TASAS EFECTIVAS DE ISR GRANDES CONTRIBUYENTES - CUARTA, QUINTA Y SEXTA PUBLICACIÓN

Estimados Clientes:

En seguimiento a nuestro Boletín 28/2026, 30/2026 y 31/2026, en donde dimos a conocer la PRIMERA, SEGUNDA Y TERCERA PUBLICACIÓN DE LAS TASAS EFECTIVAS DE ISR PARA GRANDES CONTRIBUYENTES CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS 2022-2023, que recientemente dio a conocer el SAT para algunos sectores, damos a conocer ahora en el presente Boletín 38/2026, la CUARTA, QUINTA Y SEXTA PUBLICACIÓN DE LAS TASAS EFECTIVAS DE ISR PARA GRANDES CONTRIBUYENTES CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS 2022-2023.

No omitimos reiterar que estas publicaciones tienen su fundamento en el artículo 33, fracción I, inciso i) del Código Fiscal de la Federación, que establece que las autoridades fiscales tienen facultad para dar a conocer a los contribuyentes las tasas efectivas de ISR, con la finalidad de medir riesgos impositivos.

Las tasas efectivas de ISR corresponden al resultado de dividir el Impuesto sobre la renta que causa un contribuyente en el ISR, respecto de sus ingresos.

La intención de que la autoridad publique estas tasas efectivas es la de que los Grandes Contribuyentes tengan parámetros de referencia de Tasas efectivas del ISR - según su actividad - para que evalúen su cumplimiento frente a otros contribuyentes que tengan  la misma actividad económica que se publica por el SAT, invitando la propia autoridad a que el contribuyente compare su tasa efectiva - correspondiente para este caso que nos ocupa a los años 2022-2023 - e identifique riesgos impositivos, procediendo a corregir voluntariamente su situación fiscal antes de cualquier proceso de vigilancia, por supuesto esto solo en el caso de que el contribuyente efectivamente evalúe que tiene que corregir su situación fiscal o en todo caso debiendo demostrar la tasa efectiva de ISR a la que llegó independientemente de la publicada por el SAT.

Con base a lo anterior, compartimos con ustedes la mencionada cuarta, quinta y sexta publicación, en este ejercicio 2026, de las Tasas efectivas de ISR de Grandes contribuyentes para los ejercicios 2022-2023, dada a conocer por el SAT a través de su minisitio “Tasas efectivas del ISR de Grandes Contribuyentes”, los días 02, 10 y 27 de abril del 2026. Este minisitio se encuentra en la siguiente liga:

https://www.sat.gob.mx/minisitio/TasasEfectivasdelISR/index.html

Cabe mencionar que a la fecha el SAT ha dado a conocer seis publicaciones de tasas efectivas de ISR correspondientes a los ejercicios 2022-2023 como se señala a continuación:

Primera publicación, dada a conocer el 23 de febrero del 2026, respecto de Tasas efectivas de ISR 2022-2023 aplicables a los siguientes sectores:

• Comercio al por mayor
• Comercio al por menor
• Industrias manufactureras
• Minería
• Servicios financieros y de seguros

Segunda publicación, dada a conocer el 09 de marzo del 2026, respecto de Tasas efectivas de ISR 2022-2023 aplicables a los siguientes sectores:

 Elaboración de botanas

• Elaboración de polvos, jarabes, concentrados y esencias de sabor para preparar refrescos, jarabes, bebidas hidratantes, o rehidratantes que no tienen azúcares añadidos
• Elaboración y refinación de azúcar de caña
• Elaboración de harina de maíz
• Panificación industrial
• Producción, fabricación o envasado de cerveza
• Fabricantes de adhesivos o pegamentos, selladores, impermeabilizantes, masillas, resanadores, gomas-cemento y similares
• Fabricación de cemento para la construcción
• Fabricación de otros productos de cemento y concreto
• Fabricación de pañales desechables y otros productos sanitarios
• Fabricación de productos petroquímicos
• Otras industrias manufactureras
• Comercio al por menor de enseres electrodomésticos menores y otros aparatos de línea blanca 
• Comercio al por menor de muebles para el hogar
• Comercio al por menor en tiendas departamentales
• Comercio al por menor en super mercados
• Comercio al por menor en minisúper
• Comercio al por menor en tiendas de abarrotes, ultramarinos y misceláneas
• Comercio al por menor de semillas y granos alimenticios, especias y chiles secos
• Comercio al por menor de gas LP en cilindros y para tanques estacionarios
• Comercio al por menor de gasolinas y diésel
• Comercio de Combustibles fósiles
• Venta en territorio nacional de combustibles automotrices
• Venta en territorio nacional de gasolina y diésel
• Comercio al por mayor de abarrotes
• Comercio al por mayor de semillas y granos alimenticios, frutas secas, chiles secos y especias (clavos, pimienta, azafrán, comino, nuez moscada y canela)
• Comercio al por mayor de cerveza
• Comercio al por mayor de cigarros, puros y tabaco
• Comercio al por mayor de refrescos o bebidas hidratantes o rehidratantes elaboradas con azúcar de caña y otros edulcorantes
• Comercio al por mayor de ropa
• Otros intermediarios de comercio al por mayor
• Agencias de viajes
• Reventa de servicios de telecomunicaciones
• Comercio al por mayor por medios masivos de comunicación (como correo e internet) y otros medios
• Otros servicios de telecomunicaciones
• Agencias de publicidad
• Otros servicios de consultoría científica y técnica
• Transporte aéreo regular de pasajeros y de carga en aeronaves con matrícula nacional con rutas y horarios establecidos
• Hoteles con otros servicios integrados
• Dirección de corporativos y empresas no financieras

Tercera publicación, dada a conocer el 19 de marzo del 2026, respecto de Tasas efectivas de ISR 2022-2023 aplicables a los siguientes sectores:

• Comercio al por mayor
• Comercio al por menor
• Construcción
• Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final
• Industrias manufactureras
• Minería
• Servicios financieros y de seguros
• Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles

Cuarta publicación, dada a conocer el 02 de abril del 2026, respecto de Tasas efectivas de ISR 2022-2023 aplicables a los siguientes sectores:

• Comercio al por mayor
• Construcción
• Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final
• Industrias manufactureras
• Minería
• Servicios de alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas
• Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación
• Servicios financieros y de seguros
• Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles
• Servicios profesionales, científicos y técnicos
• Transportes, correos y almacenamiento

Quinta publicación, dada a conocer el 10 de abril del 2026, respecto de Tasas efectivas de ISR 2022-2023 aplicables a los siguientes sectores:

• Comercio al por mayor
• Comercio al por menor
• Industrias manufactureras
• Servicios de salud y de asistencia social
• Servicios financieros y de seguros
• Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles
• Transportes, correos y almacenamiento

Sexta publicación, dada a conocer el 28 de abril del 2026, respecto de Tasas efectivas de ISR 2022-2023 aplicables a los siguientes sectores:

• Agricultura, ganadería, aprovechamiento forestal, pesca y caza
• Otros servicios excepto actividades del gobierno
• Comercio al por mayor
• Comercio al por menor
• Construcción
• Industrias manufactureras
• Servicios profesionales, científicos y técnicos
• Servicios financieros y de seguros
• Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles
• Transportes, correos y almacenamiento.

Adjuntamos al presente las tasas efectivas publicadas por el SAT, en esta cuarta, quinta y sexta publicación, en este ejercicio 2026, de las Tasas efectivas de ISR de Grandes contribuyentes para los ejercicios 2022-2023. 

ATENTAMENTE

FICACHI Y ASOCIADOS, S.C.