la Ley del IMSS.

     

    En atención a lo anterior, les proporcionamos los siguientes cuestionamientos que en nuestra opinión se deben realizar para conocer si los contratos de prestación de servicios que tienen implementados en las empresas, conllevan a ubicarnos en la hipótesis de Ley, caso en el cual, tendríamos que cumplir con las OBLIGACIONES mencionadas.

     

    1. El objetivo del contrato es poner a disposición trabajadores para prestar el servicio?
    2. El objetivo del contrato es prestar un servicio?
    3. El patrón dirige a los trabajadores?
    4. El prestatario de los servicios dirige a los trabajadores?
    5. El patrón señala las instalaciones en los que el trabajador labora?
    6. El prestatario de los servicios señala las instalaciones donde labora el trabajador?
    7. El patrón señala o dá las instrucciones para que los trabajadores desempeñen su labor?
    8. El prestatario de los servicios señala o dá las instrucciones para que los trabajadores desempeñen su labor?
    9. El patrón cuenta con los conocimientos necesarios para guiar a los trabajadores en su desempeño?
    10. El prestatario de los servicios es quién cuenta con los conocimientos para darle las instrucciones a los empleados?
    11. El trabajador presta sus servicios en las instalaciones del prestatario de los servicios?
    12. El trabajador presta sus servicios en las instalaciones del patrón?
    13. El consejo de administración o el administrador único del patrón es el mismo que el consejo de administración o administrador único del prestatario de los servicios?
    14. El patrón cuenta con elementos propios para hacer frente a las obligaciones contraídas con los trabajadores?
    15. El prestatario de los servicios es quién cuenta con los elementos propios para hacer frente a las obligaciones contraídas entre el trabajador y la empresa que contrató sus servicios?

     

    Adicionamente, mediante la adición al segundo párrafo del artículo 75 de la Ley del IMSS,  el INSTITUTO , a solicitud de los patrones, asignará un registro patronal por cada una de las clases que se requiera.

     

    TEXTO INTEGRO DEL ARTICULO 15-A DE LA LEY DEL IMSS:

    Cuando en la contratación de trabajadores para un patrón, a fin de que ejecuten trabajos o presten servicios para él, participe un intermediario laboral, cualquiera que sea la denominación que patrón e intermediarios asuman, ambos serán responsables solidarios entre sí y en relación con el trabajador, respecto del cumplimiento de las obligaciones contenidas en esta Ley.

    No serán considerados intermediarios, sino patrones, las empresas establecidas que presten servicios a otras, para ejecutarlos con elementos propios y suficientes para cumplir con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, en los términos de los artículos 12, 13, 14 y 15 de la Ley Federal del Trabajo.

    (Párrafos tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo adicionados a partir del 10 de julio de 2009)

    Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, cuando un patrón o sujeto obligado, cualquiera que sea su personalidad jurídica o su naturaleza económica, en virtud de un contrato, cualquiera que sea su forma o denominación, como parte de las obligaciones contraídas, ponga a disposición trabajadores u otros sujetos de aseguramiento para que ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la dirección del beneficiario de los mismos, en las instalaciones que éste determine, el beneficiario de los trabajos o servicios asumirá las obligaciones establecidas en esta Ley en relación con dichos trabajadores, en el supuesto de que el patrón omita su cumplimiento, siempre y cuando el Instituto hubiese notificado previamente al patrón el requerimiento correspondiente y éste no lo hubiera atendido.

     Asimismo, el Instituto dará aviso al beneficiario de los trabajos o servicios, del requerimiento a que se refiere el párrafo anterior.

    Los contratantes deberán comunicar trimestralmente ante la Subdelegación correspondiente al domicilio del patrón o sujeto obligado, y del beneficiario respectivamente, dentro de los primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre, en relación con los contratos celebrados en el trimestre de que se trate la información siguiente:

    I. De las partes en el contrato: Nombre, denominación o razón social; clase de persona moral de que se trate, en su caso; objeto social; domicilio social, fiscal y, en su caso, convencional para efectos del contrato; número del Registro Federal de Contribuyentes y de Registro Patronal ante el IMSS; datos de su acta constitutiva, tales como número de escritura pública, fecha, nombre del notario público que da fe de la misma, número de la notaría y ciudad a la que corresponde, sección, partida, volumen, foja o folio mercantil, en su caso, y fecha de inscripción en el Registro Público de la Propiedad y el Comercio; nombre de los representantes legales de las partes que suscribieron el contrato.

    II. Del contrato: Objeto; periodo de vigencia; perfiles, puestos o categorías indicando en este caso si se trata de personal operativo, administrativo o profesional y el número estimado mensual de trabajadores u otros sujetos de aseguramiento que se pondrán a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos contratados.

    El patrón incorporará por cada uno de sus trabajadores, el nombre del beneficiario de los servicios o trabajos contratados en el sistema de cómputo autorizado por el Instituto.

    Cuando el patrón se obligue a poner a disposición del beneficiario, trabajadores para prestar los servicios o ejecutar los trabajos en varios centros de trabajo ubicados en la circunscripción territorial de más de una subdelegación del Instituto, el patrón y el beneficiario deberán comunicar la información a que se refiere el cuarto párrafo de este artículo, únicamente ante la subdelegación dentro de cuya circunscripción se ubique su respectivo domicilio fiscal.

    La información prevista en este artículo podrá ser presentada a través de los medios señalados en el último párrafo del artículo 15 de esta Ley, conforme a las reglas generales que para tal efecto emita el Consejo Técnico.

    Para los efectos de este artículo, el Gobierno Federal, en ningún caso, será considerado como intermediario laboral.

     

    TEXTO INTEGRO DEL ART 75 DE LA LEY DEL IMSS:

    La determinación de las clases comprenderá una lista de los diversos tipos de actividades y ramas industriales, catalogándolas en razón de la mayor o menor peligrosidad a que están expuestos los trabajadores, y asignando a cada uno de los grupos que formen dicha lista, una clase determinada. Este supuesto sólo se aplicará a las empresas que se inscriben por primera vez en el Instituto o cambien de actividad.

     

    (Segundo párrafo adicionado a partir del 16 de marzo de 2010 según Artículo Primero Transitorio )

    CLASIFICACION Y REVISION DE LA SINIESTRALIDAD DE EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS

    Para efectos de la clasificación en el seguro de riesgos de trabajo, tratándose de los patrones a que se refiere el tercer párrafo del artículo 15 A, de esta Ley, a solicitud del patrón, el Instituto le asignará un registro patronal por cada una de las clases, que así se requiera, de las señaladas en el artículo 73 de esta Ley, con el que realizará la inscripción de sus trabajadores a nivel nacional. Los patrones o sujetos obligados que se hayan clasificado en términos de lo dispuesto en este párrafo, revisarán anualmente su siniestralidad conforme al artículo 74 de esta Ley de manera independiente por cada uno de los registros patronales asignados.

     

    TEXTO DE LAS ADICIONES A LOS ART 304-A y 304-B DE LA LEY DEL IMSS:

    Artículo 304-A. Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrón o sujeto obligado que se enumeran a continuación:

     ...

    I. a XIX ...

    XX.  No cumplir o hacerlo extemporáneamente con la obligación de dictaminar por contador público autorizado sus aportaciones ante el Instituto;

    XXI. Notificar en forma extemporánea, hacerlo con datos falsos o incompletos o bien, omitir notificar al Instituto en los términos del reglamento respectivo, el domicilio de cada una de las obras o fase de obra que realicen los patrones que esporádica o permanentemente se dediquen a la industria de la construcción, y

    XXII.       No presentar al Instituto la información señalada en el artículo 15-A de esta Ley.

     

    Artículo 304-B. Las infracciones señaladas en el artículo anterior, se sancionarán considerando la gravedad, condiciones particulares del infractor y en su caso la reincidencia, en la forma siguiente:

    ...

    I. a III...

    IV. Las previstas en las fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX, XXI y XXII, con multa equivalente al importe de veinte a trescientas cincuenta veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal.

     

     

    TRANSITORIOS

    ARTÍCULO PRIMERO. El presente Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con excepción de la reforma al artículo 75, de la Ley del Seguro Social, que se adiciona, cuya vigencia empezará 250 días después de que se haya efectuado dicha publicación.

    ARTÍCULO SEGUNDO. Para efectos de lo dispuesto en el sexto párrafo del artículo 15-A de la Ley del Seguro Social, el Instituto dentro del plazo de 250 días, autorizará el sistema de cómputo que deberá utilizar el patrón para cumplir con las obligaciones correspondientes.

    Durante el plazo señalado, el patrón dentro de la información detallada en el quinto párrafo del artículo 15-A de la Ley del Seguro Social, proporcionará adicionalmente el monto estimado mensual de la nómina de los trabajadores puestos a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos contratados y los domicilios de los lugares dónde se prestarán los servicios o se ejecutarán los trabajos contratados; asimismo, deberá señalar si el beneficiario de los servicios es responsable en cuanto a la dirección, supervisión y capacitación de los trabajadores.

    La información detallada en el párrafo anterior, deberá ser presentada por una sola vez respecto de cada contrato celebrado.

     


    Agosto 2009

    Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2009

    Publicado el 07-Agosto-09

     

    El día de hoy se publicó la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2009 en la que, entre otras, destacan reglas con lineamientos relativos a la presentación del dictamen fiscal 2008.

    Anexamos texto íntegro del DOF en la sección de la SHCP del día de hoy 07 de Agosto del 2009.

    shcp070809.doc

     


    Mayo 2009

    Pago a plazos de las cuotas mensuales del IMSS de Mayo y Junio

    Publicado el 15-Mayo-09

     

    Con la finalidad de establecer medidas encaminadas a la reactivación de la economía del País, con fecha 14 de mayo de 2009 se publicó el “DECRETO por el que se autoriza el pago a plazo de las aportaciones de seguridad social que se indican”, por medio del cual se permite el pago en 5 mensualidades del 50% de las cuotas IMSS causadas en mayo y Junio de 2009 con una tasa de interés del 6.5% anual sobre los saldos insolutos.

    Este beneficio es adicional al descuento establecido en el decreto publicado el pasado 07 de mayo de 2009.

     

    DecretoPagoaPlazosCuotasIMSS.doc